企业全面预算管理方案的设计与实施.docx

目录前言全面面预算管管理方案案的设计计基础和和目的1157一、全面面预算管管理方案案的设计计基础1157二、设计计本全面面预算管管理方案案目的1158第一部分分预算组组织1558第一章预预算管理理委员会会1588第二章预预算管理理工作组组1599第三章预预算责任任网络1159一、预算算单位的的界定1159二、北兴兴特钢预预算责任任网络的的界定1159第二部分分预算编编制1660第四章预预算目标标及其指指标体系系1600一、预算算目标的的确定1160二、预算算指标体体系1661第五章预预算编制制方法及及编制时时期1661一、以滚滚动预算算的编制制思路编编制固定定时期预预算（年年度预算算）1661二、以零零基预算算的编制制方法编编制费用用预算1162三、编制制固定预预算1662四、建立立总经理理机动费费用基金金1622第六章预预算编制制程序1162第七章各各预算单单位的业业务预算算编制内内容及编编制方法法1633一、销售售部的预预算编制制内容及及编制方方法1663二、生产产车间的的预算编编制内容容及编制制方法1166三、采购购部预算算1699四、其他他职能部部门的费费用预算算1711五、财务务部预算算1711第三部分分预算执执行1774第八章预预算执行行1744第九章预预算监控控1755一、建立立责任会会计体系系1755二、建立立预算报报告体系系1755三、预算算监控体体系1778第十章预预算调整整1788一、预算算调整原原因规范范1788二、预算算调整程程序规范范1799三、例外外事项1179第四部分分预算考考核1779第十一章章预算考考评1779一、预算算考评原原则1779二、预算算考核与与成本费费用控制制考核的的对接1180第五部分分实施全全面预算算管理的的相关条条件1880一、推行行全面预预算管理理的前期期准备1180二、实施施全面预预算管理理的条件件1811前言 全面预预算管理理方案的的设计基基础和目目的一、全面面预算管管理方案案的设计计基础我们所设设计的全全面预算算方案是是建立在在齐齐哈哈尔北兴兴特殊钢钢有限责责任公司司组织结结构、部部门职责责说明、北兴特特钢财务务控制体体系及其其他内部部控制制制度的基基础之上上。（一） 北兴特钢钢组织结结构北兴特钢钢组织结结构图（二） 北兴特钢钢财务控控制体系系是一种种相对集集权的管管理模式式，各职职能部门门不具有有对外投投资和融融资的权权限。（三） 部门职责责说明见见管理组组织咨询询方案。（四） 其他内部部控制制制度见北北兴特钢钢财务控控制体系系。二、设计计本全面面预算管管理方案案目的全面预算算管理体体系是建建立在企企业发展展战略和和企业薪薪酬体系系基础之之上的企企业运行行机制，包括预预算组织织建立、预算编编制、预预算审批批与下达达、预算算执行与与反馈监监控、预预算调控控以及预预算考评评等环节节。(一) 预算促进进了企业业计划工工作的开开展与完完善，减减小了企企业的经经营风险险与财务务风险。预算的基基础是计计划，因因此，预预算能促促使企业业的各级级经理提提前制定定计划，避免企企业盲目目发展，遭受不不必要的的经营风风险和财财务风险险。事实实上，制制定和执执行预算算的过程程，就是是企业不不断用量量化的工工具使自自身的经经营环境境、自己己拥有的的经济资资源和企企业的发发展目标标保持动动态平衡衡的过程程。(二) 预算促进进了企业业内部各各部门间间的合作作与交流流，减少少了相互互间的冲冲突与矛矛盾。预算使企企业的高高层管理理者全盘盘考虑企企业整个个价值链链之间的的相互关关系，明明确各部部门的责责任，便便于各部部门之间间的协调调，避免免由于责责任不清清造成相相互推诿诿的事件件发生，它能调调动企业业各部门门的积极极性，促促成企业业长期目目标的最最终实现现。(三)  预算提提供了企企业绩效效的评价价标准，便于考考核，强强化了内内部控制制。预算是对对企业计计划的数数量化和和货币化化的表现现，因此此，预算算为业绩绩评价提提供了标标准，便便于对各各部门实实施量化化的业绩绩考核和和奖惩制制度，也也方便了了对员工工的激励励与控制制。预算算管理对对企业各各部门及及其员工工的日常常活动进进行了规规范，使使企业的的经营活活动有目目标可循循，有制制度可依依，消除除了指令令朝令夕夕改、活活动随意意变化的的现象。由此可可见，开开展预算算管理是是加强和和完善内内部控制制的重要要工作。第一部分分 预预算组织织第一章 预算算管理委委员会结合公司司现行的的治理结结构和管管理机制制，公司司将在董董事会下下设公司司预算管管理委员员会，预预算管理理委员会会根据董董事会的的授权行行使预算算管理职职责，向向董事会会提交年年度预算算方案、汇报预预算执行行情况和和预算管管理工作作进展情情况。预预算管理理委员会会是非常常设机构构，根据据需要召召开会议议。公司预算算管理委委员会作作为预算算管理决决策层，是预算算管理的的最高权权力机构构，该委委员会主主任由公公司董事事长担任任，成员员包括公公司董事事、总经经理、副副总经理理。预算管理理委员会会职责：（一） 制定预算算管理办办法，审审定、签签发公司司预算管管理制度度；（二） 根据发展展战略和和中长期期发展规规划，提提出年度度发展目目标，并并量化为为预算指指标，在在此基础础上，根根据产业业结构特特点，分分解预算算指标，并下达达至各预预算单位位；（三） 编制公司司年度预预算和预预算调整整方案；（四） 对执行过过程中出出现的例例外事项项进行调调整、审审批；（五） 实施年度度预算考考评；（六） 预算管理理过程中中的仲裁裁等。公司预算算管理委委员会每每年至少少召开两两次会议议，会议议由委员员会主任任召集。通过预预算管理理委员会会审定的的预算方方案，由由委员会会主任签签发、下下达执行行。第二章 预算算管理工工作组公司预算算管理工工作组作作为公司司预算执执行机构构，公司司总经理理任组长长，由财财务部牵牵头并由由公司各各副总经经理以及及各部门门经理组组成。公公司预算算管理工工作组采采取定期期例会制制度，财财务部作作为公司司预算工工作组的的日常办办公机构构。公司预算算管理工工作组职职责：（一） 组织公司司预算编编制；（二） 组织各职职能部门门和生产产车间执执行公司司批准的的预算；（三） 跟踪、协协调、监监督预算算执行情情况；（四） 修正和调调整在预预算执行行过程中中出现的的问题和和偏差。第三章 预算算责任网网络一、预算算单位的的界定全面预算算管理要要求任何何人和任任何单位位不得游游离于预预算责任任体系之之外，公公司各职职能部门门及生产产车间均均作为预预算责任任网络的的预算执执行主体体（即预预算单位位）。通通过预算算单位界界定强化化对预算算责任主主体和预预算责任任主体负负责人的的预算责责任。二、北兴兴特钢预预算责任任网络的的界定北兴特钢钢预算责责任网络络包括公公司和各各职能部部门、生生产车间间两个层层次。（一） 公司公司作作为最高高层次的的预算责责任单位位，定位位于投资资中心，拥有对对公司的的重大经经营决策策权和重重大投资资决策权权，并对对北兴特特钢整体体的净资资产收益益率负责责。（二） 销售部现阶阶段为费费用中心心，编制制销售收收入预算算和销售售费用预预算。（三） 轧钢车间间现阶阶段为标标准成本本中心。根据销销售预算算编制本本部门的的生产预预算。（四） 炼钢车间间现阶阶段为标标准成本本中心，根据轧轧钢车间间的生产产预算编编制本部部门的生生产预算算。（五） 公辅车间间现阶阶段为标标准成本本中心，根据轧轧钢及炼炼钢车间间的生产产预算编编制本部部门的生生产预算算。（六） 采购部现阶阶段为费费用中心心，根据据各生产产车间编编制的生生产预算算编制采采购预算算、采购购费用预预算。（七） 保供部现阶阶段为费费用中心心，编制制仓储费费用预算算、内部部物流费费用预算算。（八） 生产技术术部费用中中心，编编制本部部门的管管理费用用预算，审核生生产车间间的生产产预算。（九） 机电装备备部费用中中心，编编制本部部门的管管理费用用预算，审核生生产车间间提出的的设备维维修费用用预算（十） 企管部费用用中心，编制本本部门管管理费用用预算，审核各各部门工工资费用用预算。（十一） 办公室费用用中心，编制本本部门及及公司主主要领导导的管理理费用预预算，审审核公司司各部门门的办公公费用预预算。（十二） 财务部费用用中心，编制本本部门费费用预算算以及财财务费用用预算。作为公公司财务务管理部部门，同同时需要要编制公公司现金金流量预预算以及及预计利利润表、预计现现金流量量表等财财务预算算。第二部分分 预预算编制制第四章 预算目目标及其其指标体体系一、预算算目标的的确定公司预算算目标为为目标利利润，目目标利润润的确定定按照同同行业标标杆企业业的投资资报酬率率及公司司资产的的实际状状况以及及市场情情况等加加以确定定。预算算目标的的确定必必须体现现公司战战略导向向。公司生产产经营初初期的预预算目标标根据公公司战略略以及生生产技术术水平、市场开开发预测测、股东东期望等等情况综综合设定定，作为为公司生生产经营营初期的的指导性性计划，二、预算算指标体体系公司预算算目标采采用综合合预算指指标体系系，体现现公司的的利润导导向、效效益与规规模兼顾顾、短期期利益和和长期发发展均衡衡、外部部市场开开拓和内内部管理理效率提提高并重重的原则则。预算管理理目标体体系分为为四部分分：基本本指标、辅助指指标、修修正指标标和否决决指标。（一） 基本指标标作为预预算指标标体系中中的核心心指标，按照责责任中心心的不同同，其基基本指标标设置也也不相同同。1. 公司作为为投资中中心，其其基本指指标为投投资报酬酬率；2. 成本费用用中心的的基本指指标为可可控成本本费用或或收入成成本费用用降低率率。（二） 辅助指标标进一步步规范公公司的经经营效益益，包括括应收账账款回收收率、长长期借款款偿还率率和资产产保值增增值率。（三） 修正指标标包括市市场占有有率等指指标，修修正指标标在基本本指标和和辅助指指标的基基础上，突出公公司经营营的关注注点，对对战略因因素进行行补充。（四） 否决指标标包括安安全生产产等指标标，对预预算单位位的预算算目标实实行一票票否决制制。第五章 预算编编制方法法及编制制时期为消除预预算时期期产生的的预算管管理及分分析影响响，公司司按照每每年133期进行行预算编编制，每每期4周周，每33 期作作为1季季（最后后1期单单独作为为1季，）。一、以滚滚动预算算的编制制思路编编制固定定时期预预算（年年度预算算）在公司生生产经营营初期，公司内内外环境境中不确确定因素素较多，缺乏有有效的历历史资料料以及基基础数据据，同时时公司管管理经验验以及预预算经验验不足，很难对对较长时时期做出出准确预预测，因因此公司司采取滚滚动预算算的编制制思路进进行年度度预算的的编制，即预算算的编制制采取长长计划、短安排排的方式式进行，在编制制预算时时，先按按年度分分季，并并将其中中第一季季度按月月划分，建立各各月的明明细预算算，以便便监督预预算的执执行。其其他三季季可以粗粗略一些些。到第第一季结结束后再再将第二二季的预预算数按按月细分分，依次次类推。公司年度度预算，对公司司的预算算管理工工作起指指导性作作用，在在公司生生产经营营初期，月度预预算对年年度预算算的突破破不足220%时时，不作作为预算算的调整整，不按按照例外外事项进进行管理理，其调调整权归归预算管管理工作作组。公司根据据年度预预算和季季度工作作计划，编制的的月度预预算，是是公司预预算管理理的指令令性标准准，不得得随意突突破，预预算的调调整需按按照例外外事项的的管理原原则进行行管理。其调整整审批权权归预算算管理委委员会（详见第第十章 预算调调整）二、以零零基预算算的编制制方法编编制费用用预算公司职能能部门（费用中中心）根根据其岗岗位职责责和具体体任务，以作业业分析为为基础，用零基基预算的的方法，确定本本部门的的预算支支出。具具体步骤骤如下：（一） 各单位根根据其岗岗位职责责和具体体任务，详细讨讨论在预预算期内内需要哪哪些员工工参与、每位员员工需要要完成哪哪些作业业项目、每项作作业项目目需要发发生哪些些费用。（二） 为每一作作业项目目编写一一套费用用开支方方案，提提出费用用开支的的目的，以及需需要开支支的数额额；（三） 对酌量性性固定成成本的每每一费用用项目进进行“成本-效益分分析”，将其其所耗与与所得进进行对比比，用来来对各个个费用开开支方案案进行评评价；（四） 在对各个个费用开开支方案案权衡轻轻重缓急急的基础础之上，将其分分成若干干层次，排出开开支的先先后顺序序；（五） 最后按照照所确定定的费用用开支层层次和顺顺序，汇汇总得出出本单位位费用预预算。三、编制制固定预预算考虑到公公司预算算管理现现状，暂暂不编制制弹性预预算，所所有预算算均为固固定预算算。待公公司预算算编制水水平有较较大提升升时，再再以弹性性预算方方式编制制成本预预算。四、建立立总经理理机动费费用基金金考虑到预预算初期期预算编编制存在在不完善善性，为为更好的的开展工工作，更更快捷的的对市场场状况做做出反应应，减少少协调成成本，建建议公司司建立总总经理机机动费用用基金，基金总总额一般般占公司司总预算算的1%-22%，由由总经理理控制，对于部部分预算算外支出出可以经经总经理理批准后后在总经经理机动动费用基基金中列列支。第六章 预算算编制程程序全面预算算的编制制从每年年10月月1日开开始，到到12月月31日日结束，按照“自上而而下、自自下而上上、自上上而下”和“分级编编制、逐逐级汇总总”的程序序进行。预算编制制程序分分为下达达目标、编制上上报、审审查平衡衡、审议议批准和和下达执执行。（一） 下达目标标。公司司董事会会根据企企业发展展战略和和预算期期经济形形势的初初步预测测，在决决策的基基础上，于每年年9月底底以前提提出下一一年度企企业财务务预算目目标，包包括销售售目标、成本费费用目标标、利润润目标和和现金流流量目标标，并确确定预算算编制的的政策，由预算算管理委委员会下下达各预预算执行行部门。 （二） 编制上报报。各预预算执行行部门按按照财务务预算委委员会下下达的财财务预算算目标和和政策，结合自自身特点点以及预预测的执执行条件件，提出出详细的的本部门门预算方方案，于于10月月底前上上报预算算管理工工作组。（三） 审查平衡衡。预算算管理工工作组对对各预算算执行部部门上报报的预算算方案进进行审查查、汇总总，提出出综合平平衡的建建议。在在审查、平衡过过程中，预算管管理工作作组应当当进行充充分协调调，对发发现的问问题提出出初步调调整的意意见，并并反馈给给有关预预算执行行部门予予以修正正。（四） 审议批准准。预算算管理工工作组在在有关预预算执行行部门修修正调整整的基础础上，编编制出企企业预算算方案，报预算算管理委委员会讨讨论。对对于不符符合企业业发展战战略或者者财务预预算目标标的事项项，预算算管理委委员会应应当责成成有关预预算执行行部门进进一步修修订、调调整。在在讨论、调整的的基础上上，预算算管理工工作组正正式编制制公司年年度预算算草案，提交董董事会审审议批准准。 （五） 下达执行行。预算算管理工工作组对对董事会会审议批批准的年年度总预预算，一一般在112月225日以以前，分分解成一一系列的的指标体体系，由由预算管管理委员员会逐级级下达各各预算执执行部门门执行。第七章 各预预算单位位的业务务预算编编制内容容及编制制方法一、销售售部的预预算编制制内容及及编制方方法（一） 销售收入入预算销售预算算一般是是企业生生产经营营全面预预算的编编制起点点，生产产、材料料采购、仓储费费用等方方面的预预算，都都要以销销售预算算为基础础。销售售预算以以销售预预测为基基础，预预测的主主要依据据是各种种产品历历史销售售量的分分析，结结合市场场预测中中各种产产品发展展前景等等资料，先按产产品、地地区、顾顾客和其其他项目目分别加加以编制制，然后后加以归归并汇总总。根据据销售预预测确定定未来期期间预计计的销售售量的和和销售单单价后，求出预预计的收收入:即:预计计销售收收入=预计销销售量*预计销销售单价价销售预算算一方面面为其他他预算提提供基础础，另一一方面，销售预预算本身身就可以以起到对对企业销销售活动动进行约约束和控控制的功功能。销售收入入预算项目1季度2季度3季度4季度全年产品1销销售量产品1销销售单价价产品1销销售收入入产品2销销售量产品2销销售单价价产品2销销售收入入销售收入入合计年初应收收账款金金额上期销售售本期收收款数本期销售售本期收收款数现金收入入合计（二） 销售费用用预算按照零基基预算方方法分销销售区域域、分费费用项目目进行编编制并汇总。第X季度度销售费费用预算算表变动费用用固定费用用项目金额项目金额销售佣金金管理人员员工资运输费用用广告费公用事业业费保险费合计合计变动性销销售费用用=每季固定定性销售售费用支支出=销售费用用预计现现金支出出计算表表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售售量单位产品品变动性销销售费用用变动性销销售费用用支出固定性销销售费用用支出现金支出出合计二、生产产车间的的预算编编制内容容及编制制方法炼钢车间间、轧钢钢车间以以及公辅辅车间所所需编制制的预算算内容以以及编制制方法基基本一致致，只是是轧钢车车间的生生产预算算是根据据销售预预算编制制，炼钢钢车间的的生产预预算是根根据轧钢钢车间的的生产预预算编制制，公辅辅车间的的生产预预算是根根据轧钢钢、炼钢钢车间的的燃料及及动力预预算编制制。（一） 生产预算算生产预算算的编制制要以预预计销售售量和预预计产成成品存货货为基础础。产品品的预计计生产量量可根据据预计销销售量和和期初、期末的的预计库库存量确确定，主主要有几几个关键键环节，一是要要预计期期初产成成品存货货，二是是要预计计期末产产成品存存货，这这要根据据企业的的销售渠渠道和销销售能力力而定，然后计计算预计计生产量量：预计计生产量量=预计计销售量量+预计计期初产产成品存存货-预预计期末末产成品品存货某一品种种的生产产预算表表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售售量加预计期期末库存存预计需求求量合计计减：期初初存货预计生产产量（二） 直接材料料预算直接材料料预算是是一种以以生产预预算为基基础编制制的显示示预算内内直接材材料数量量和金额额的计划划。数量量部分构构成企业业实物数数量表示示的预算算的一部部分。直直接材料料预算要要根据生生产需要要量与预预计采购购量以及及预计原原材料存存货进行行编制，而预计计采购量量与预计计原材料料存货的的情况，要根据据企业的的生产组组织特点点、材料料采购的的方法和和渠道进进行统一一的计划划，其目目的是为为了在保保证生产产均衡有有序的进进行的同同时，避避免直接接材料存存货不足足或过多多，影响响资金运运用效率率的生产产效率。预计直直接材料料的计算算公式是是：材料预计计数量=预计生生产量*单位产产品的材材料需用用量+预预计期末末存货-预计期期初存货货直接材材料XX产品品直接材材料1预预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产产量产品单耗耗预计生产产需要量量加：期末末库存减：期初初库存预计需要要量合计计材料计划划单价直接材料料预算直接材料料汇总表表项目1季度2季度3季度4季度全年材料1数数量材料1单单价材料1金金额材料2数数量材料2单单价材料2金金额材料金额额合计年初应付付账款金金额上期采购购本期付付款数本期采购购本期付付款数现金支出出合计（三） 直接人工工预算。与直接材材料预算算相同，直接人人工预算算的编制制也要以以生产预预算为基基础进行行。基本计算算公式为为:预计所需需用的直直接人工工总工时时=预计计产量*单位产产品直接接人工小小时XX产品品直接人人工预算算项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产产量单位产品品直接人人工小时时需用直接接人工小小时每小时工工资率直接人工工成本（四） 制造费用用预算。制造费用用预算是是一种能能反映直直接人工工和直接接材料以以外的所所有产品品成本的的计划。为编制制预算，制造费费用常按按其成本本形态分分为变动动制造费费用和固固定性制制造费用用两部分分。固定定性制造造费用可可在上年年的基础础上根据据预期变变动加以以适当修修正进行行预计。变动性性制造费费用根据据预计生生产量乘乘以单位位产品预预定分配配率进行行预计；而半变变动制造造费用则则可利用用公式YY=A+BX进进行预计计。（其其中A表表示固定定部分，B表示示随产量量变动部部分，可可根据统统计资料料分析而而得）。为了全面面反映企企业资金金收支，在制造造费用预预算中，通常包包括费用用方面预预期的现现金支出出。制造造费用预预算为两两个步骤骤：首先先计算预预计制造造费用，然后再再计算预预计需用用现金支支付的制制造费用用，各自自的计算算公式为为:预计制造造费用=预计直直接人工工小时*变动性性费用分分配率+固定性性制造费费用预计需用用现金支支付的制制造费用用=预计计制造费费用折旧制造费用用预算表表成本项目目金额费用分配配率计算算变动费用间接人工工间接材料料维修费水电费公用事业业费合计固定费用维修费折旧费管理费保险费财产税合计三、采购购部预算算（一） 原辅材料料采购预预算原辅材料料采购预预算中采采购数量量是根据据生产车车间的直直接材料料预算、制造费费用预算算中需外外购材料料部分的的数量汇汇总，并并根据保保供部库库存数量量、合理理损耗等等状况综综合确定定，采购购价格根根据市场场情况确确定。原辅材料料采购预预算表项目1季度2季度3季度4季度全年废钢单价数量金额生铁单价数量金额合计（二） 备品备件件采购预预算备品备件件采购预预算根据据经机械械装备部部审核后后的备品品备件需需求计划划，结合合库存状状况由采采购部制制订。备品备件件采购预预算项目1季度2季度3季度4季度全年轧辊单价数量金额导位单价数量金额合计（三） 采购费用用预算采购费用用预算根根据业务务需要采采取零基基预算方方式进行行编制。（四） 采购资金金预算采购资金金预算是是根据原原辅材料料采购预预算、备备品备件件采购预预算、采采购费用用预算情情况，并并根据付付款情况况预测由由采购部部编制。采购资金金预算项目1季度2季度3季度4季度全年原材料采采购辅助材料料采购备品备件件采购采购资金金合计期初应付付账款金金额上期采购购本期付付款数本期采购购本期付付款数现金支出出合计四、其他他职能部部门的费费用预算算各职能部部门的费费用预算算全部采采取零基基预算的的编制方方法进行行预算编编制。职能部门门的费用用预算表表费用项目目金额备注变动费用合计固定费用合计五、财务务部预算算（一） 财务费用用预算与与本部门门管理费费用预算算编制方法法、编制制表格同同职能部部门预算算（二） 管理费用用预算汇总各职职能部门门的管理理费用预预算而得得。（三） 资本支出出预算资本预算算是企业业在预算算期内进进行资本本性投资资活动的的预算，主要包包括固定定资产投投资预算算、权益益性资本本投资预预算和债债券投资资预算。资本支出出预算表表项目名称称1季度2季度3季度4季度全年ABC合计（四） 筹资预算算筹资预算算是企业业在预算算期内需需要新借借入的长长短期借借款、经经批准发发行的债债券以及及对原有有借款、债券还还本付息息的预算算，主要要依据企企业有关关资金需需求决策策资料、发行债债券审批批文件、期初借借款余额额及利率率等编制制。考虑虑到筹资资活动的的被动性性，有时时也将筹筹资预算算视为资资本预算算的一部部分。融资预算算表项目名称称1季度2季度3季度4季度全年借入资金金归还借款款支付利息息（五） 财务预算算1. 现金预算算现金预算算是反映映预算期期内现金金流转状状况的预预算，是是反映全全部经济济活动有有关现金金收支方方面的汇汇总反映映。现金金预算包包括现金金收入、现金支支出、现现金余缺缺三项内内容。现金收入入包括预预算期初初现金余余额和预预算期内内发生的的现金收收入，如如销售收收入，应应收账款款收回、票据贴贴现等。现金支出出包括预预算期内内发生的的各项现现金支出出，如支支付材料料采购款款、支付付工资、支付制制造费用用、支付付销售及及管理费费用、上上缴税金金、支付付股利、进行资资本性支支出等。现金余缺缺是指预预算期内内每一期期可动用用现金数数与现金金支出数数的差额额，根据据现金余余缺情况况可采用用适当的的融资方方式来调调节现金金余缺。现金预算算表项目1季度2季度3季度4季度全年期初现金金余额加：现金金收入可动用现现金合计计减：现金金支出：采购直接接材料支付直接接人工支付制造造费用支付销售售及管理理费购置固定定资产交纳税金金发放股利利现金支出出合计现金结余余（短缺缺）借入现金金归还借款款支付利息息期末现金金余额2. 预计损益益表预计损益益表反映映了预算算期内企企业的经经营成果果。汇总总后的税税后净收收益可以以与目标标利润相相比较，如有差差距，应应进行单单一项目目或综合合性调整整，以争争取达到到或超过过目标利利润。预计损益益表主要要依据销销售预算算、制造造费用预预算、单单位生产产成本预预算、期期末存货货预算、销售及及管理费费用预算算、有关关的专门门决策预预算及现现金预算算编制。 预计损益益表项目1季度2季度3季度4季度全年销售收入入减：变动动生产成成本 变动动生产成成本 销销售及管管理费用用变动成本本小计贡献毛益益减：期间间费用销售费用用管理费用用财务费用用期间费用用小计减：销售售税金税前利润润减：所得得税税后净利利3. 预计资产产负债表表由于预计计资产负负债表编编制较为为困难，对实际际工作的的指导意意义不大大，根据据成本效效益原则则，我们们认为可可以不进进行预计计资产负负债表的的编制。第三部分分 预预算执行行第八章 预算执执行公司预算算方案一一经批准准下达，即具有有指令性性，各预预算单位位必须认认真组织织实施，严格执执行。同同时，为为了更好好地执行行全面预预算，各各预算单单位必须须将本部部门预算算指标分分解到内内部各单单位、各各环节和和各工作作岗位，形成全全方位的的预算执执行责任任体系，确保预预算目标标的完成成。各预算单单位应当当将全面面预算作作为预算算期内全全部业务务活动的的基本依依据，将将年度预预算细分分为季度度和月份份预算，以分期期预算控控制确保保年度预预算目标标的实现现。公司应当当强化现现金流量量的预算算管理，严格按按照全面面预算组组织和监监控资金金的收付付，按时时组织预预算资金金的收入入，严格格控制预预算资金金的支付付，以保保证企业业有足够够的资金金用于必必需的支支付准备备。对于于预算内内的资金金拨付，必须按按照授权权审批程程序执行行；对于于预算外外的项目目支出，应当经经过特殊殊的审批批程序，具体办办法见北北兴特钢钢内部控控制体系系。对于于无合同同、无凭凭证、无无手续的的项目支支出，不不予支付付。第九章 预算算监控为了便于于预算执执行结果果的统计计与考核核，公司司财务部部门在进进行正常常的会计计核算之之外，还还必须进进行责任任会计记记录。各各预算执执行单位位要定期期报告财财务预算算执行情情况，并并随时向向预算管管理工作作组以及及预算管管理委员员会反映映预算执执行中发发生的新新问题，查找形形成原因因，提出出改进措措施和建建议。责任成本本采取双双轨制核核算，责责任会计计的原始始凭证采采取与会会计核算算凭证共共用，责责任会计计核算时时仅记录录凭证号号。一、建立立责任会会计体系系公司的各各职能部部门作为为费用中中心，公公司在进进行费用用核算时时，管理理费用除除按费用用项目进进行二级级明细核核算外，还必须须按各职职能部门门进行明明细核算算。营销销费用全全部计入入销售部部门，财财务费用用全部计计入财务务部门。二、建立立预算报报告体系系按照预算算责任单单位的不不同，分分别设立立费用中中心预算算反馈报报告、投投资中心心预算反反馈报告告。成本预算算执行反反馈月（季、年年）报部门 年 月 日日 金额额单位：项目本期预算算本期发生生额预算差异异本季累计计额本年累计计额可控成本本变动成本本直接材料料直接人工工变动制造造费用其他制造造费用固定成本本固定制造造费用其他固定定成本不可控成成本成本合计计费用预算算执行反反馈月（季、年年）报部门 年 月 日日 金额额单位：费用项目目本期预算算本期实际际差异额预算完成成率备注工资福利费办公费水电费差旅费业务招待待费修理费合计利润预算算执行反反馈月（季、年年）报编报部门门 年 月 日 金额单单位：项目本期预算算本期实际际差异额预算完成成率备注销售净额额变动成本本： 变变动生产产成本 变变动销售售费用变动成本本合计贡献毛益益固定成本本： 酌量量性固定定成本 约约束性固固定成本本固定成本本合计营业利润润资产平均均占用额额资产周转转率销售利润润率投资报酬酬率公司财务务部门每每月向公公司预算算管理组组织报送送各职能能部门的的预算执执行情况况资料，公司预预算工作作组汇总总上述资资料和报报表，编编制公司司预算执执行情况况报表，上报公公司总经经理办公公会。预算反馈馈报告分分为基本本报告和和特别报报告。基基本报告告反映预预算责任任单位正正常的经经营状况况，是定定期编报报的预算算反馈报报告，在在基本报报告中分分别列示示预算数数、实际际完成数数及其差差异，并并按照重重要性原原则对差差异额和和差异率率较大的的项目进进行重点点分析及及文字说说明。特特别报告告是对预预算责任任单位在在预算执执行过程程中的非非常事项项进行非非定期编编报的反反馈报告告，以文文字进行行说明。公司每月月召开预预算工作作组会议议，讨论论预算执执行中发发生的问问题，查查找问题题形成的的原因，提出改改进的措措施和建建议，预预算执行行情况报报表由公公司预算算工作组组上报预预算工作作会议。对不同的的预算报报告内容容建立不不同的预预算报告告频率,报告频频率见下下表。预算反馈馈报告频频率表预算反馈馈报告项项目日报周报月报季报年报销量及销销售收入入产量及生生产成本本采购