浅议现阶段纳税人偷税的趋势、手法与对策7348.docx

浅析现阶段纳税税人偷税的趋趋势、手法及及对策税收征管改革和和高科技技术术的应用，税税收监控的日日益严密，使使偷税现象得得到了有效遏遏制。但是，也也随着市场经经济的多样化化，企业改制制、招商引资资的大力推进进，私有制的的成分在经济济构成中的比比重越来越大大。少数纳税税人在利益的的驱动下，偷偷税手段也出出现了新的变变化。税务机机关要加强纳纳税人偷税走走向的分析，才才能有效地堵堵塞偷税漏洞洞。 一、目前纳纳税人偷税的的走向 经济体制改改革的不断深深入，企业实实行了资产重重组和股权转转让，个体私私营经济如雨雨后春笋应运而生，给给日常税收工工作也带来了了新的课题。也也使纳税的偷偷税手段发生生了根本性变变化，主要表表现在以下几几个方面： （一）偷税税手段由公开开转向隐蔽。随随着税收政策策法规宣传的的不断深入和和税收征管的的不断规范，各各级加大了税税务稽查的打打击力度，纳纳税人的依法法纳税意识有有了明显增强强。少数心怀怀叵测纳税人人的偷税手段段也逐步由公公开转向隐蔽蔽，偷税形式式由帐内转向向帐外。原先先从帐面上能能一目了然就就看出的偷税税迹象渐渐消消失，取而代代之的是巧立立明目、帐外外经营的偷税税行为，给日日常税收征管管工作和税务务稽查带来一一定的难度。 （二）偷税税方法由粗拙拙转向智能。高高科技在会计计核算手段上上的推广，对对规范财务核核算起到了很很大的作用。由由于目前高科科技在税收和和财务核算上上运用尚处于于起步阶段，软软件和程序尚尚需进一步完完善和试行，给给部分投机取取巧的纳税人人带来了新的的商机，他们们往往钻高科科技手段在试试运行阶段的的空子涉嫌偷偷税，上级部部门发现弊端端后，他们就就洗手不干。比比如：在加油油站普遍进入入防伪税控监监控后，少数数纳税人在税税控装置和谋谋取进项税凭凭证上动脑筋筋，使偷税转转向智能化。 （三）偷税税心理由畏惧惧转向抗拒。企企业改制以后后，企业经济济性质发生了了根本的变化化。少数业主主在利益的驱驱动下，为达达到少缴税款款、偷漏税收收的目的，铤铤而走险，他他们置国家政策策法规于不顾顾，不择手段段。加之我国国法制尚不健健全，纳税人人千丝万缕的的关系，使税税法的威严受受到侵蚀，纳纳税人对税法法的执行存在在偏差，有的的不法之徒甚甚至采取抗拒拒手段，对抗抗税务管理。 （四）偷税税过程由繁琐琐转向简化。在在生产经营过过程中，一些些业主实行家家庭式管理，在在关键岗位上上由自家人把把关。财务核核算也往往简简化程序，有有的企业即使使在财务岗位位上安排几个个核算人员也也只是为了应应付职能部门门的检查验收收，财务核算算、税收核算算有的企业甚甚至由一个带带多家企业帐帐册的会计担担任，带帐会会计的职能也也由“记帐”改改为“做帐”，简简化了税务核核算帐册往往往既能节省开开支还能减少蛛丝丝马迹，增加加了税收检查查的难度。 二、目前偷税采采用的主要手手段（一）隐瞒收入入偷税。一是是多行开户、隐隐瞒收入。有有些纳税人在在多个银行开开户，同时使使用，却只向向税务机关提提供其中的一一个账户，将将大量的实际际收入隐瞒起起来。为了避避免检查时露露出破绽，在在走账时，既既不留存根，也也不留银行兑兑单，税务稽稽查很难发现现。二是有的的企业将收到到的价外费用用等收入冲减减管理费用、销销售费用、财财务费用等费费用帐户，从从而少列收入入。三是建立立账外账偷税税。账外偷税税，是指纳税税人的各项应应税收入未在在账上反映，而而是采取体外外循环，以达达到偷逃国家家税款的目的的。四是延期期记收入偷税税。采用现金金收入不入帐帐，直接划转转拨付等形式式隐瞒收入，企企业在货物发发出或者开票票后，产品出出库以白条抵抵帐或发票在在帐外滞留，待待付货款后才才作销售处理理，形成了销销项滞留票。 (二)虚假申申报偷税。如如实进行纳税税申报是依法法纳税的前提提，纳税人须须在法定时间间内办理申报报，报送纳税税申报表、财财务会计报表表以及税务机机关要求的其其他纳税资料料。在实际工工作中，纳税税人通过对企企业的生产规规模、收入状状况等内容作作虚假申报来来达到偷逃税税的目的。（三）利用发票票偷税。一是是利用增值税税专用发票偷偷税。主要利利用取得的虚虚开的发票偷偷税。有的公公司下挂多家家子公司，凡凡涉及增值税税发票、普通通发票部分的的业务全部在在总公司核算算，其它任由由子公司自行行处理。还有有的纳税人为为保持一般纳纳税人资格，在在将要年检时时，采取多家家一般纳税人人相互开具增增值税专用发发票的办法，提提高其销售额额。还有的公公司取得虚开开的发票或者者是第三方发发票多抵扣税税款偷税。二二是利用套印印财政部门行行政事业性监监制章的收款款收据，偷逃逃增值税。三三是利用运输输发票偷税。存存在人为地把把货物销售额额和运费分割割开来，减小小货物销售额额，增大运输输费用，运输输费既按缴纳营业税税，又按100或7提提取进项税，纳纳税人可少纳纳、多抵税款款，同时，降降低了货物实实际销售额，减减少了应纳增增值税。还有有的将购进难难以取得增值值税专用发票票的货物或差差价款等开具具运输发票，多多抵进项税。四四是利用收购购发票偷税。购购进货物时，有有的企业将本本应开具普通通发票或不能能取得增值税税专用发票的的，填开了收收购发票，按按10提取取进项税，多多抵税款。或或者自行填开开收购发票偷偷税。五是利利用自制票据据偷税。部分分企业利用自自制的“出库库单”或内部部收据替代货货物销售发票票，偷逃增值值税。（四）借企业改改制偷税。在在改制成新公公司的同时，采采用“金蝉脱脱壳”法，将将税款等所有有包袱全部甩甩给原来的老老企业，老企企业负债累累累，已成“空空壳”，连起起码的工人工工资都不能保保障，根本无无能力负担税税款及其他债债务。这样，国家税款就自然而然的流失了。(五)通过伪造造企业性质，获获取减免税的的优惠，达到到偷税的目的的。一些企业业通过将自己己伪造成福利利企业、校办办工厂、高新新技术企业等等形式，骗取取国家的退税税和减免税。（六）以销定进进偷税。即根根据本期的销销售额来确定定本期申报的的进项发票抵抵扣额，前提提条件是商家家或者厂家对对外销售时有有的要发票，有有的不要发票票。因此就出出现了在进项项环节有可供供抵扣的发票票。而在上报报环节只上报报开具发票的的销售业务现现象，以随意意调节税款。有有些企业甚至至在专用发票票名称栏用某某某一批或清清单代替，也也为头提供了了方便之门，特特别是中小商商业企业，经经营方式灵活活，人为调节节的余地大，当当月有销项则则当月进货。（七）商业企业业利用返利进进行偷税。目目前，摩托车车、家电、空空调医药等企企业要求商家家按厂价甚至至更低的价格格销售以赢得得市场，而厂厂家则以广告告费、促销费费、宣传费、样样品费、投资资等返利形式式弥补商家损损失。某些企企业对返利收收入不入帐或或不相应冲减减当期进项税税，造成大量量进项挂帐从从而出现零负负申报。大量量企业采用专专卖专营形式式，甚至采用用进项按市场场统一定价开开票，而在付付款时根据现现款或者承兑兑给予折扣或或现金折让，从从而实现税款款转移，达到到偷税的目的的。三、对纳税人偷偷税趋势的有有效对策（一）加强强税法宣传工工作是防范偷偷税的前提。增增强纳税人依依法纳税的意意识是税务机机关亟待解决决的问题，税税务部门应通通过多种渠道道，采取多种种方式，使税税法宣传由税税务机关独家家宣传向社会会各界广泛参参与宣传转变变，税法宣传传由纳税人被被动参与向全全民主动参与与转变，税法法宣传由传统统模式向有声声有色转变，税税法宣传由仅仅仅宣传税法法强调依法治治税向倡导诚诚信纳税融入入社会转变。要要通过表扬依依法纳税的好好人好事，曝曝光偷税漏税税的违法案件件，增强纳税税人依法诚信信纳税意识。 （二）规范范税收征收管管理应作为强强化管理的重重心。税务机机关应从“规规范管理、奖奖勤罚懒、上上下齐心、争争创一流”入入手，加强税税收管理，严严格按工作流流程办事，严严格按税收政政策执法，创创造性地开展展各项税收管管理工作，通通过“诚信纳纳税户”、“纳纳税信得过企企业”的评定定，进一步在在全社会崇尚尚诚信纳税的的良好风尚，通通过“四好办办税员”的评评定和“纳税税企业信誉等等级评定”调调动纳税人诚诚信纳税的积积极性。具体体工作要以务务实的态度力力求通过巧干干实干，将工工作做细做实实，要克服怕怕得罪人的思思想，一切出出于公心，一一切为了征管管，摒弃种种种杂念，轻装装上阵，税收收工作才能无无往而不胜，税税收工作才能能有创新和突突破。 （三）竭诚诚提供优质服服务是加强税税收监控的措措施。要以“诚心诚意为为人民谋利益益，保质保量量为国家收好好税”为宗旨，竭竭诚为纳税人人提供优质服服务，真诚服服务，耐心服服务，实效服服务，努力实实践“三个代代表”重要思思想，全面提提升“文明办办税、优质服服务”质量，树树立税收经济济观，寓管理理于服务，以以服务促管理理，通过换位位思考，改善善为纳税人服服务的条件，努努力取得领导导放心、党政政支持、纳税税人满意三蠃蠃效应。积极极开展咨询服服务，纳税评评估、宣传辅辅导，税源调调查，企业财财务核算服务务、经营决策策服务、规章章制度服务、商商业信息服务务、招商引资资服务以及其其它纳税服务务，解决纳税税服务对象最最关心的焦点点、热点、难难点问题，真真诚为纳税人人办实事、办办好事，要将将税收服务融融入税收征管管的事前提醒醒、事中分析析、事后规范范，努力加强强税收监控。 （四）加大大稽查处罚力力度是维护税税法尊严的保保证。税务稽稽查职能的转转换对强化税税收征管，堵堵塞跑冒滴漏漏起了很大的的作用。新征征管法明确规规定稽查局作作为执法主体体更加大了稽稽查的威胁力力，一级稽查查的推行无疑疑又使稽查大大军的力量有有所增强。税税务稽查工作作规程规范了了稽查工作的的行为，重申申了税务稽查查工作的纪律律，税务稽查查人员应本着着“依法治税税”的观念搞搞好税收检查查，维护税法法的尊严。切切勿将税务稽稽查作为企业业税收调节的的杠杆，以权权谋利，这将将使国家税收收政策受到侵侵蚀。（李允允庆）