某工会组织财务会计5191.docx

第一节 工会组织财务会会计01第一节 工会组组织会计概述述一、新工会会会计制度的的出台背景原工会会计制制度是19998年由中中华全国总工工会根据中中华人民共和和国工会法和和中国工会会章程有关关规定制定的的，经国家财财政部备案同同意在全国各各级工会组织织范围内执行行，截至目前前，已经执行行十余年。改改革开放以来来，随着我国国经济高速发发展，工会维维护职工权益益职能突出，党党和政府支持持工会协调劳劳动关系的力力度加大。工工会财务改革革向深度和广广度推进，陆陆续出台了改改革工会经费费收缴体制、税税务代收工会会经费、财政政统一划拨预预算管理单位位工会经费、未未建会社会组组织预交建会会筹备金等政政策措施。新新时期工会作作为职工群众众合法权益的的代表者和维维护者，是协协调各方关系系、维护社会会稳定的重要要力量。工会会具有特殊性性，尤其是工工会经费，按按照工会法法的规定，工工会系统根据据经费独立原原则，建立预预算、决算和和经费审查监监督制度，需需要有专门的的会计制度来来规范工会的的会计行为。为为此，根据会会计法和工工会法及相相关法规，经经财政部和中中华全国总工工会共同研究究，在原工会会会计制度的的基础上，组组织开展了调调查研究，结结合新形势发发展的要求进进行了较大的的修改完善，形形成了新的工工会会计制度度，并相应制制定了工会会新旧会计制制度有关衔接接问题的处理理规定，于于2010年1月1日起执行。二、新工会会会计制度的的特点新工会会计制制度由三个个部分构成。第第一部分是工工会会计制度度，包括总则则、一般原则则、资产、负负债、净资产产、收入、支支出、会计报报表和附则九九章内容；第第二部分是会会计科目和会会计报表，包包括总说明、会会计科目名称称和编号、会会计科目使用用说明和会计计报表格式；第三部分是是工会新旧会会计制度有关关衔接问题的的处理规定，主主要规定了新新旧会计科目目的结转方式式。与原制度度相比，新制制度主要有以以下三个特点点：（一）体现全面面预算管理的的要求，将工工会经费收支支全部纳入预预算管理。（二）突出反映映对工会重点点工作资金投投入情况，有有利于优化支支出结构和经经费使用监督督。（三）增强会计计报表体系的的科学性，有有利于促进工工会财务管理理和核算水平平全面提高。三、新工会会会计制度的的核算要求（一）本制度统统一规定工会会会计科目的的名称和编号号，以便于编编制会计凭证证，登记账簿簿，查阅账目目，实行会计计电算化。本本制度已规定定的一级科目目和明细科目目，不得减并并、自行增设设，不得擅自自更改科目名名称，不需要要的科目可以以不用。（二）各省级工工会可以根据据需要自行增增设未规定的的明细科目，或或将相应权限限授权给所属属下级工会。（三）工会在填填制会计凭证证、登记会计计账簿时，应应当填列会计计科目的名称称，或者同时时填列会计科科目的名称或或编号，不得得只填列科目目编号，不填填列科目名称称。（四）工会应当当根据本制度度有关会计报报表的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法的的要求，提供供真实、完整整的会计报表表。工会不得得违反规定，随随意改变会计计报表的编制制基础、编制制依据、编制制原则和方法法，不得随意意改变本制度度规定的会计计报表有关数数据的会计口口径。第二节 工会会会计科目名称称和编号 序号科目编码名 称一级科目明细科目一、资产类（112个）1101 库存现金2102 银行存款3111 零余额账户用款款额度4112 财政应返还额度度  11201财政直接支付  11202财政授权支付5121 借出款6131 应收上级经费  13101应收上级补助  13102应收上级转拨经经费  13103应收建会筹备金金7132 应收下级经费8135 其他应收款9141 库存物品10151 投 资11161 在建工程12162 固定资产二、负债类（88个）13201 应付工资（离退退休费）14202 应付地方（部门门）津贴补贴贴15203 应付其他个人收收入16211 借入款17221 应付上级经费18222 应付下级经费  22201应付下级补助  22202应付下级转拨经经费  22203应付建会筹备金金19225 其他应付款20231 代管经费三、净资产类（6个）21301 固定基金22302 在建工程占用资资金23311 投资基金24321 专用基金  32101增收留成基金  32102财务专用基金  32103权益保障金25322 后备金26331 结余四、收入类（88个）27401 会费收入28402 拨缴经费收入29403 上级补助收入  40301回拨补助  40302专项补助  40303超收补助  40304帮扶补助  40305送温暖补助  40306救灾补助  40307其他补助30404 政府补助收入31405 行政补助收入32406 事业收入33407 投资收益34408 其他收入五、支出类（88个）35501 职工活动支出  50101职工教育费  50102文体活动费  50103宣传活动费  50104其他活动支出36502 维权支出  50201劳动关系协调费费  50202劳动保护费  50203法律援助费  50204困难职工帮扶费费  50205送温暖费  50206其他维权支出37503 业务支出  50301培训费  50302会议费  50303外事费  50304专项业务费  50305其他业务支出38504 行政支出  50401工资福利支出  50402商品和服务支出出  50403对个人和家庭的的补助  50404其他行政支出39505 资本性支出  50501房屋建筑物购建建  50502办公设备购置  50503专用设备购置  50504交通工具购置  50505大型修缮  50506信息网络购建  50507其他资本性支出出40506 补助下级支出  50601回拨补助  50602专项补助  50603超收补助  50604帮扶补助  50605送温暖补助  50606救灾补助  50607其他补助41507 事业支出42508 其他支出     第三节 工会组组织会计科目目使用说明 资产类科目第101号科目目 库存现金金一、本科目核算算工会的库存存现金。二、各级工会应应当严格按照照国家有关现现金管理的规规定收支现金金。三、库存现金的的主要账务处处理如下：（一）从银行提提取现金，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目；将现金存入入银行，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。（二）因支付内内部职工出差差等原因所需需的现金，借借记“其他应应收款”科目目，贷记本科科目；收到出出差人员交回回的差旅费剩剩余款并结算算时，按实际际收回的现金金，借记本科科目，按应报报销的金额，借借记“行政支支出”等有关关科目，按实实际借出的现现金，贷记“其其他应收款”科科目。（三）因其他业业务收到现金金，借记本科科目，贷记有有关科目；支支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、本科目应设设置“现金日日记账”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务发生顺序序，逐笔登记记，每日终了了，应计算当当日的现金收收入合计数、支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数进行核对，做做到账款相符符。五、有外币现金金的工会，按按照折算后的的人民币金额额记账，并设设立辅助账登登记外币现金金的币种、外外币金额、即即期汇率、折折算后的人民民币金额及来来源简要说明明等。六、每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现的现现金短缺或溢溢余，应当及及时查明原因因，并根据管管理权限，报报经批准后，在在期末结账前前处理完毕：（一）如为现金金短缺，属于于应由责任人人等赔偿的部部分，借记“其其他应收款”科科目，贷记本本科目；属于于无法查明的的其他原因的的部分，借记记“其他支出出”科目，贷贷记本科目。（二）如为现金金溢余，属于于应支付给有有关人员或单单位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应应付款”科目目；属于无法法查明的其他他原因的部分分，借记本科科目，贷记“其其他收入”科科目。七、本科目期末末借方余额，反反映工会实际际持有的库存存现金。第102号科目目 银行存款款一、本科目核算算工会存入银银行或其他金金融机构的各各种款项。包包括活期存款款、定期存款款等。二、工会可以根根据实际情况况在本科目下下设置经费集集中户等明细细科目。设置置经费集中户户的工会，应应当先在经费费集中户中归归集工会经费费，再按规定定将属于本级级工会的经费费转入本级工工会基本户，属属于上级或下下级工会的经经费上缴上级级工会或转拨拨下级工会。三、工会应当严严格按照国家家有关支付结结算办法的规规定，正确地地办理银行存存款收支结算算。四、银行存款的的主要账务处处理如下：（一）将现金存存入银行，借借记本科目，贷贷记“库存现现金”科目。从从银行提取现现金，借记“库库存现金”科科目，贷记本本科目。（二）通过银行行转账方式取取得工会经费费，借记本科科目，贷记“拨拨缴经费收入入”、“应付付上级经费”、“应应付下级经费费”科目。通过银行转账方方式取得相关关收入，借记记本科目，贷贷记“上级补补助收入”、“政政府补助收入入”、“行政政补助收入”、“事事业收入”、“投投资收益”等等科目。（三）通过银行行转账方式支支付各项支出出，借记“职职工活动支出出”、“维权权支出”、“业业务支出”、“行行政支出”、“资资本性支出”、“补补助下级支出出”、“事业业支出”等科科目，贷记本本科目。（四）收到的银银行存款利息息，借记本科科目，贷记“其其他收入”科科目。五、各级工会应应按开户银行行、存款种类类分别设置“银银行存款日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐笔登记，每每日终了应结结出余额。“银银行存款日记记账”应定期期与银行对账账，至少每月月核对一次，如如有差额，应应编制“银行行存款余额调调节表”，调调节相符。六、本科目期末末借方余额，反反映工会实际际存在银行或或其他金融机机构的款项。第111号科目目 零余额账账户用款额度度一、本科目核算算在实行财政政国库管理制制度改革试点点的地区，工工会根据财政政部门批复的的用款计划收收到的、尚未未动用的零余余额账户用款款额度。二、零余额账户户用款额度的的主要账务处处理如下：（一）在财政授授权支付方式式下，收到代代理银行转来来的“授权支支付到账通知知书”时，根根据通知书所所列数额，借借记本科目，贷贷记“政府补补助收入”科科目。实际发发生支出时，借借记“维权支支出”、“行行政支出”、“资资本性支出”等等科目，贷记记本科目。（二）从零余额额账户提取现现金时，借记记“库存现金金”科目，贷贷记本科目。（三）年度终了了，根据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理理，借记“财财政应返还额额度财政政授权支付”科科目，贷记本本科目。如果果工会本年度度财政授权支支付预算指标标数大于零余余额账户用款款额度下达数数，借记“财财政应返还额额度财政政授权支付”科科目，贷记“政政府补助收入入”科目。下年初，根据代代理银行提供供的额度恢复复到账通知书书作相关恢复复额度的账务务处理，借记记本科目，贷贷记“财政应应返还额度财政授权权支付”科目目。如果下年年度收到财政政部门批复的的上年末下达达零余额账户户用款额度，借借记本科目，贷贷记“财政应应返还额度财政授权权支付”科目目。三、本科目期末末借方余额，反反映工会尚未未支用的零余余额账户用款款额度。本科科目年末应无无余额。第112号科目目 财政应返返还额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的工工会年终应收收财政下年度度返还的资金金额度。二、本科目应设设置两个明细细科目：111201 财财政直接支付付、112002 财政授授权支付，进进行明细核算算。三、财政应返还还额度的主要要账务处理如如下：（一）财政直接接支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据本年度财政政直接支付预预算指标数与与当年财政直直接支付实际际支出数的差差额，借记本本科目（财政政直接支付），贷贷记“政府补补助收入”科科目。【例1】本年度度财政直接支支付预算数与与当年财政直直接支付实际际数结余指标标差5 0000元。年末末会计处理如如下：借：财政应返还还额度财政政直接支付 5 0000贷：政府补助收收入 5 0000下年度恢复财政政直接支付额额度后，发生生实际支出时时，借记“维维权支出”、“行行政支出”、“资资本性支出”等等科目，贷记记本科目（财财政直接支付付）。（二）财政授权权支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据代理银行提提供的对账单单注销额度，具具体账务处理理参见“零余余额账户用款款额度”。下下年度年初根根据代理银行行提供的额度度恢复到账通通知书恢复额额度，具体账账务处理参见见“零余额账账户用款额度度”。四、本科目期末末借方余额，反反映工会应收收财政下年度度返还的资金金额度。第121号科目目 借出款一、本科目核算算工会因开展展工作或发展展工运事业的的需要而出借借给其他工会会或工会所属属单位的款项项。二、本科目应按按借款单位设设置明细账。三、借出款的主主要账务处理理如下：（一）借出款项项时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。（二）收回借款款时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。（三）逾期三年年以上、因借借款单位原因因尚未收回的的借出款，报报经批准认定定确实无法收收回，或者报报经批准认定定不再要求借借款单位还款款的，转入相相关支出科目目，借记“补补助下级支出出”、“事业业支出”等科科目，贷记本本科目。四、各级工会应应对借出款严严格控制，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂账账。五、本科目期末末借方余额，反反映工会尚未未收回的借出出款项。第131号科目目 应收上级级经费一、本科目核算算工会应收未未收的上级工工会应拨付（或或转拨）工会会经费、建会会筹备金和补补助。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置以下明细科科目：13101 应应收上级补助助：核算上级级工会应拨付付给本级工会会的回拨、专专项和超收等等补助收入。13102 应应收上级转拨拨经费：核算算上级工会采采用税务代收收、财政划拨拨的形式收缴缴工会经费的的，收缴的金金额中应划转转给本级工会会的部分。13103 应应收建会筹备备金：核算上上级工会采用用税务代收、财财政划拨的形形式收缴建会会筹备金的，收收缴的金额中中应划转给本本级工会的部部分。三、应收上级经经费的主要账账务处理如下下：（一）根据上级级工会回拨、专专项和超收等等补助通知中中的相关金额额，借记本科科目（应收上上级补助），贷贷记“上级补补助收入”科科目相关明细细科目。收到上级工会拨拨来的回拨、专专项和超收等等补助时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目（应应收上级补助助）。（二）根据上级级工会经费转转拨通知中的的相关金额，借借记本科目（应应收上级转拨拨经费），按按规定属于本本级工会的部部分，贷记“拨拨缴经费收入入”科目，按按规定应转拨拨下级工会的的部分，贷记记“应付下级级经费应应付下级转拨拨经费”科目目。收到上级工会转转拨的工会经经费时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目（应应收上级转拨拨经费）。（三）根据上级级工会有关建建会筹备金转转拨通知中的的金额，借记记本科目（应应收建会筹备备金），按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨拨缴经费收入入”，按规定定应转拨下级级工会或需返返还给筹建单单位工会的部部分，贷记“应应付下级经费费应付建建会筹备金”等等科目。收到上级工会转转拨的建会筹筹备金时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目（应应收建会筹备备金）。四、本科目期末末借方余额，反反映工会应收收未收的上级级经费、建会会筹备金和补补助。第132号科目目应收下级级经费一、本科目核算算工会按规定定应收下级工工会的上缴工工会经费和建建会筹备金。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置应收经费、应应收建会筹备备金等明细科科目。三、应收下级经经费的主要账账务处理如下下：（一）根据下级级工会经费收收缴报告表中中的相关金额额，借记本科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记“应应付上级经费费”科目。（二）收到下级级工会的上缴缴经费时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映年末应收收未收的下级级工会上缴经经费。第135号科目目其他应收款款一、本科目核算算工会除应收收上下级经费费以外的其他他应收及暂付付款项。二、本科目应按按债务人设置置明细账，进进行明细核算算。三、其他应收款款的主要账务务处理如下：（一）发生其他他应收及暂付付款项，借记记本科目，贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目。结算收回或核销销转列支出时时，按收回的的金额，借记记“库存现金金”、“银行行存款”等科科目，按列入入支出的金额额，借记有关关支出科目，按按结算总额，贷贷记本科目。（二）逾期三年年以上、因债债务人原因尚尚未收回的其其他应收款，报报经批准认定定确实无法收收回的，应作作为呆账及时时进行账务处处理，借记“其其他支出”科科目，贷记本本科目。核销的呆账，应应保留备查账账簿中登记。已核销呆账重新新收回的，按按照实际收到到的款项，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“其他收收入”科目。四、各级工会应应对其他应收收及暂付款项项严格控制，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂账账。五、本科目期末末借方余额，反反映尚未收回回的其他应收收及暂付款项项。第141号科目目 库存物品品一、本科目核算算工会取得的的将在日常活活动中耗用的的材料、物品品及达不到固固定资产标准准的工具、器器具等。二、本科目应按按库存物品的的类别、品名名设置明细账账，并根据出出入库单逐笔笔核算。三、库存物品的的主要账务处处理如下：（一）购入物品品时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。（二）领用物品品时，借记“职职工活动支出出”、“维权权支出”、“行行政支出”等等科目，贷记记本科目。四、库存物品每每年至少盘点点一次，盘盈盈、盘亏或报报废、毁损应应查明原因，按按规定程序批批准后及时处处理。（一）发生盘盈盈的，借记本本科目，贷记记“其他收入入”科目。（二）盘亏的库库存物品，按按照账面余额额，借记“其其他支出”科科目，贷记本本科目。报废、毁损的库库存物品，按按照库存物品品账面余额扣扣除可以收回回的保险赔偿偿和过失人的的赔偿等后的的金额，借记记“其他支出出”科目，按按库存物品账账面余额，贷贷记本科目，按按照可以收回回的保险赔偿偿和过失人赔赔偿等，借记记“库存现金金”、“银行行存款”、“其其他应收款”等等科目。五、本科目期末末借方余额，反反映尚未使用用的库存物品品的实际价值值。第151号科目目 投 资一、本科目核算算工会按照国国家有关法律律、行政法规规和工会的相相关规定，以以货币资金、实实物资产等方方式向其他单单位的投资。二、本科目可按按投资类别、投投资单位等设设置明细账，进进行明细核算算。三、投资的主要要账务处理如如下：（一）取得投资资时：1购入国债等等债券，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时，借借记“结余”科科目，贷记“投投资基金”科科目。2以货币资金金对外进行股股权投资，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时，借借记“结余”科科目，贷记“投投资基金”科科目。3以固定资产产对外进行股股权投资，按按固定资产的的评估价等，借借记本科目，贷贷记“投资基基金”科目；同时，按投投出固定资产产的账面原值值，借记“固固定基金”科科目，贷记“固固定资产”科科目。4以库存物品品对外进行股股权投资，按按库存物品的的评估价等，借借记本科目，按按库存物品账账面价值，贷贷记“库存物物品”科目，按按评估价等与与账面价值的的差额，借记记或贷记“投投资基金”科科目；同时，按按库存物品的的账面价值，借借记“结余”科科目，贷记“投投资基金”科科目。（二）实际收到到利息、股利利等投资收益益时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记“投资收益益”科目。（三）投资收回回时，按照实实际收到的价价款，借记“银银行存款”科科目，按照本本科目的账面面价值，贷记记本科目，按按照其差额，贷贷记或借记“投投资收益”科科目。同时借借记“投资基基金”科目，贷贷记“结余”科科目。（四）投资出现现损失,报经批准认认定确实无法法收回的，借借记“投资基基金”科目，贷贷记本科目。已经核销的投资资呆账，保留留备查账簿，对对投资失误者者要追查责任任。已经核销的投资资呆账，重新新收回的，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“其其他收入”科科目。收回实实物的，需重重新进行评估估，按公允价价值入账。四、本科目期末末借方余额，反反映工会持有有投资的金额额。第161号科目目在建工程一、本科目核算算工会进行在在建工程所发发生的实际支支出。二、本科目可按按具体工程项项目设置明细细科目，进行行明细核算。三、在建工程的的主要账务处处理如下：（一）预付工程程款时，按照照实际支付的的金额，借记记本科目，贷贷记“在建工工程占用资金金”科目，同同时借记“资资本性支出”科科目，贷记“银银行存款”科科目。（二）工程完工工时，借记“固固定资产”科科目，贷记本本科目，同时时借记“在建建工程占用资资金”科目，贷贷记“固定基基金”科目。四、本科目的期期末借方余额额，反映工会会尚未完工的的各项在建工工程发生的实实际支出。第162号科目目 固定资产产一、本科目核算算工会拥有或或控制的各项项固定资产原原值。二、工会应设置置固定资产明明细账，按类类别、品名进进行明细核算算。三、固定资产的的主要账务处处理如下：（一）购入、有有偿调入固定定资产，借记记“资本性支支出”等科目目，贷记“银银行存款”等等科目，同时时借记本科目目，贷记“固固定基金”科科目。（二）自行建造造固定资产，发发生基建支出出时，借记“在在建工程”科科目，贷记“在在建工程占用用资金”科目目，同时借记记“资本性支支出”科目，贷贷记“银行存存款”科目。工工程完工时，借借记本科目，贷贷记“在建工工程”科目，同同时借记“在在建工程占用用资金”科目目，贷记“固固定基金”科科目。（三）无偿调入入、接受捐赠赠固定资产，借借记本科目，贷贷记“固定基基金”科目。（四）以固定资资产对外进行行股权投资，按按固定资产的的评估价等，借借记“投资”科科目，贷记“投投资基金”科科目；同时，按按投出固定资资产的账面原原值，借记“固固定基金”科科目，贷记本本科目。（五）出售固定定资产，按账账面原值，借借记“固定基基金”科目，贷贷记本科目，取取得的收入扣扣减相关支出出后的净额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“其其他收入”科科目。四、固定资产每每年必须盘点点一次，对盘盘盈、盘亏、报报废或毁损的的，资产监督督管理部门应应当查明原因因，写出书面面报告，按规规定报经批准准认定后及时时进行账务处处理，同时将将有关情况在在会计报表说说明中加以披披露。（一）盘盈的固固定资产，借借记本科目，贷贷记“固定基基金”科目。（二）盘亏的固固定资产，按按账面原值，借借记“固定基基金”科目，贷贷记本科目。（三）毁损、报报废的固定资资产，按账面面原值，借记记“固定基金金”科目，贷贷记本科目。同同时，按清理理过程中取得得的收入，借借记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目，按清清理过程中发发生的支出，贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目，按清清理净收入（或或净支出），贷贷记“其他收收入”科目或或借记“其他他支出”科目目。【例2】20009年12月31日，某市总工工会在资产全全面清查中发发现一批图书书严重毁损，已已经无法继续续使用。该批批图书的原账账面余额为114 8000元，清理该该批图书取得得的变价收入入金额为7550元，未发发生清理支出出。该清查事项报经经批准后，应应当进行的会会计处理如下下：借：固定基金 14 8000贷：固定资产图书 114 8000借：库存现金 750贷：其他收入 750五、工会可以设设置专门的辅辅助账记录各各项固定资产产的原值、购购入时间、预预计使用年限限、应计提折折旧（一般采采用直线法计计提折旧）、固固定资产净值值等。六、本科目期末末借方余额，反反映固定资产产的原值。负债类科目第201号科目目 应付工资资（离退休费费）一、本科目核算算向本单位职职工发放的工工资或离退休休费。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置在职人员、离离休人员、退退休人员等明明细科目。三、应付工资（离离退休费）的的主要账务处处理如下：实际发放工资（离离退休费）时时，借记“行行政支出”等等科目，贷记记本科目；同同时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”、“零余余额账户用款款额度”等科科目。四、本科目期末末贷方一般无无余额。第202号科目目 应付地方方（部门）津津贴补贴一、本科目核算算向本单位职职工发放的各各类地方（部部门）津贴补补贴。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置在职人员、离离休人员、退退休人员等明明细科目。三、应付地方（部部门）津贴补补贴的主要账账务处理如下下：实际发放地方（部部门）津贴补补贴时，借记记“行政支出出”等科目，贷贷记本科目；同时，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”、“零零余额账户用用款额度”等等科目。四、本科目期末末贷方一般无无余额。第203号科目目 应付其他他个人收入一、本科目核算算向本单位职职工发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置在职人员、离离休人员、退退休人员等明明细科目。三、应付其他个个人收入的主主要账务处理理如下：实际发放其他个个人收入时，借借记“行政支支出”等科目目，贷记本科科目；同时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”、“零零余额账户用用款额度”等等科目。四、本科目期末末贷方一般无无余额。第211号科目目 借入款一、本科目核算算工会借入的的款项。二、借入款的主主要账务处理理如下：（一）发生借入入款时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。（二）归还借款款时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。三、本科目期末末贷方余额，反反映工会尚未未偿还的借入入款项。第221号科目目 应付上级级经费一、本科目核算算工会按规定定应上缴的工工会经费及建建会筹备金。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置应上缴经费费、应上缴建建会筹备金等等明细科目。三、应付上级经经费的主要账账务处理如下下：（一）应上缴经经费的处理收到工会经费，按按下级工会经经费收缴报告告表中的相关关金额或实际际收到的总金金额，借记“应应收下级经费费”、“银行行存款”等科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记本科科目，按规定定应转拨下级级工会的部分分，贷记“应应付下级经费费应付下下级转拨经费费”科目。实际上缴工会经经费时，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。【例3】某基层层工会按工资资总额2%收到经费费10万,基层工会留留60 %,局工会留 20 %,市总工会留留 20 %。应进行的会计处处理如下：（1）基层工会会收到经费110万元时：借：银行存款 100 0000贷：拨缴经费收收入 60 000应付上级经费 40 0000 （2）实际上解解局工会时：借：应付上级经经费 40 000 贷：银行存款 40 0000（3）局工会收收到经费4万时：借：银行存款 40 0000贷：拨缴经费收收入 20 000应付上级经费 20 0000 （4）实际上解解市总工会时时：借：应付上级经经费 20 000贷：银行存款 20 0000 （二）应上缴建建会筹备金的的处理收到建会筹备金金，按实际收收到的总金额额，借记“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记本科科目，按规定定应转拨下级级工会或需返返还筹建单位位工会的部分分，贷记“应应付下级经费费应付建建会筹备金”科科目。实际上缴上级工工会的经费，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映工会应缴缴上级但尚未未上缴的经费费。第222号科目目 应付下级级经费一、本科目核算算工会应付下下级工会的各各项补助以及及应转拨下级级工会的工会会经费和建会会筹备金。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置以下明细科科目：22201应付付下级补助：核算工会应应拨付给下级级工会的回拨拨、专项和超超收等各项补补助。22202应付付下级转拨经经费：核算工工会采用税务务代收、财政政划拨的形式式收缴工会经经费的，收缴缴的金额中应应划转给下级级工会作为下下级工会拨缴缴经费收入的的部分。22203应付付建会筹备金金：核算工会会采用税务代代收、财政划划拨的形式收收缴建会筹备备金的，收缴缴的金额中应应划转给下级级工会作为下下级工会拨缴缴经费收入的的部分和需返返还给筹建单单位工会的部部分。三、应付下级经经费的主要账账务处理如下下：（一）本级工会会年末清算对对下级工会的的补助时，根根据补助通知知中的相关金金额，借记“补补助下级支出出”科目，贷贷记本科目（应应付下级补助助）。次年，实际拨付付补助时，借借记本科目（应应付下级补助助），贷记“银银行存款”科科目。（二）采用税务务代收、财政政划拨方式收收缴工会经费费的：1.本级工会通通过税务部门门代收、财政政部门划拨的的工会经费，按按实际收到的的总金额，借借记“银行存存款”科目，按按规定属于本本级工会的部部分，贷记“拨拨缴经费收入入”科目，按按规定应上缴缴上级工会的的部分，贷记记“应付上级级经费”科目目，按规定应应转拨下级工工会的部分，贷贷记本科目（应应付下级转拨拨经费）。实际转拨下级工工会经费，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。2本级工会收收到上级工会会通过财政部部门划拨、税税务部门代收收的工会经费费，按上级工工会经费转拨拨通知中的金金额或实际收收到的总金额额，借记“应应收上级经费费应收上上级转拨经费费”、“银行行存款”科目目，按规定属属于本级工会会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应转拨下级级工会的部分分，贷记本科科目（应付下下级转拨经费费）。实际转拨下级工工会的经费，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。（三）采用税务务代收、财政政划拨方式收收取建会筹备备金的：1本级工会通通过税务部门门代收、财政政部门划拨的的建会筹备金金，按实际收收到的总金额额，借记“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记“应应付上级经费费”科目，按按规定应转拨拨下级工会或或需返还给筹筹建单位工会会的部分，贷贷记本科目（应应付建会筹备备金）。2本级工会收收到上级工会会通过财政部部门划拨、税税务部门代收收的建会筹备备金，按上级级工会有关建建会筹备金转转拨通知中的的金额或实际际收到的总金金额，借记“应应收上级经费费应收建建会筹备金”、“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应转拨下级级工会或需返返还给筹建单单位工会的部部分，贷记本本科目（应付付建会筹备金金）。3.对于需要返返还基层单位位工会的建会会筹备金，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。4.对于不需返返还基层单位位的建会筹备备金，借记本本科目，按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨拨缴经费收入入”科目，规规定应上缴上上级工会的部部分，贷记“应应付上级经费费”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映应拨付下下级但尚未拨拨付的经费。第225号科目目其他应付付款一、本科目核算算工会除应付付上下级经费费之外的其他他应付及暂存存款项。二、本科目应按按对方单位或或个人设置明明细账，进行行明细核算。三、其他应付款款的主要账务务处理如下：发生其他应付及及暂存款项，借借记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。支支付款项时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。四、本科目期末末贷方余额，反反映尚未支付付的其他应付付及暂存款项项。第231号科目目代管经费一、本科目核算算党团组织及及单位行政委委托工会代管管的、有指定定用途的、不不属于工会收收入的经费，如如代管的党费费、团费、职职工互助金等等。二、本科目应按按拨入代管经经费的项目或或单位设置明明细账。三、收到代管的的经费时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目，实实际支出时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映尚未使用用的代管经费费。净资产类科目第301号科目目 固定基金金一、本科目核算算工会购入、调调入、建造、盘盘盈、接受捐捐赠固定资产产所形成的基基金，以及拆拆除、盘亏、毁毁损、捐出固固定资产等原原因减少的固固定基金。二、固定基金的的主要账务处处理如下：（一）固定基金金增加：1购入、有偿偿调入固定资资产，借记“固固定资产”科科目，贷记本本科目，同时时借