农村信用社财务会计及基本管理知识制度.docx

第一章   总   则第一条   为规规范和加加强农村村信用合合作社的的会计工工作，根根据中中华人民民共和国国会计法法和金融企企业会计计制度等有关关法规，结合农农村信用用社的实实际，特特制定本本制度。第二条  农村村信用合合作社及及联合社社(以下下简称信信用社)及所属属机构，在各项项经济业业务活动动中办理理会计事事务，必必须遵守守本制度度。第三条   信用用社会计计工作的的主要任任务是真真实、准准确、及及时、完完整地对对信用社社的业务务及财务务活动进进行核算算、反映映、管理理和监督督，并向向本社社社员、监监管部门门提供会会计信息息。第四条  信用用社会计计工作实实行“统统一制度度，分级级管理”的原则则。信用用社会计计工作的的基本制制度、办办法由人人民银行行总行制制定，人人民银行行一级分分行可制制订实施施细则或或补充规规定，并并报总行行备案。信用社的的会计工工作，应应在信用用社主任任领导下下，由会会计主管管统一负负责。第五条   信用用社是独独立的企企业法人人，实行行独立核核算，自自主经营营，自担担风险，自负盈盈亏。第六条   信用用社结算算、信贷贷、储蓄蓄等业务务可根据据本制度度的规定定制定相相关的会会计操作作规程。信用社的的代理业业务按照照委托单单位的有有关规定定办理。 第二章   基本本原则和和规定第七条  会计计核算的的基本原原则(一)会会计核算算以持续续、正常常的经营营活动为为前提，以所发发生的各各项业务务为对象象，记录录和反映映信用社社的经济济业务情情况。在在各会计计期间内内所采用用的会计计政策应应当一致致，不得得变更。如确有有必要变变更，应应将变更更原因、情况以以及对财财务状况况和经营营成果的的影响在在财务报报告中说说明。(二)会会计核算算遵循真真实性原原则。以以实际发发生的经经济业务务为依据据，如实实反映财财务状况况和经营营成果。正确使使用会计计科目，确保会会计资料料正确可可靠。不不准在法法定的会会计账册册外另立立会计账账册。不不得伪造造、篡改改会计凭凭证、账账簿，不不得报送送虚假会会计报表表。(三)会会计核算算遵循及及时性原原则。会会计核算算应及时时并序时时进行，会计凭凭证传递递、款项项划拨不不得积压压延误，账务必必须当日日结平。(四)会会计核算算遵循权权责发生生制原则则。凡属属本期的的收入和和支出，不论款款项是否否在本期期收付，都作为为本期的的收入和和支出入入账；凡凡不属于于本期的的收入和和支出，即使款款项已在在本期收收付，也也不作为为本期的的收入和和支出处处理。(五)会会计核算算遵循谨谨慎性原原则。合合理确认认和核算算可能发发生的费费用和损损失。(六)各各项财产产按取得得时的实实际成本本计价。物价变变动时，除国家家另有规规定外，不得调调整其账账面价值值。第八条   信用用社、县县联社为为独立会会计核算算单位，联社营营业部、信用分分社、储储蓄所为为附属会会计核算算单位。附属会会计核算算单位的的业务和和财务收收支，由由管辖社社采用并并表或并并账方式式汇总反反映。第九条   会计计记账方方法按复复式记账账原理，采用借借贷记账账法。以以会计科科目为主主体，以以“借”、“贷贷”为记记账符号号，有借借必有贷贷，借贷贷必相等等。表外外科目采采用单式式记账，发生记记收入方方、销减减记付出出方，余余额在收收入方，并要与与有关实实物、单单证、账账簿相符符一致。第十条  会计计年度自自每年公公历1月月1日起起至12月月31日日止。年年度终了了，办理理决算，如遇112月331日为为例假日日，仍以以该日为为决算日日。第十一条条  人人民币业业务的会会计核算算以“元元”为记记账单位位，元以以下计至至分，分分以下四四舍五入入，元以以上计数数逗点采采用三分分位制。第十二条条  凭凭证、单单据、账账折的各各种代用用符号：“第号号”为“#”；“每个个”为“”；人民币币元符号号为“￥”；年年、月、日简写写顺序应应自左而而右“年年月日”；年利率率简写为为“年”；月月利率简简写为“月”；日利利率简写写为“日日0/0000”。第十三条条  会会计核算算必须坚坚持双人人临柜、钱账分分管；凭凭证合法法，传递递及时；科目账账户，使使用正确确；当时时记账，账折见见面；现现金收入入，先收收款后记记账；现现金付出出，先记记账后付付款；转转账业务务，先借借后贷；他行(社)票票据，收收妥抵用用；有账账有据，账据相相符；账账表凭证证，换人人复核；当日结结账，总总分核对对；内外外账务，定期核核对；印印、押、证，分分管分用用；重要要单证，严格管管理；会会计档案案，完整整无损；人员变变动，交交接清楚楚等十六六项基本本规定。会计核算算要达到到账账、账款、账据、账实、账表、内外账账务全部部相符。 第三章   会计计核算第十四条条  会会计科目目会计科目目按照资资金性质质、业务务特点、经营管管理和核核算要求求设置。(一)会会计科目目划分为为表内科科目和表表外科目目。表内内科目分分为资产产类、负负债类、资产负负债共同同类、所所有者权权益类和和损益类类，各科科目按分分类编制制科目代代号；表表外科目目用于业业务确已已发生而而尚未涉涉及资金金增减变变化以及及有价单单证、重重要空白白凭证和和实物管管理等业业务事项项的核算算。(二)会会计科目目的基本本规定1会计计科目由由人民银银行总行行统一规规定，人人民银行行一级分分行对信信用社特特殊业务务需要，可增设设辖内科科目，但但在向总总行及对对外编报报会计报报表时，须归并并到统一一规定的的相应科科目内。人民银银行一级级分行以以下各级级行及信信用社不不得增设设、删除除或更改改会计科科目及其其核算内内容。2会计计科目代代号由人人民银行行总行统统一规定定，人民民银行一一级分行行增设的的辖内专专用会计计科目，应以统统一会计计科目代代号为基基础进行行编列。3会计计科目的的调整。在年度度中间，一律填填制凭证证通过分分录结转转；年度度终了，应采用用结转对对照表方方式办理理新旧科科目结转转。第十五条条  会会计凭证证会计凭证证是各项项业务活活动和财财务收支支的原始始记录，是办理理业务和和记账的的根据。(一)会会计凭证证的分类类。会计计凭证包包括原始始凭证和和记账凭凭证。记记账凭证证又分为为基本凭凭证和特特定凭证证。1基本本凭证。是信用用社根据据有关原原始单证证或业务务事项自自行编制制凭以记记账的凭凭证。按按其性质质分为：(1)现现金收入入凭证(2)现现金付出出凭证(3)转转账借方方凭证(4)转转账贷方方凭证(5)特特种转账账借方凭凭证(6)特特种转账账贷方凭凭证(7)表表外科目目收入凭凭证(8)表表外科目目付出凭凭证2特定定凭证。是根据据某项业业务的特特殊需要要而制定定的具有有专门用用途的凭凭证。(二)填填制凭证证，必须须要素齐齐全、内内容真实实、数字字正确、字迹清清楚。凭凭证的基基本要素素包括：年、月月、日；收、付付款人的的户名和和账号；收、付付款人开开户社(行)的的名称和和社(行行)号；人民币币符号和和大小写写金额；款项来来源、用用途、摘摘要和附附件张数数；会计计分录和和凭证编编号；客客户签章章；信用用社及有有关人员员印章。(三)受受理凭证证时，必必须根据据有关业业务的具具体要求求认真审审查，做做到内容容完整，符合规规定。(四)凭凭证的传传递必须须做到准准确及时时、手续续严密、办妥交交接、先先外后内内、先急急后缓。除另有有规定外外，凭证证一律由由信用社社内部人人员传递递。(五)凭凭证的装装订与保保管1会计计凭证处处理完毕毕后，应应按照分分类和编编号顺序序保管，不得散散乱丢失失。2凭证证必须按按日或定定期装订订，定期期装订期期最长不不得超过过十天。装订的的顺序，先表内内科目，后表外外科目，以统一一会计科科目排列列顺序为为准。表表内科目目按现收收、现付付、转借借、转贷贷顺序排排列，表表外科目目按收入入、付出出顺序排排列；科科目日结结单装订订在各科科目凭证证的前面面，销号号单附凭凭证最后后。3已装装订的凭凭证，封封面要注注明单位位名称、起讫日日期、起起讫号码码；一日日多册的的，只编编一个顺顺序号，分别注注明共几几册第几几册；合合并装订订的，应应在每日日凭证封封面上分分别编顺顺序号，加盖装装订人名名章和会会计主管管名章，并在登登记“会会计档案案登记簿簿”后入入库保管管。4计算算机打印印输出的的有关凭凭证、科科目日结结单等，必须打打印操作作人员的的姓名、代号及及打印日日期，加加盖有关关人员名名章后，按规定定进行装装订和保保管。第十六条条  账账务组织织账务组织织分为明明细核算算和综合合核算。明细核核算是由由各种分分户账、登记簿簿(卡)、余额额表组成成；综合合核算是是由科目目日结单单、总账账、日计计表组成成。前者者按账户户核算，后者按按科目核核算，二二者应相相互核对对，数字字相符。(一)明明细核算算1分户户账是明明细核算算的主要要形式，是各科科目的明明细记录录，必须须按户立立账，连连续记载载，不得得以凭证证代替分分户账。分户账账的格式式有以下下四种：(1)甲甲种账。设有借借、贷方方发生额额和余额额三栏，适用于于不计息息科目的的账户或或用余额额表计息息科目的的账户及及信用社社内部财财务性质质的账户户。(2)乙乙种账。设有借借贷方发发生额和和余额、积数四四栏，适适用于在在账页上上计算利利息积数数的账户户。(3)丙丙种账。设有借借、贷方方发生额额和借、贷方余余额四栏栏，适用用于借贷贷双方反反映余额额的账户户。(4)丁丁种账。设有借借、贷方方发生额额、余额额和销账账四栏，适用于于逐笔记记账、逐逐笔销账账的一次次性账务务，并兼兼有分户户核算的的作用。2登记记簿是用用以登记记有价单单证、重重要空白白凭证和和实物的的重要账账簿，也也是统驭驭卡片账账的辅助助账簿。现金收入入登记簿簿和现金金付出登登记簿是是记载和和控制现现金收、付数字字的逐笔笔、序时时账簿，也是现现金收、付的明明细记录录。3余额额表是核核对总账账、分户户账余额额和计算算利息的的重要工工具，每每日营业业终了根根据分户户账的最最后余额额逐户填填列。余余额表分分为计息息余额表表和一般般余额表表两种。(二)综综合核算算1科目目日结单单是每一一会计科科目当天天借、贷贷方发生生额和凭凭证、附附件张数数的汇总总记录，是监督督明细账账户发生生额，轧轧平当日日账务的的重要工工具，是是登记总总账的依依据。2总账账是综合合核算与与明细核核算相互互核对和和统驭明明细分户户账的主主要工具具，是各各科目的的总括记记录。总账按科科目设置置，设有有借、贷贷方发生生额和借借、贷方方余额四四栏。总账格式式分甲、乙两种种。甲种种适用于于每日结结账的信信用社，账页每每月更换换一次。乙种适适用于业业务量较较少，采采取定期期结账的的信用社社、分社社、储蓄蓄所，可可以连续续记载，账页记记满后更更换，不不必每月月更换新新账页。3日计计表反映映当日全全部业务务活动，其当日日发生额额和余额额根据总总账各科科目当日日发生额额、余额额填记，借贷方方发生额额和余额额的合计计数必须须各自平平衡。第十七条条  记记账规则则(一)账账簿必须须根据有有效凭证证记载，做到数数字准确确、摘要要简明、字迹清清晰。发发现凭证证内容不不全或有有错误时时，应交交由制票票人更正正、补充充或更换换，并加加盖名章章后，再再行记账账。(二）记记账应用用蓝、黑黑墨水钢钢笔书写写，套写写账页用用双面复复写纸(含压感感账页)、蓝(黑)色色圆珠笔笔书写；红色墨墨水笔和和红色复复写纸用用于划线线和错误误冲正及及规定用用红字批批注的文文字说明明。(三)账账簿上的的一切记记载，不不得涂改改、挖补补、刀刮刮、皮擦擦和用药药水销蚀蚀。不得得用复印印账页代代替原始始账页。(四)因因漏记使使账页发发生空格格时，应应在空格格摘要栏栏内用红红字注明明“空格格”字样样；因误误记使账账页发生生空页时时，应在在空页内内划交叉叉红线注注销，由由记账员员、会计计主管共共同盖章章证明。账簿余余额结清清时，应应在元位位栏划“-0-”表示示结平。第十八条条  账账簿结转转(一)明明细账结结转账页记满满，结转转下页。年度终终了，各各科目分分户账除除贷款、股本金金、储蓄蓄账页可可继续使使用外，均应更更换新账账页。乙乙种账还还应将未未计息的的天数和和积数过过人新账账页。丁丁种账应应将未销销各笔过过入新账账页发生生额栏内内，在余余额栏填填记结转转余额总总数，并并按旧账账页的摘摘要过入入新账页页摘要栏栏内。卡卡片账未未销账卡卡次年可可继续沿沿用。计计算机记记账满页页，打印印结转。(二)总总账结转转使用每月月更换新新账页的的，应将将旧账“上年底底余额”、“自自年初累累计发生生额”、“月末末余额”分别过过入新账账的有关关栏内。使用连连续记载载的总账账，每年年应更换换新账页页，每月月月底应应结计“当月发发生额”、“自自年初累累计发生生额”。年初建建立新账账时，只只过上年年底余额额。计算算机记账账，按月月打印总总账结转转。(三)账账簿装订订各种账簿簿在更换换新账页页后，其其旧账页页应按下下列规定定分别装装订：1总账账。使用用每月更更换新账账页的；每月装装订一次次；使用用连续记记载的，每年装装订一次次。2各种种活页分分户账、登记簿簿应分科科目按年年装订，账页过过多的可可分若干干本装订订。各种种销讫卡卡片账，按销账账日期排排列，按按月或按按季装订订。3在年年度中间间更换的的旧账页页或结清清户账页页，应按按科目、账号顺顺序排列列，妥善善保管，俟年度度终了全全部账页页更换完完毕，再再按年度度整理装装订。4装订订好的账账页应另另加封面面、封底底，在绳绳结处加加封，由由装订人人员和会会计主管管在加封封处盖章章，并登登记“会会计档案案登记簿簿”入库库保管。第十九条条  错错账冲正正账务记载载发生差差错，应应按下列列规定进进行改正正和冲正正。(一)当当日发生生的差错错。1日期期和金额额写错时时，应以以一道红红线把全全行数字字划销，将正确确数字写写在划销销错误数数字的上上边，并并由记账账员在红红线左端端盖章证证明。如如划错红红线，可可在红线线两端用用红色墨墨水划“×”销销去，并并由记账账员在右右端盖章章证明。文字写写错，只只须将错错字用一一道红线线划销，将正确确的文字字写在划划销文字字的上边边，并由由记账员员盖章证证明。2凭证证填错科科目或账账户，应应先改正正凭证，再参照照1项办办法更正正账簿。计算机输输入差错错按逻辑辑删除办办法处理理，重新新输入正正确数据据。3账页页记载错错误无法法更改时时，不得得撕毁，经会计计主管同同意，可可换新账账页记载载，但必必须经过过复核，并在原原账页上上划交叉叉红线注注销，由由记账员员及会计计主管同同时盖章章证明。注销的的账页另另行保管管，俟装装订账页页时，附附在后面面备查。(二)次次日及以以后在本本年内发发现的差差错1记账账串户，应填制制同一方方向红蓝蓝字冲正正凭证办办理冲正正。用红红字凭证证记入原原错误的的账户，在摘要要栏内注注明“冲冲销×年年×月××日错账账”字样样，用蓝蓝字凭证证记入正正确的账账户，在在摘要栏栏内注明明“补记记冲正××年×月月×日账账”字样样，并在在原凭证证上及原原错账摘摘要栏内内批注“×年××月×日日冲正”字样。2凭证证金额或或科目、账户填填错，账账簿随之之记错，应填制制一张与与原错误误凭证同同方向的的红字凭凭证将金金额全数数冲销，再按正正确金额额填制蓝蓝字凭证证补记入入账，并并在摘要要栏内注注明情况况，同时时在原错错误凭证证上批注注“已于于×年××月×日日冲正”字样。3凭证证正确，科目日日结单结结借，应应填制红红、蓝字字科目日日结单进进行冲正正，用红红笔注明明“冲正正×年××月×日日错账”字样，同时在在原错误误的科目目日结单单上，批批注“于于×年××月×日日冲正”字样。(三)本本年度发发现上年年度错账账，应填填制蓝字字反方向向凭证冲冲正，不不得更改改决算报报表。(四)同同城或异异地划款款差错，应按联联行、联联社往来来规定凭凭划(汇汇)出社社电报或或查询查查复书办办理调账账，划(汇)入入社无权权自行调调账。(五)凡凡冲正错错账影响响利息计计算时，应计算算应加、应减积积数。(六)所所有冲正正、调账账凭证必必须经会会计主管管审查盖盖章后办办理，并并将错账账的日期期、情况况、金额额及冲正正、调账账的日期期进行登登记。第二十条条  账账务核对对账务核对对分为每每日核对对、定期期核对和和不定期期核对。(一)每每日核对对1总账账各科目目的发生生额、余余额与该该科目各各分户账账合计数数及日计计表各科科目发生生额、余余额核对对相符。2余额额表上各各户余额额加计总总数应与与该科目目总账余余额核对对相符。3现金金收入、付出日日记簿的的合计数数，应与与现金科科目日结结单、“现金”科目总总账借、贷方发发生额核核对相符符；现金金库存登登记簿的的库存数数，应与与实际库库存现金金和“现现金”科科目总账账余额核核对相符符。4表外外科目余余额应与与有关登登记簿核核对相符符，其中中重要空空白凭证证、有价价单证经经管人员员必须核核对当天天领入、使用、出售及及库存实实物数。5使用用计算机机处理业业务的，除按上上述要求求核对外外，还应应按科目目加计凭凭证借、贷方发发生额与与计算机机打印的的科目日日结单总总额核对对相符。(二)定定期核对对1使用用丁种账账页记载载的账户户，应按按旬加计计未销账账的各笔笔金额总总数，与与该科目目总账的的余额核核对相符符。2储蓄蓄科目必必须按月月通打一一次全部部分户账账(卡)余额，与各该该科目总总账的余余额核对对相符。3贷款款借据必必须按月月与该科科目分户户账核对对相符。4余额额表上的的计息积积数，应应按旬、按月、按结息息期与该该科目总总账累计计积数核核对相符符。5各种种卡片账账每月与与各该科科目总账账或有关关登记簿簿核对相相符。6各种种有价单单证、重重要空白白凭证等等，每月月要账实实核对相相符。(三)不不定期核核对1人民民银行和和其他金金融机构构送来的的对账单单，应即即时换人人核对相相符。2对外外账务核核对。存存折户应应坚持在在办理业业务的当当时账折折核对相相符。各各单位的的存款账账户(使使用复写写账页的的)应按按月或季季、贷款款账户应应按季或或年填发发“余额额对账单单”与单单位对账账，限期期收回。各单位位退回的的对账回回单，会会计人员员勾对未未达账项项无误后后，应按按科目、账号顺顺序排列列、登记记，入库库保管。对于金金额大的的账户应应主动上上门对账账。3联行行往来的的账务核核对，按按照联行行制度规规定办理理。4联社社、社内内、同业业往来均均应使用用复写账账页，记记满一页页后，即即将对账账联撕下下，及时时交对方方对账；每月终终了，不不论账页页是否记记满，都都要将对对账联撕撕下，交交对方对对账，发发现不符符，应及及时查明明更正。第二十一一条   利息计计算存、贷款款的利息息应根据据有关规规定的计计息范围围、利率率和结息息时间、方法，正确计计算。储蓄存款款的计息息和付息息办法按按储蓄蓄管理条条例办办理。(一)对对单位的的存贷款款利息，一律转转账，不不得收付付现金。(二)利利息计算算的规定定：1利率率分为年年利率、月利率率、日利利率三种种。2利率率的换算算：月利利率=年年利率÷÷12(月)日利率=月利率率÷300(天)或=年利利率÷3360(天)3结息息日期存、贷款款等按年年计息的的，每年年12月月20日日为结息息日；按按季计息息的，每每季末月月的200日为结结息日；活期储储蓄存款款，6月月30日日为结息息日；利利随本清清的，存存、贷款款到期日日为结息息日。单位活期期存款按按季(月月)计息息，每季季末月的的20日日为结息息日。单单位定期期存款到到期清户户结计利利息，不不计复息息。逾期期或提前前支取按按支取日日挂牌活活期利率率计息。4计息息方法(1)定定期计息息。存贷贷款用余余额表或或分户账账以积数数计算利利息的账账户，计计算天数数时，从从存入、贷出的的当日算算起，至至取出、归还的的上一日日止，但但在定期期结息日日计算利利息，应应包括结结息日。其计算算公式如如下：      利息=累累计计息息积数××日利率率(2)逐逐笔计息息。满年年的按年年计算，满月的的按月计计算(对对年对月月)。整整年(月月)又有有零头天天数，可可全部以以天数计计算，整整年的按按3600天、整整月的按按30天天计算，不满整整年或整整月的零零头天数数按实际际天数计计算。计计算公式式为：以整年整整月计算算的：利利息=本本金×时时间(年年或月) ×(年或月月)利率率全部以天天数计算算的：利利息=本本金×天天数×日日利率5其他他规定(1)存存贷款账账户结清清时当即即结息列列账。(2)定定期存款款到期日日为例假假日，可可在例假假日前一一天支取取，扣除除相应提提前天数数的利息息(算头头不算尾尾)；例例假日后后支取，按过期期支取办办法办理理。(3)贷贷款到期期日为例例假日，提前归归还，扣扣除相应应提前天天数的利利息；例例假日后后次日归归还按相相应后移移的天数数计收计计息，不不按逾期期利率计计算。第二十二二条   会计报报表会计报表表是综合合反映本本会计期期间资金金变动、财务状状况和经经营成果果的数字字报告。编报时时要做到到内容完完整、数数字真实实、计算算准确、字迹清清晰、签签章齐全全、按时时报送。(一)会会计报表表的种类类1日计计表。根根据总账账各科目目当日发发生额和和余额填填制。2月计计表。根根据总账账各科目目的上月月末余额额、当月月发生额额和月末末余额填填制。3资产产负债表表。每月月或季末末根据总总账各科科目及有有关账户户的余额额归并后后填制。4损益益表。每每季季末末根据损损益科目目分户账账余额填填制。5其他他附表。根据工工作需要要另行规规定的信信用社其其他报表表。6决算算报表。由信用用社在年年终决算算时编制制，主要要包括以以下几种种：(1)业业务状况况表(2)资资产负债债表(3)损损益表(4)利利润分配配表(5)决决算附表表(二)报报表的装装订与保保管。日日计表按按月装订订，其他他报表按按年装订订。已装装订成册册的报表表，应及及时登记记“会计计档案登登记簿”，入库库保管。第二十三三条   年度决决算    信用社年年度决算算就是应应用会计计核算资资料，通通过报表表数字、书面说说明对一一年来的的各项业业务活动动、财务务收支和和经营成成果进行行的总结结、分析析和考核核。(一)决决算前的的准备工工作1清理理资金(1)对对到期贷贷款，应应按期收收回。对对逾期贷贷款和历历年沉淀淀贷款应应与其主主管部门门联系积积极清理理收回。(2)各各类存款款中(储储蓄存款款除外)，长期期没有发发生往来来的不动动户，要要主动联联系督促促办理并并户或销销户手续续。如确确实无法法联系的的，可转转入“不不动户”处理。原“不不动户”经过三三年联系系仍无着着落的，可作营营业外收收入处理理。(3)对对结算中中资金和和应解汇汇款、汇汇出汇款款等应进进行全面面清理。(4)对对应收、应付款款项等过过渡性资资金，要要全面、逐笔进进行清理理和收回回。(5)对对委托及及代理业业务，应应按照规规定或协协议进行行清理。(6)清清理其他他资金。2核对对账务(1)检检查全部部账户的的会计科科目归属属，核对对总、分分余额。(2)全全面核对对内外账账务。根根据各企企业单位位11月月底存贷贷款账户户余额和和应收利利息余额额签发对对账单，全面进进行账务务核对。贷款账账户还要要与借据据核对相相符，发发现不符符，立即即查明纠纠正。对对内部账账务，各各科目总总账应与与分户账账和有关关登记簿簿、卡余余额核对对相符。(3)检检查各级级联行账账务，轧轧准账卡卡余额，做好查查询查复复工作，并及时时进行对对账。(4)根根据111月底各各科目总总账的累累计发生生额和余余额编制制试算表表，试算算平衡。3盘点点财产(1)对对固定资资产和低低值易耗耗品，应应根据有有关登记记簿、卡卡进行全全面清查查，盘点点实物，发生财财产盘盈盈盘亏，要按规规定及时时处理。(2)对对当年已已竣工并并验收支支付使用用的基建建项目，要按规规定及时时建账、立卡进进行管理理。(3)对对现金、有价单单证、重重要空白白凭证及及抵押品品等，必必须认真真清点核核对，做做到账账账相符、账实相相符。4核实实损益 (1)重点清清查各项项利息收收支，做做到准确确无误。(2)各各类费用用和支出出账户，应根据据费用和和支出范范围、标标准全面面复查，严格划划分本期期和下期期的界限限，发现现问题，立即纠纠正。(3)对对其他营营业收入入、投资资收益及及代理业业务收入入等均应应按照有有关规定定及时计计算纳入入损益。(4)实实行并表表制的信信用社网网点，损损益表类类科目余余额，应应全部上上划管辖辖信用社社列入当当年账内内。5其他他工作做好决算算附表有有关数据据资料的的统计、核实工工作。(二)决决算日工工作1处理理账务(1)决决算日办办理当日日账务、当月月月结和年年终决算算三部分分工作，必须妥妥善组织织、循序序进行。(2)决决算日收收到的各各类凭证证、报单单必须当当日转账账，纳入入当年账账务。(3)决决算日与与人行等等各往来来科目余余额应核核对一致致。(4)营营业终了了，结平平当日账账务，全全面核对对总账与与分户账账，并由由主任会会同会计计、出纳纳主管人人员对现现金、有有价证券券和重要要空白凭凭证等进进行盘点点核对，账实、账款完完全相符符后，填填制查库库登记簿簿并签章章证明。(5)实实行并账账制的信信用社网网点，必必须于决决算日到到信用社社报账，并结清清业务周周转金科科目。2计算算提取款款项、结结转损益益(1)按按照有关关规定正正确计提提固定资资产折旧旧、应缴缴税款及及附加、应收、应付利利息及其其他应提提取款项项和其他他账项的的调整等等。(2)账账务处理理完毕，核对相相符后，应将各各损益类类科目各各账户余余额逐一一通过分分录转入入“本年年利润”科目，损益类类科目应应无余额额；然后后将“本本年利润润”科目目结出的的本年净净利润或或亏损转转入利润润分配科科目，结结转后“本年利利润”科科目应无无余额。3编制制决算报报表及编编写决算算说明书书年度决算算完毕，应按决决算工作作的有关关规定编编制决算算报表，并对有有关情况况、问题题和变化化原因进进行分析析，认真真编写决决算说明明书，随随同决算算报表一一并上报报。4结转转新旧科科目及新新旧账簿簿在决算日日全部账账务核对对相符，结出全全年损益益后，如如有新旧旧科目结结转，应应编制新新旧科目目结转对对照表，随同决决算报表表一并上上报；同同时办理理新旧账账簿的结结转，结结束旧账账，建立立新账。全部新新账建立立后，应应进行总总分核对对，试算算平衡，保证新新旧账簿簿结转准准确。(三)决决算后工工作1盈亏亏处理按照农农村信用用合作社社财务管管理实施施办法及有关关规定，信用社社提出利利润分配配或亏损损处理意意见，经经民主管管理组织织审议通通过并报报县(市市)联社社核定后后，进行行盈亏处处理。2，审核核汇总决决算报表表各级管理理部门收收到所辖辖信用社社上报的的决算报报表时，应贯彻彻先审核核后汇总总的原则则。在审审核时，要注意意上下年年度以及及各报表表之间有有关数据据是否衔衔接一致致，科目目和账户户使用是是否正确确，各项项提留和和损益的的核算有有无错漏漏，利润润分配或或处理亏亏损是否否符合规规定。3整理理装订旧旧账表对上年度度旧账簿簿和报表表，应分分别整理理装订，编号登登记，入入库保管管。 第四章   复核核与事后后监督第二十四四条  一切传传票、账账簿(卡卡)、报报表和所所附单证证都必须须认真审审查，逐逐笔复核核，并签签章证明明。凡实实行专柜柜形式的的，必须须当时复复核。第二十五五条  凡实行行储蓄柜柜员制的的信用社社及实行行并账制制的信用用社网点点必须进进行事后后监督。会计事后后监督与与柜台业业务要严严格实行行人员与与时间的的分离，对会计计业务实实行全过过程的跟跟踪监督督。事后后监督可可采取本本级监督督和集中中监督两两种形式式。凡经经事后监监督审查查的凭证证、账表表等均由由事后监监督员签签章。 第五章   印章章与密押押(机)管理第二十六六条   印章种种类和使使用范围围(一)社社名业务务公章：用于对对外签发发的重要要单证，如存单单、存折折、收据据等。(二)现现金收讫讫章：用用于现金金收入凭凭证及现现金进账账回单。(三)现现金付讫讫章：用用于各种种现金付付出凭证证。(四)转转讫章：用于转转账凭证证、回单单、收付付账通知知等。(五)结结算专用用章：用用于签发发结算凭凭证以及及结算款款项的查查询、查查复等。(六)联联行专用用章：用用于签发发联行业业务往来来凭证、往来报报告表、信汇凭凭证、联联行业务务的查询询查复等等。(七)汇汇票专用用章(钢钢印)：用于信信用社对对外签发发或代理理签发的的银行汇汇票。(八)受受理凭证证专用章章：用于于信用社社受理客客户提交交而尚未未进行转转账处理理的各种种凭证的的回执。(九)个个人名章章：用于于已经办办理和记记载的各各种单证证、凭证证、账簿簿和报表表等。第二十七七条  会计专专用印章章的设计计和刻制制应分级级管理。联行专专用章和和汇票专专用章(钢印)由联行行业务开开办单位位或授权权代理单单位负责责设计、刻制和和下发；其他会会计专用用印章由由各省级级农金管管理部门门统一设设计和管管理。第二十八八条  印章的的保管和和使用(一)各各种会计计专用印印章采用用“专人人使用，专人保保管，专专人负责责”的办办法。启启用前领领用人员员必须在在“会计计专用印印章使用用保管登登记簿”上记载载启用日日期并签签章，人人员调换换时必须须办理交交接手续续。(二)各各种会计计专用印印章应严严格按照照规定的的范围使使用。业业务印章章使用人人员临时时离开岗岗位时，应做到到人离章章收，不不得私自自授受会会计专用用印章。(三)各各种会计计专用印印章停止止使用，要在“会计专专用印章章使用保保管登记记簿”上上注明停停止使用用的日期期和原因因。封存存后的印印章要统统一保管管和统一一销毁。联行专专用印章章和汇票票专用章章(钢印印)停止止使用后后，要逐逐级上交交至颁发发部门统统一销毁毁。(四)“会计专专用印章章使用保保管登记记簿”由由会计主主管保管管。第二十九九条   联行密密押是鉴鉴别联行行间汇划划款项真真伪，保保证资金金安全的的重要工工具。管管押人员员由县联联社审查查确定，人员变变动时必必须经原原审定机机构核准准，并办办理交接接手续。寄送密押押代号表表，必须须加封，以绝密密件通过过机要部部门或派派专人直直接解送送。联行行密押代代号表在在未启用用或停用用待销毁毁期间，必须加加封，指指定专人人妥善保保管。过过期密押押代号表表销毁时时，要按按有关规规定办理理。编押机视视同密押押管理。编押机机在营业业中应妥妥善保管管，人离离入屉加加锁；非非营业时时间，应应入库保保管。在在未启用用或停用用期间，必须加加封并指指定专人人妥善保保管，处处理时按按有关规规定办理理。第三十条条  压压数机是是信用社社办理票票据业务务、辨别别票据真真伪，确确保资金金安全的的重要工工具，按按编押机机管理规规定管理理。第三十一一条  信用社社必须做做到印章章、密押押(压数数机)和和报单三三人分别别保管、分别使使用。联联行专用用章应指指定第一一、第二二管印人人，密押押(压数数机)应应指定第第一、第第二管押押(机)人，二二者不得得相互混混淆。 第六章   有价价单证和和重要空空白凭证证管理第三十二二条  有价单单证是指指具有面面值的特特殊凭证证，如国国库券、金融债债券、定定额存单单等，应应视同现现金管理理。(一)有有价单证证要贯彻彻“账证证分管”的原则则，由会会计人员员管账，出纳人人员管证证，相互互制约，相互核核对。(二)信信用社购购买的国国库券、金融债债券，必必须通过过表内科科月核算算，其他他未发生生资金收收付的有有价单证证，应通通过表外外科目核核算。不不论表内内、表外外科目核核算的有有价单证证，都应应建立“有价单单证登记记簿”(用一般般登记簿簿代)，按单证证种类、票面金金额立户户。出纳纳人员必必须根据据表内、表外科科目传票票办理收收付。每每日营业业终了会会计人员员应与出出纳人员员的“有有价单证证登记簿簿”的数数量、金金额核对对相符。(三)有有价单证证填错作作废除有有特殊规规定外，应加盖盖“作废废”戳记记，单独独编制有有关表外外科目付付出传票票，以作作废单证证作附件件。作废废单证的的号码应应登记在在登记簿簿上备查查。(四)已已经兑付付收回的的有价单单证，应应当时加加盖兑付付戳记(以现金金兑付的的加盖现现金付讫讫章)、剪角，并及时时组织解解送和按按规定权权限办理理销毁。(五)内内勤主任任或会计计主管每每月至少少检查一一次有价价单证库库存，账账实核对对相符后后，填写写查库记记录，以以备查考考。第三十三三条   重要空空白凭证证是指由由信用社社或单位位填写金金额并经经签章后后即具有有支取款款项效力力的空白白凭证，如支票票、汇票票、存单单、存折折、贷款款收回凭凭证、报报单等，是信用用社凭以以办理收收付款项项的重要要书面依依据。(一)重重要空白白凭证的的印制、包装、调运、领拨必必须加强强管理，明确责责任，确确保安全全，严防防散失。重要空空白凭证证一律加加印号码码，在总总行指定定的印刷刷厂印制制。(二)重重要空白白凭证一一律纳入入表外科科目核算算，设立立“重要要空白凭凭证登记记簿”，按凭证证种类立立户，以以假定价价格(每每本或每每份一元元)记账账，并登登记凭证证起讫号号码。(三)重重要空白白凭证的的管理要要贯彻“证印分分管，证证押分管管”的原原则，实实行专人人负责，入库保保管，并并经常进进行账、证核对对，保证证账实相相符。(四)领领用重要要空白凭凭证时，应填制制“重要要空白凭凭证领用用单”，将领发发的数量量、起讫讫号码等等逐项登登记“重重要空白白凭证登登记簿”。柜面面使用时时应当逐逐份销号号。重要要空白凭凭证填错错作废时时，应加加盖“作作废”戳戳记，作作当日有有关科目目传票的的附件。作废凭凭证的号号码应在