金融保险企业所得税年度申报填报说明dthb.docx

企业所得得税申报报管理软软件（企企业端）培训辅导导资料第三部分分 金融融保险企企业所得得税年度度申报填填报说明明目录一、 填报表格格.2二、 纳税人基基础信息息表(jjcxxxb).33三、 企业所得得税年度度纳税申申报（主主表）(zb) .6四、 附表一（22）金融融企业收收入明细细表（适适用于金金融企业业）(ffb1-2)12五、 附表二（22）金融融企业成成本费用用明细表表（适用用于金融融企业）(fb2-2)15六、 附表三 投资所所得(损损失)明明细表(fb33).21七、 附表四 纳税调调整增加加项目明明细表(fb44).233八、 附表五 纳税调调整减少少项目明明细表(fb55)300九、 附表六 税前弥弥补亏损损明细表表(fbb6)333十、 附表七 免税所所得及减减免税明明细表(fb77)344十一、 附表八 捐赠支支出明细细表(ffb8)399十二、 附表十 境外所所得税抵抵扣计算算明细表表(fbb10).42十三、 附表十一一 广告告费支出出明细表表(fbb11).44十四、 附表十二二 工资资薪金和和工会经经费等三三项经费费明细表表(fbb12).447十五、 附表十三三 资产产折旧、摊摊销明细细表(ffb133).500十六、 附表十四四（2） 呆帐准准备计提提明细表表（适用用于金融融企业）(fb14-2)53十七、 附表十四四（3） 保险准准备金提提转差纳纳税调整整表（适适用于保保险企业业）(ffb144-3)577十八、 申报表审审核结果果（shhjg）.61一、 填报表格格：对于于执行金金融企业业会计制制度的的查帐征征收企业业，年度度申报时时应填报报：1、纳税税人基础础基础信信息表2、企企业所得得税年度度纳税申申报表主主表（zzb）附表一(2)金金融企业业主营业业务收入入明细表表(fbb1-22) ;附表二(2)金金融企业业营业成成本明细细表(ffb2-2);附表三投投资所得得(损失失)明细细表(ffb3);附表四纳纳税调整整增加项项目明细细表(ffb4);附表五纳纳税调整整减少项项目明细细表(ffb5);附表六税税前弥补补亏损明明细表(fb66);附表七免免税所得得明细表表(fbb7);附表八捐捐赠支出出明细表表(fbb8);附表十境境外所得得计算明明细表（ffb100）;附表十一一广告费费支出明明细表(fb111);附表十二二工资薪薪金和三三项费用用明细表表(fbb12);附表十三三资产折折旧、摊摊销明细细表(ffb133);附表十四四(2)呆帐准准备计提提明细表表(fbb14-2);附表十十四(33)保险险准备金金提转差差纳税调调整表(fb114-33)。3、会计计报表-利利润表(lrbb)、资资产负债债表(zzcfzzb)：因电子子申报的的会计报报表中未未列入金金融保险险企业类类型的会会计报表表，因此此，可归归类填列列，资产产负责表表中“应收账账款”、“应付账账款”科目数数据必须须填报。4、纳税税申报审审核结果果：自动动生成二、纳税税人基础础信息表表(jccxxbb)此表的填填制直接接影响企企业年度度纳税申申报表附附表的数数据计算算、主表表的取数数，间接接影响税税务机关关的汇总总报表、纳纳税评估估值。纳纳税人必必须正确确填列此此表，再再填报一一整套企企业所得得税纳税税申报表表。此表表大部份份项目不不需手工工录入，只只需用鼠鼠标单击击相应单单元格后后，单击击旁边出出现三角角符号（），从下拉列表中选入即可。（一）项项目填报报说明1、“填填表日期期”（手工工录入）：按填报报此表时时的日期期填写，并并与纳税税申报表表主表及及附表的的填报日日期一致致。2、“税税务登记记证号码码”（手工工录入）：即“纳税人人识别号号”，填报报税务机机关统一一核发的的税务登登记证号号码。3、“申申报所属属时间”（手工工录入）：一般填填报公历历某年11月1日日至122月311日；纳纳税人年年度中间间开业的的，应填填报实际际开始经经营之日日至同年年12月月31日日；纳税税人年度度中间发发生合并并、分立立、破产产、停业业等情况况，按规规定需要要清算的的，应填填报至实实际停业业或法院院裁定并并宣告破破产之日日，并按按企业业所得税税汇算清清缴管理理办法(国税发发200052000号)的的规定进进行纳税税申报。4、“纳纳税人名名称”（手工工录入）：填报税税务登记记证所载载纳税人人的全称称，不得得填写简简称。5、“所所属行业业”（从下下拉列表表中选入入）：填填报企业业行业类类型，若若选择错错误，将将影响税税务机关关报表数数据的准准确性。6、“征征收方式式”：系统统自动生生成，此此行不得得录入。7、“注注册登记记类型”（从下下拉列表表中选入入）：填填报企业业注册登登记类型型，若选选择错误误，将影影响税务务机关报报表数据据的准确确性。8、“所所有制结结构”（从下下拉列表表中选入入）：填填报企业业所有制制结构类类型，若若选择错错误，将将影响税税务机关关报表数数据的准准确性。9、“工工资核算算类型”（从下下拉列表表中选入入）：填填报纳税税人执行行的税前前扣除工工资政策策类型。此此行的选选择将影影响附表表十二的的填列10、“申报期期是否享享受所得得税定期期减免”（从下下拉列表表中选入入）：纳纳税人据据实选择择填入。若若选“是”，则必必须在“享受何何种类型型减免税税”选项中中进行选选择。11、“享受何何种类型型减免税税” （从从下拉列列表中选选入）：依据税税务机关关减免税税批复文文件中批批准适用用的减免免税政策策填入。若若“申报期期是否享享受所得得税定期期减免” 选“是”，本行行须选择择填入相相应的减减免税类类型；若若选“否”，本行行不得填填入内容容。12、“会计制制度类型型”（从下下拉列表表中选入入）：填填报企业业执行的的会计制制度类型型。本行行的选择择将直接接影响企企业纳税税申报表表附表的的选择和和主表的的生成。执执行“金融企企业会计计制度”对应选选择附表表一（22）、附附表二（22）、附附表十四四（2）或或（3）。14、“申报期期是否有有境外所所得”（从下下拉列表表中选入入）：纳纳税人据据实填报报。若选选“是”，则必必须在“境外所所得税抵抵扣税额额计算方方式”选项中中进行选选择。15、“境外所所得税抵抵扣税额额计算方方式”（从下下拉列表表中选入入）：当当“申报期期是否有有境外所所得”选“是”时，本本行须对对 “境外所所得税抵抵扣税额额计算方方式”进行选选择；当当“申报期期是否有有境外所所得”选“否”时，本本行不得得填入内内容。16、“法人代代表”及其“联系电电话”（手工工录入）：填写法法定代表表人的姓姓名及其其联系电电话。17、“办税人人员”及其“联系电电话”（手工工录入）：填写办办税人员员的姓名名及其联联系电话话。18、“以下资资料由汇汇总纳税税企业填填列”：只适适用于执执行汇总总缴纳企企业所得得税的汇汇总纳税税成员企企业填报报。19、“汇总纳纳税企业业类别”（从下下拉列表表中选入入）：汇汇总纳税税成员企企业选择择“汇总纳纳税成员员企业”填入；汇缴企企业不得得在本行行填报。19、“申报方方式”（从下下拉列表表中选入入）：汇汇总纳税税成员企企业本级级申报时时，应选选“本级申申报”，汇总总纳税成成员企业业汇总所所辖成员员企业申申报时，应应选“全辖申申报”。20、“汇总纳纳税企业业投资抵抵免情况况” （从从下拉列列表中选选入）：由汇总总纳税成成员企业业据实填填入，本本行的选选择将影影响主表表的计算算。三、企业业所得税税年度纳纳税申报报（主表表）（一）适适用范围围企业所所得税年年度纳税税申报表表（主主表）适适用于实实行查账账征收企企业所得得税征收收方式的的企业所所得税纳纳税人。纳纳税人应应按年度度填写企企业所得得税年度度纳税申申报表，在在规定期期限内到到主管税税务机关关进行纳纳税申报报，办理理当期所所得税汇汇算清缴缴；纳税税人在年年度中间间发生解解散、破破产、撤撤销情形形的，应应在清算算前向主主管税务务机关报报送企企业所得得税年度度纳税申申报表，办办理当期期所得税税汇算清清缴；有有其他情情形终止止纳税义义务的纳纳税人，应应当在停停止生产产、经营营之日起起60日日内，向向主管税税务机关关报送企企业所得得税年度度纳税申申报表，办办理当期期所得税税汇算清清缴。企企业所得得税年度度纳税申申报（适适用于查查账征收收企业）(主表)，由附附表自动动计算生生成主表表的大部部分行次次，部分分项目需需纳税人人手工录录入和表表内自动动计算生生成。（二）项项目填报报说明1、收入入总额项项目填报纳税税人当期期发生的的，根据据税收规规定应确确认为当当期收入入的所有有应税收收入项目目。（1）第第行“销售（营营业）收收入”（自动动取数）：填报纳纳税人按按照会计计制度核核算的“主营业业务收入入”、“其他业业务收入入”，以及及根据税税收规定定应确认认为当期期收入的的视同销销售收入入。纳税人经经营业务务中发生生的现金金折扣计计入财务务费用，其其他折扣扣以及销销售退回回，一律律以净额额反映在在“主营业业务收入入”。（2）第第2行“投资收收益”（自动动取数）：填报纳纳税人取取得的债债权投资资的利息息收入和和股权投投资的股股息性收收入。（3）第第3行“投资转转让净收收入”（表间间自动取取数）：填报各各项投资资资产转转让、出出售、处处置取得得的收入入（包括括货币性性资产和和非货币币性资产产（公允允价值）之之和）扣扣除相关关税费后后的金额额。（4）第第4行“补贴收收入”（手工工录入）：填报纳纳税人收收到的各各项财政政补贴收收入，包包括减免免、返还还的流转转税等。事事业单位位、社会会团体、民民办非企企业单位位金额等等于附表表一（33）事事业单位位、社会会团体、民民办非企企业单位位收入项项目明细细表第第2行（自自动取数数）；一一般企业业及金融融企业根根据收到到的各项项财政补补贴收入入分析填填报（手手工录入入）。（5）第第5行“其他收收入”（自动动取数）：填报除除上述收收入以外外的按照照税收规规定当期期应予确确认的其其他收入入。（6）第第6行“收入总总额合计计”（表内内自动计计算）：金额等等于本表表第1至至5行合合计数。2、扣除除项目填报纳税税人当期期发生的的，按照照税收规规定应在在当期扣扣除的成成本费用用项目。（7）第第7行“销售（营营业）成成本”（自动动取数）：填报纳纳税人按按照会计计制度核核算的“主营业业务成本本”、“其他业业务支出出”，以及及与视同同销售收收入相对对应的成成本。（8）第第8行“主营业业务税金金及附加加”（手工工录入）：填报纳纳税人本本期“主营业业务收入入”相对应应的应缴缴税金及及附加，包包括营业业税、消消费税、城城市维护护建设税税、资源源税、土土地增值值税和教教育费附附加等，来来源于会会计核算算的利润润表“主营业业务税金金及附加加”。金融融企业缴缴纳的房房产税、车车船使用用税、土土地使用用税、印印花税等等已计入入费用扣扣除的，不不得再作作税金单单独扣除除，金融融企业缴缴纳的契契税、进进口设备备的关税税应予资资本化，不不能作为为当期费费用直接接扣除。（9）第第9行“期间费费用”（自动动取数）：填报纳纳税人本本期发生生的销售售（营业业）费用用、管理理费用和和财务费费用合计计数。（10）第第10行行“投资转转让成本本”（自动动取数）：填报转转让投资资资产（包包括短期期股权投投资、长长期股权权投资）的的成本，按按权益法法核算的的长期股股权投资资必须按按税收规规定计算算投资成成本调整整。（11）第第11行行“其它扣扣除项目目”（自动动取数）：填报与与第5行行“其他收收入”相对应应的成本本支出（包包括“营业外外支出”中按照照税收规规定可以以扣除的的项目、资资产评估估减值等等），以以及其他他扣除项项目。但但不包括括公益救救济性捐捐赠、非非公益救救济性捐捐赠及赞赞助支出出。（12）第第12行行“扣除项项目合计计”（自动动计算）：金额等等于本表表第7至至11行行合计数数。3、应纳纳税所得得额的计计算（13）第第13行行“纳税调调整前所所得”（自动动计算）：金额等等于本表表第612行行。（14）第第14行行“纳税调调整增加加额”（自动动取数）：填报纳纳税人实实际发生生的成本本费用金金额大于于税收规规定标准准，应进进行纳税税调整增增加所得得的金额额。（15）第第15行行“纳税调调整减少少额”（自动动取数）：填报根根据税收收规定可可在税前前扣除，但但纳税人人在会计计核算中中没有在在当期成成本费用用中列支支的项目目金额，以以及在以以前年度度进行了了纳税调调整增加加，根据据税收规规定从以以前年度度结转过过来在本本期扣除除的项目目金额。纳纳税人如如有根据据规定免免税的收收入在收收入总额额中反映映的以及及应在扣扣除项目目中反映映而没有有反映的的支出项项目，以以及房地地产业务务本期已已转销售售收入的的预售收收入计算算的预计计利润等等，也在在本行填填列。（16）第第16行行“纳税调调整后所所得”（自动动计算）：金额等等于第113+114-115行，如如为负数数，就是是纳税人人当年可可申报向向以后年年度结转转的亏损损额；如如为正数数，应继继续计算算应纳税税所得额额。（17）第第17行行“弥补以以前年度度亏损”（自动动取数）：填报纳纳税人按按税收规规定可在在税前弥弥补的以以前年度度亏损额额。（18）第第18行行“免税所所得”（自动动取数）：填报纳纳税人按按照税收收规定应应单独核核算的免免予征税税的所得得额在弥弥补亏损损后剩余余的部分分。（19）第第19行行“应补税税投资收收益已缴缴纳所得得税额”（手工工录入）：金额为本本表第22行的数数额用于于“弥补以以前年度度亏损”再扣减减“免税所所得”后的余余额所对对应的在在被投资资企业已已缴纳的的所得税税额。应应补税投投资收益益小于短短期股权权投资、长长期股权权投资中中应补税税的投资资收益合合计数的的，应按按被投资资方企业业适用税税率从高高到低，还还原计算算应补税税投资收收益已缴缴纳的所所得税额额，其金金额不得得超过附附表三的的“应补税税的投资资收益已已纳企业业所得税税”的合计计数。（20）第第20行行“允许扣扣除的公公益性捐捐赠额”（自动动取数）：金额等等于附表表八捐捐赠支出出明细表表第55列“允许税税前扣除除的公益益性捐赠赠额”的合计计数。（21）第第21行行“加计扣扣除额”（手工工录入）：填报纳纳税人按按照税收收规定允允许加计计扣除的的费用额额。该行行数额必必须小于于或等于于“第166-177-188+199-200行”。（22）第第22行行“应纳税税所得额额”（自动动计算）：金额=第166-177-188+199-200-211行。本本行不得得为负数数。本表表第166行或者者依上述述顺序计计算结果果如为负负数，本本行金额额应填00。4、应纳纳所得税税额的计计算（23）第第23行行“适用税税率”（自动动选择）：填报纳纳税人根根据税收收规定确确定的适适用税率率，系统统自动选选择333%、227%或或18%，如果果是除信信用社以以外的金金融保险险企业、汇汇总纳税税成员企企业，那那么该行行为333。（24）第第24行行“境内所所得应纳纳所得税税额”（自动动计算）：金额=第222×23行行。（25）第第25行行“境内投投资所得得抵免税税额” （自自动取数数）：填填报纳税税人弥补补亏损后后的应补补税投资资收益余余额所对对应的在在被投资资企业已已缴纳的的所得税税额。（26）第第26行行“境外所所得应纳纳所得税税额”（自动动取数）：填报纳纳税人境境外所得得根据（财财税字199971116号号）计算算的“境外所所得应纳纳所得税税额”。实行行汇总纳纳税的成成员企业业取得的的境外所所得，不不得参加加汇总纳纳税，应应单独申申报，就就地计算算抵免或或补缴企企业所得得税。（27）第第27行行“境外所所得抵免免税额”（自动动取数）：填报纳纳税人境境外所得得根据（财财税字199971116号号）计算算的“境外所所得抵免免税额”。实行行汇总纳纳税的成成员企业业取得的的境外所所得，不不得参加加汇总纳纳税，应应单独申申报，就就地计算算抵免或或补缴企企业所得得税。（28）第第28行行“境内、外外所得应应纳所得得税额”（自动动计算）：金额=第244-255266-277行。（29）第第29行行“减免所所得税额额”（自动动取数）：填列纳纳税人按按税收规规定实际际减免的的企业所所得税额额。（30）第第30行行“实际应应纳所得得税额”（自动动计算）：金额=第288-299行。（31）第第31行行“汇总纳纳税成员员企业就就地预缴缴比例”（纳税税人从本本行下拉拉菜单选选择）：填报汇汇总纳税税成员企企业按照照税收规规定应在在所在地地缴纳企企业所得得税的比比例。（32）第第32行行“汇总纳纳税成员员企业就就地应预预缴的所所得税额额”（自动动计算）：如果汇汇总纳税税成员企企业不执执行国产产设备投投资抵免免，那么么，金额额=第330×31行行；如果果汇总纳纳税成员员企业执执行国产产设备投投资抵免免，那么么，金额额=第330×31行行- 附附表七第第62行行，并且且该金额额必须大大于或等等于0。（33）第第33行行“本期累累计实际际已预缴缴的所得得税额”（手工工录入）：填报纳纳税人按按照税收收规定已已在季（月月）度累累计预缴缴的所得得税额。审核：CCTAIIS自动动带出前前四个季季度的预预缴税款款，数据据不符不不通过汇总申报报的全辖辖申报，手手工录入入，不予予监控（34）第第34行行“本期应应补（退退）的所所得税额额”（自动动计算）：金额=第300-333行；实实行汇总总纳税就就地预缴缴的汇总总纳税成成员企业业，金额额=第332-333行。（35）第第35行行“上年应应缴未缴缴本年入入库所得得税额”（手工工录入）：填报纳纳税人上上一年第第四季度度或122月份预预缴税款款额及汇汇算清缴缴的税款款额。四、附表表一（22） 金金融企业业收入明明细表（适适用于金金融企业业）（一）适适用范围围本表适用用于执行行金融融企业会会计制度度的纳纳税人填填报。纳纳税人根根据会计计制度核核算的金金融基本本业务收收入、其其他业务务收入及及税收规规定应确确认的收收入。纳纳税人应应按会计计制度核核算的要要求准确确归集收收入分别别填入相相关项目目，不得得重复和和遗漏。适用本附附表的纳纳税人必必须符合合金融企企业所得得税年度度申报的的要求。（二）项项目填报报说明（1）第第1行“基本业业务收入入”（自动动计算）：金额=本表第第2+33+155行，据据此填入入主表第第1行“销售（营营业）收收入”。（2）第第2行“利息收收入”（手工工录入）：填报除除金融机机构往来来利息收收入以外外的各项项利息收收入。包包括：贷贷款利息息收入、存存款利息息收入及及贴现利利息收入入等。（3）第第3行“金融企企业往来来收入”（手工工录入）：填报纳纳税人与与其他金金融机构构之间业业务往来来而发生生的利息息收入。（4）第第4行“中间业业务收入入”（手工工录入）：填报纳纳税人提提供金融融中间业业务所取取得的收收入，包包括代理理费、承承诺费、安安排费、咨咨询顾问问费和证证券承销销费收入入等。（5）第第5行“手续费费收入”（手工工录入）：填报纳纳税人在在提供相相关金融融业务服服务时向向客户收收取的费费用。（6）第第6行“证券承承销收入入”（手工工录入）：填报纳纳税人接接受委托托代理发发行或者者承销股股票、债债券等而而取得的的收入。（7）第第7行“自营证证券差价价收入”（手工工录入）：填报从从事证券券业务的的纳税人人在自营营证券买买卖业务务中买入入证券与与卖出证证券的差差价收入入。当出出现负数数时，将将数额填填入附表表二（22）金金融企业业成本费费用明细细表第第24行行“其他业业务支出出”。（8）第第8行“买入返返售证券券收入”（手工工录入）：填报从从事证券券业务的的纳税人人与其他他企业以以合同或或协议的的方式，按按一定价价格买入入证券，到到期日按按合同规规定的价价格将该该批证券券返售给给其他企企业赚取取的差价价收入。（9）第第10行行“保费收收入”（手工工录入）：填报从从事保险险业务的的纳税人人销售保保险产品品取得的的收入。（10）第第11行行“分保费费收入”（手工工录入）：填报从从事保险险业务的的纳税人人分入分分保业务务所取得得的收入入。（11）第第12行行“追偿款款收入”（手工工录入）：填报纳纳税人因因第三者者的过错错造成保保险标的的损失，在在赔偿被被保险人人后取得得代位求求偿权并并向第三三者索回回赔偿所所取得的的收入。（12）第第13行行“基金收收入”（手工工录入）：填报纳纳税人证证券投资资基金收收入，包包括股票票差价收收入、债债券利息息收入、存存款利息息收入、股股利收入入、卖出出回购证证券收入入等。（13）第第14行行“汇兑收收益”（手工工录入）：填报纳纳税人从从事外币币兑换、外外汇买卖卖业务产产生的收收益。（14）第第15行行“其他业业务收入入”（手工工录入）：填报纳纳税人除除上述收收入外的的其他各各项收入入，包括括从事信信托、融融资租赁赁的业务务收入。（15）第第16行行“其他收收入合计计”（自动动计算）：