增值税出口退税培训16267.doc

第一讲  出口退退税办理理的基础础知识 一、出口口货物退退（免）税税基本概概念    出口货货物退（免免）税，是是指国家家对已报报关出口口的货物物退还在在国内各各生产环环节和流流转环节节按税法法规定已已缴纳的的增值税税和消费费税，或或免征应应缴纳的的增值税税和消费费税。它它是国际际贸易中中通常采采用并为为各国所所接受的的、目的的在于鼓鼓励出口口货物公公平竞争争的一种种税收措措施。它它是一种种税收国国际惯例例，而不不是一种种税收优优惠政策策。 二、出口口退税机机构的设设置台州市国国税局设设立进出出口税收收管理处处，负责责管理全全市进出出口税收收业务，负负责办理理市本级级（椒江江、黄岩岩、路桥桥三区）外外贸企业业出口退退税业务务。台州所辖辖县、市市国税局局设立税税源管理理三科负负责办理理当地外外贸企业业的出口口退税业业务。 三、出口口退税服服务（一）自自助服务务网站x611.一五3.440.33/“公告动动态”栏目发发布的各各期进出出口处涉涉税事项项服务书书。 中国出出口退税税咨询网网xxttaxrrefuundxxx/ （二）网网上申报报网站出口企业业通过电电信VPDDN专用网网络连接接浙江江省进出出口网上上退免税税申报服服务网网站（网网址：xx1000.0.0.1112:80001）系统登陆陆用户名名：本企企业海关关代码初始密码码：00000000 （三）市市本级退退税工作作人员及及电话1、已办办理退税税认定的的出口企企业日常常业务请请咨询台台州国税税局进出出口处片片管员。2、未办办理退税税认定的的出口企企业请咨咨询123366税收服服务热线线、出口口退税政政策咨询询电话88552866一五 88852880955。3、有关关出口退退税窗口口业务（出出口货物物退（免免）税认认定、变变更、注注销和出出口退税税单证申申报业务务），办办理地点点：台州州市国税税大楼一一楼办税税服务厅厅。咨询询电话8855285529。找出口退退税管理理员办理理的业务务有，进进料加工工贸易登登记备案案、进料加加工贸易易申报表表（外贸贸企业用用）、来来料加工工贸易免免税证明明、出口口商品退退运已补补税证明明、补办办出口货货物报关关单证明明、补办办出口收收汇核销销单证明明、出口口货物转转内销证证明、代代理进口口货物证证明、代代理出口口货物证证明、补补办代理理出口货货物证明明、代理理出口未未退税证证明、准准予免税税购进出出口卷烟烟证明、外贸企企业出口口视同内内销征税税货物进进项税额额抵扣证证明、出出口企业业出口含含金产品品免税证证明、远远期收汇汇备案等等业务。 （四）纳纳税人互互助纳税人互互助的QQ群，群群名“退税茶茶座”。 由从事事出口退退税业务务的相关关人员自自愿选择择加入，交交流出口口退税相相关业务务。群名                     号码             退税茶座座（外贸贸）： 57795775722四、出口口退税办办理流程程（附件件1：外贸贸企业出出口退税税申报、审核、审批流流程图）（一）出出口退税税认定对外贸易易经营者者按中中华人民民共和国国对外贸贸易法和和商务部部对外外贸易经经营者备备案登记记办法的的规定办办理备案案登记后后，没有有出口经经营资格格的生产产企业委委托出口口自产货货物（含含视同自自产产品品），应应分别在在备案登登记、代代理出口口协议签签定之日日起30日内持持有关资资料，填填写出出口货物物退（免免）税认认定表，到到所在地地税务机机关办理理出口货货物退（免免）税认认定手续续。    特定退退（免）税税的企业业和人员员办理出出口货物物退（免免）税认认定手续续按国家家有关规规定执行行。 （二）退退税申报报 出口货物物退（免免）税申申报是指指出口企企业根据据出口货货物退（免免）税规规定和要要求，将将出口货货物的相相关纸质质单证收收集、装装订成册册，并通通过出出口退税税申报系系统生生成与纸纸质内容容相同的的电子数数据，一一并向税税务机关关报送，申申请退还还已承担担的增值值税和消消费税，或或免征出出口货物物应承担担增值税税和消费费税。退税申报报由纸质质单证申申报和电电子数据据申报二二部分组组成。1、退税税单证的的收集外贸企业业退税单单证主要要是进货货增值税税发票、出口发发票、出出口货物物消费税税专用税税票、出出口报关关单、出出口收汇汇核销单单等。根据国税税总局“简化手手续，加加快退税税进度”的要求求，我市市大多数数企业（指指实行“出口收收汇核销销网上报报审系统统”的出口口企业）申报出口退税时，免予提供纸质出口收汇核销单。出口货物消费税专用税票仅适用于征收消费税的部分出口货物，故退税单证简化为进货增值税发票、出口发票、出口报关单（简称二票一单）。退税单证证收集齐齐全后，配配单并装装订成册册。2、制作作申报电电子数据据通过出出口退税税申报系系统完完成，出出口企业业可以从从网上免免费下载载软件自自行申报报，也可可以委托托中介机机构代理理申报。3、预申申报电子数据据制作完完成后，可可通过浙浙江省进进出口网网上退免免税申报报服务网网站预审审，根据据反馈结结果生成成正式申申报数据据。在规规定的期期限内向向退税机机关报送送。4、正式式申报必须在规规定的期期限内，即即报关出出口之日日（以出出口货物物报关单单出口退退税专用用联中注注明的“出口日日期”为准）起起90日后第第一个增增值税纳纳税申报报期截止止日前收收齐单证证并办结结退（免免）税申申报手续续（包括括纸质资资料和电电子数据据的报送送）。逾逾期未办办结部分分，企业业须向征征税部门门进行纳纳税申报报并计提提销项税税额，不不得再办办理退税税申报。（三）审审核税务机关关审核人人员按照照出口货货物退（免免）税规规定，对对照审核核标准和和审核要要求，对对出口企企业申报报资料进进行人工工审核和和计算机机审核。一般情情况下，退退税审核核在企业业申报之之后20个工作作日内完完成。审审核程序序如下：1、申报报的接收收：通过过网上申申报网站站接收企企业的申申报数据据，通过过综合窗窗口接收收企业申申报的纸纸质单证证，然后后将申报报资料（电电子数据据和纸质质单证）分分配到审审核人员员。2、人工工审核主主要是对对申报单单证的真真实性、合法性性、有效效性和规规范性进进行检查查、核对对。3、计算算机审核核主要是是通过操操作出口口货物退退（免）税税审核系系统，由由计算机机根据编编程自动动进行审审核，审审核原理理是对企企业录入入的电子子申报数数据与外外部信息息（海关关提供的的出口报报关单信信息、外外管局提提供的核核销单信信息、税税务机关关的增值值税发票票信息、代理证证明信息息等）进进行对审审。4、审核核结果处处理：（1）对对符合规规定的，审审核予以以通过。（2）对对审核中中发现不不符合规规定的退退（免）税税资料，税税务机关关应通知知纳税人人进行调调整或重重新申报报；（3）对对有疑问问的出口口退（免免）税资资料，税税务机关关按规定定进行调调查。（四）审审批根据出出口货物物退（免免）税管管理办法法规定定，出口口货物退退（免）税税的审批批由地市市级以上上（含地地级）国国家税务务机关按按照有关关规定进进行，退退税审批批是退税税机关对对退税审审核结果果的最终终确认，退退税审批批的主要要数据来来源为退退税审核核结果。在审核核确认时时系统会会主动生生成退税税待审批批的数据据，数据据一经生生成不得得修改。（五）出出口货物物退（免免）税退退还税务机关关在审批批后按照照有关规规定办理理退税手手续。 第二讲  外贸企企业出口口退税的的计算 一、外贸贸企业出出口退税税的计税税依据依据购进进出口货货物增值值税专用用发票所所列明的的进项金金额为计计税依据据。 二、出口口货物退退（免）税税的方法法 1、主要要的出口口货物退退（免）增增值税的的方法：免退税税，免抵抵退税，免免税。“免退税税”是出口环环节免征征增值税税，对其其购进货货物取得得的进项项税额实实行退税税，本办办法适用用于外贸贸出口企企业（一一般纳税税人）。“免抵退退税”是对出出口货物物在生产产销售环环节的销销项进行行免税，出出口货物物所耗用用的原材材料、零零部件的的进项在在内销货货物的应应纳税额额中抵扣扣，抵扣扣不完的的再按规规定退税税。具体体地讲，“免”税，是是指对企企业出口口的货物物，免征征本企业业生产销销售环节节增值税税；“抵”税，是是指用企企业出口口的货物物予以免免征或退退还的所所耗用原原材料、零部件件等己纳纳税款抵抵顶内销销货物的的应纳税税款；“退”税，是是指出口口企业当当期全部部货物销销售额，因因应抵顶顶的税额额大于应应纳税额额而未抵抵顶完时时，由主主管机关关对未抵抵顶完的的税额部部分予以以退税，本本办法适适用于生生产出口口企业（一一般纳税税人）。“免税”是指对对出口货货物免征征增值税税或消费费税，小小规模出出口企业业出口的的货物、来料加加工复出出口货物物及出口口卷烟等等适用本本办法。2、出口口货物退退（免）消消费税的的方法：免税、退税。“免税”是指出出口消费费品，免免征消费费税，适适用于生生产出口口企业。“退税”是指退退还购进进货物已已缴纳的的消费税税，适用用于外贸贸出口企企业。 三、外贸贸企业出出口退税税的计算算（一）外外贸企业业出口货货物应退退增值税税的计算算 1、一般般贸易退退税计算算（单票票对应法法）应退增值值税额 = 购进货货物金额额 × 适用退退税率或：应退退增值税税额 = 出口货货物数量量 × 加权平平均单价价 × 适用退退税率例：某进进出口公公司20005年8月购进进服装50000件，增增值税专专用发票票注明金金额为775500元，出出口至日日本，离离岸价为为1.3万美元元（汇率率为8.000），服服装退税税率为一一三%，试计计算该公公司当月月应退税税额。    应退税税额=7775000×一三%=1100775（元）2、外贸贸企业收收购小规规模纳税税人货物物出口退退税的计计算出口企业业从小规规模纳税税人购进进的货物物出口，一一律凭增增值税专专用发票票（必须须是增值值税防伪伪税控开开票系统统或防伪伪税控代代开票系系统开具具的增值值税专用用发票）及及有关凭凭证办理理退税。退税率率按小规规模纳税税人征收收率和出出口货物物退税率率孰低原原则确定定。应退税额额 = 增值税税专用发发票注明明的金额额 × 退税率率（二）外外贸企业业出口应应税消费费品退还还消费税税的计算算 消费税税是先征征后退外贸企业业收购应应税消费费品出口口，除退退还增值值税外，还还应退还还其已纳纳的消费费税，计计算公式式分别为为：应退税额额 = 出口货货物的工工厂销售售额 × 消费税税税率（适适用从价价定率计计税办法法）应退税额额 = 出口数数量 × 单位税税额（适适用于从从量计税税办法）应退税额额 = 出口数数量 × 单位税税额 + 出口货货物的工工厂销售售额 × 消费税税税率（适适用于复复合计税税办法）应退税额额 = 同类消消费品销销售价格格或者组组成计税税价格 × 消费税税税率（适适用于委委托加工工收回的的应税消消费税产产品）  第三讲    外贸企企业出口口退税申申报的注注意事项项 一、出口口退（免免）税申申报期限限的规定定 出口企业业应当在在国家税税务总局局规定的的期限内内收齐单单证并办办结退（免免）税申申报手续续。逾期期未办结结部分，除除另有规规定者和和确有特特殊原因因经退税税机关批批准办理理延期申申报之外外，企业业须向征征税部门门进行纳纳税申报报并计提提销项税税额，不不得再办办理退税税申报。1、外贸贸企业申申报出口口退税的的截止期期限为：货物报报关出口口之日（以以出口货货物报关关单<出口退退税专用用>上注明明的出口口日期为为准）起起90天后第第一个增增值税纳纳税申报报期（申申报期为为每月1-一五日日）截止止之日。建议外贸贸企业一一个月集集中为一一次申报报。申报截止止期限的的计算：（1）报关关出口日日期+90天=申报到到期日期期（2）确确定申报报到期日日期所属属申报期期到期日举举例说明明：20009年1月1日报关关出口+90天=20009年4月1日                   属 4月份申申报期                   220099年1月22日报关出出口+90天=20007年4月22日                    属 5月份申申报期2、小规规模纳税税人免税税核销申申报的期期限：货货物报关关出口之之日（以以出口货货物报关关单<出口退退税专用用>上注明明的出口口日期为为准）次次月起四四个月内内的各申申报期（申申报期为为每月1-一五日日）。 二、延期期申报有有关事项项（一）出出口企业业有下列列情形之之一者，应应当在规规定的期期限内向向退税机机关提出出书面延延期申报报申请，经经批准后后，可延延期3个月申申报。1、因不不可抗力力致使无无法在规规定的期期限内取取得有关关出口退退（免）税税单证或或申报退退（免）税税；2、因采采用集中中报关等等特殊报报关方式式无法在在规定的的期限内内取得有有关出口口退（免免）税单单证；3、其他他因经营营方式特特殊无法法在规定定的期限限内取得得有关出出口退（免免）税单单证；4、出口口企业如如因纸质质退税凭凭证丢失失或内容容填写有有误，按按有关规规定可以以补办或或更改的的。5、退税税机关审审核时按按有关审审核规定定作撤单单或撤销销退税申申报处理理，而造造成出口口企业未未能在规规定申报报期限内内向退税税机关办办理正式式退税申申报的。6、出口口企业提提出书面面合理理理由的。（二）有有关延期期的几点点注意事事项1、办理理延期须须在报关关出口之之日起90天内（税税务机关关撤单的的，在撤撤单当日日办理）。2、延期期3个月申申报：允允许延期期申报的的时间一一般不超超过3个月。3、正式式申报时时附送的的单证内内容必须须与延期期申请理理由相符符。4、有书书面合理理理由的的事项。包括既既无纸质质报关单单又无报报关单电电子信息息(如舱单单信息错错误，需需提供海海关签署署受理意意见的出出口舱单单电子数数据更改改申请单单、出口口报关单单修改/撤消申申请表等等)、无报报关单电电子信息息引起的的无法核核销（需需提供规规定时间间内已结结汇的银银行凭证证）、因因税务机机关发生生系统、计算机机故障等等，致使使在申报报期内出出口企业业购进出出口货物物的增值值税专用用发票认认证无法法通过或或退税部部门无法法正常受受理退税税申报等等。5、已办办理延期期手续的的单证必必须在税税务机关关核准的的延期截截止期限限前申报报。 三、出口口企业的的分类管管理1、企业业的分类类有下列六六种情形形之一的的出口企企业，自自发生之之日起二二年内，作作为“视同C类管理理企业”。（1）纳纳税信用用等级评评定为C级或D级；（2）未未在规定定期限内内办理出出口退（免免）税登登记的； （3）财财务会计计制度不不健全，日日常申报报出口货货物退（免免）税时时多次出出现错误误或不准准确情况况的； （4）办办理出口口退（免免）税登登记不满满一年的的； （5）有有偷税、逃避追追缴欠税税、骗取取出口退退税、抗抗税、虚虚开增值值税专用用发票等等涉税违违法行为为记录的的； （6）有有违反税税收法律律、法规规及出口口退（免免）税管管理规定定其他行行为的。非“视同同C类管理理企业”的出口口企业为为“视同B类管理理企业”。2、二类类企业的的区别(1) 审核出出口收汇汇核销单单信息：视同C类管理理企业在在出口退退税审核核时，必必须事先先对出口口收汇核核销单信信息进行行审核，如如无信息息则从本本次申报报中撤出出。视同同B类管理理企业采采用事后后对出口口收汇核核销单信信息进行行审核，如如在报关关出口之之日起210天内无无核销单单信息由由退税机机关出具具无收收汇核销销电子数数据查询询通知书书，再再根据外外汇管理理局反馈馈情况审审核通过过或追缴缴原已办办理的退退税款。(2)审审核外贸贸企业进进货增值值税发票票信息：视同C类管理理的外贸贸企业在在审核配配置中设设定为审审“增值税税发票交交叉稽核核信息”，视同B类管理理的外贸贸企业，可可以在审审核配置置中设定定为先审审“增值税税发票认认证信息息”办理退退税，但但事后必必须及时时用“增值税税发票交交叉稽核核信息”复核，对对复核有有误的，追追回退税税款。由由于“认证信信息”从外贸贸企业所所在地国国税局直直接取得得，一般般比经过过国税总总局下发发的“稽核信信息”快上二二至三个个月，所所以视同同B类管理理外贸企企业的退退税进度度相对较较快。3、二类类企业的的申报处处理（1）CC类企业业出口退退税全部部采用“单证齐齐全”申报方方式，即即核销单单与当期期其他退退税申报报资料一一并装订订成册申申报。已实行出出口收汇汇核销网网上报审审系统的的C类出口口企业不不需提供供纸质核核销单。（2）BB类企业业出口退退税全部部采用“核销单单不齐”申报方方式，即即当期退退税申报报资料中中不包括括核销单单。（3）BB类企业业须将当当期取得得的核销销单，办办理“核销单单收齐”网上申申报，并并将当期期取得的的核销单单按“核销单单收齐”申报的的序号单单独装订订成册申申报。“核销单单收齐”的网上上申报和和纸质核核销单申申报必须须在报关关出口之之日起210天内完完成（远远期收汇汇除外）。B类生产企业一个月也可多次申报。已实行出出口收汇汇核销网网上报审审系统的的B类出口口企业不不再提供供纸质核核销单和和进行“核销单单收齐申申报”操作。 （4）远远期收汇汇情况的的处理：出口企企业凭所所在地外外汇局出出具的远远期收汇汇备案证证明在在规定的的退税申申报期限限内到退退税机关关办理远远期收汇汇申报。A、C类类企业远远期收汇汇，凭所所在地外外管局出出具的远远期收汇汇备案证证明办办理缺核核销单电电子信息息手续，在在预计收收汇日期期30天内进进行单证证齐全申申报。B、B类类企业远远期收汇汇后，将将当期取取得的核核销单，办办理“核销单单收齐”网上申申报。（已已实行出出口收汇汇核销网网上报审审系统的的B类出口口企业不不再提供供纸质核核销单和和进行“核销单单收齐申申报”操作。）C、办理理远期期收汇备备案证明明时，须须按合同同号分开开办理。 四、纸质质单证齐齐全（缺缺电子信信息）备备案管理理为提高审审核工作作效率，保保证当月月审核完完毕，对对出口退退税纸质质单证均均齐全（包包括B类企业业缺核销销单）的的单证办办理“纸质单单证齐全全（缺电电子信息息）备案案”，视同同已接收收企业申申报，允允许企业业在信息息齐全后后再行申申报。1、备案案前的预预审出口企业业在办理理“纸质单单证齐全全（缺电电子信息息）备案案”前，须须自行预预审（当当月3号开始始的预审审有效），并并打印预预审“反馈信信息结果果”一份。委托中中介机构构代理出出口退税税申报的的，预审审工作由由中介机机构完成成，在纸纸质单证证齐全（缺缺电子信信息）备备案明细细表右右上方加加盖“信息已已查”的中介介机构查查验章，代代替预审审“反馈信信息结果果”。2、备案案的申报报出口企业业办理备备案时，须须带以下下资料：（1）纸纸质单证证齐全（缺缺电子信信息）备备案明细细表一一式二份份。（2）预预审 “反馈信信息结果果”一份。（委托托中介机机构申报报的不需需提供）（3）办办理备案案的相关关纸质退退税单证证（报关关单、C类企业业的核销销单、远远期收汇汇备案证证明、代代理证明明、增值值税发票票、出口口专用缴缴款书等等）。3、办理理缺电子子信息备备案的资资料应同同时符合合以下条条件：（1）在在总局规规定的申申报期限限内；（2）报报关出口口时间已已超过二二个月；（3）纸纸质单证证齐全（包包括B类企业业缺核销销单）；（4）缺缺少退税税审核通通过必需需的电子子信息。4、其他他事项（1）出出口企业业须在各各项电子子信息齐齐全后及及时办理理申报（外外贸企业业为信息息齐全的的当月，生生产企业业为信息息齐全后后的第一一个增值值税纳税税申报期期）。（2）企企业办理理备案时时有弄虚虚作假、备案后后不及时时申报等等行为，按按有关规规定予以以处罚。 五、出口口退（免免）税申申报所需需的资料料及装订订要求为规范出出口退（免免）税申申报资料料的档案案管理，企企业在办办理出口口退（免免）税申申报除报报送符合合规定要要求的电电子数据据外，还还须按档档案管理理的要求求及下述述规定报报送纸质质资料：（一）不不装订的的资料外贸企业业出口退退税汇总总申报表表二份，外外贸企业业出口退退税明细细申报表表一份、外贸企企业出口口退税进进货明细细申报表表一份。（二）需需装订资资料的装装订顺序序1、出口口货物退退（免）税税审核审审批资料料封面2、件内内目录3、代理理报告（委委托代理理申报企企业）4、汇汇总申报报表及及附表5、外贸贸企业出出口退税税汇总申申报表6、外贸贸企业出出口退税税明细申申报表、外贸企企业出口口退税进进货明细细申报表表7、有进进料加工工业务的的企业（1）进进料加工工登记申申报表（2）进进料加工工海关登登记手册册核销申申请表（3）进进料加工工进口料料件申报报明细表表（经经退税机机关盖章章的原件件）（4）进进料加工工贸易免免税证明明（经经退税机机关盖章章的原件件）8、出口口退（免免）税申申报凭证证封面9、当月月单证备备案目录录10、缺缺电子信信息申报报备案明明细表11、退退税原始始凭证（必必须全部部为原件件，按单单证齐全全明细表表的序号号装订）每个序号号的凭证证装订顺顺序（1）出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用，B类企业业采用“核销单单不齐申申报”方式的的，核销销单收齐齐后另行行装订）或或远期收收汇备案案证明（2）进进货增值值税发票票、消费费税专用用缴款书书（外贸贸企业）（3）企企业签章章的出口口发票（出出口退税税专用）（4）加加盖海关关验讫章章的出口口货物报报关单（出出口退税税专用）（5）仓仓储凭证证、出口口货物备备案清单单（运往往保税区区的出口口货物）（6）代代理出口口货物证证明、代代理协议议（代理理出口）（7）主主管退税税部门要要求提供供的其他他资料（回回函、运运保费单单据、延延期申请请表、缺缺电子信信息备案案表、佣佣金合同同、佣金金支付凭凭证、补补缴税款款缴款书书等）12、备备考表一三、封封底（三）核核销单收收齐申报报资料的的装订顺顺序（未未实行出出口收汇汇核销网网上报审审系统的的B类企业业适用）1、核销销单收齐齐申报封封面2、核销销单收齐齐申报明明细表3、出口口收汇核核销单（出出口退税税联、按按“核销单单收齐申申报明细细表”的顺序序排列）4、封底底 六、外贸贸企业的的换汇成成本 （一）换换汇成本本的定义义出口退税税换汇成成本是指指商品出出口后的的离岸价价（FOB）每美元所所耗费的的人民币币实际采采购成本本。计算算公式为为出口退税税换汇成成本出出口进货货成本（人人民币）÷出口货货物FOB（美元元）在目前征征退税率率不一致致的情况况下，出出口进货货成本应应当包括括由于征征退税率率差转入入成本的的增值税税税额。上述公公式就变变形为：出口退税税换汇成成本增值税税发票上上的货物物金额+增值税税发票上上的货物物金额×（征税税税率-退税税税率） ÷出口货货物FOB（美元元）出口退税税审核系系统设置置换汇成成本高于于合理上上限或低低于合理理下限，目目的是对对出口退退税的是是否合理理起到监监督检查查作用，因因为它是是目前唯唯一能在在出口退退税审核核系统中中对进货货和出口口起到关关联的指指标。虽虽然这项项指标在在出口退退税审核核中具有有一定的的局限性性，但是是仍然对对出口退退税的监监督检查查起到非非常重要要的作用用。换汇汇成本的的合理上上下限是是根据高高于或低低于汇率率来设置置的（根根据现行行美元汇汇率，目目前合理理上限设设为8，合理理下限设设为5）。一般般来说，换换汇成本本的合理理上限设设置最高高不能高高于汇率率，如果果高于，企企业出口口就亏损损。实际际上，最最高上限限应和汇汇率保持持一定的的距离，以以使企业业具有一一定得盈盈利，企企业得以以持续经经营。换换汇成本本的合理理下限是是考虑出出口业务务合理性性指标，除除了高技技术、高高附加值值和垄断断性产品品外，企企业出口口普通商商品的盈盈利具有有一定空空间，不不可能是是暴利，如如果过低低，则可可能在购购入环节节税收、或者出出口环节节的结汇汇存在一一定问题题。但是是合理上上下限的的提出只只是针对对一般情情况，有有一定的的局限性性，有很很多时候候，换汇汇成本出出现疑点点是正常常的，具具体问题题需要税税务机关关具体落落实。（二）换换汇成本本的疑点点处理A、换汇汇成本（XXX）低于于合理下下限，错错误级别别为“”。概述：出出口美元元值为0且出口口进货成成本中，从从价定率率征税不不为0或从量量定额征征税不为为0，或者者出口进进货成本本/出口美美元值小小于换汇汇成本的的合理下下限。                                                                                                                                             1、产生生的主要要原因：（1）出出口企业业申报退退税时，将将不同价价值、不不同规格格的出口口商品混混合使用用统一商商品代码码核算；（2）出出口企业业申报退退税时，出出口或进进货数量量、金额额及商品品代码填填报错误误；（3）出出口商品品的出口口或进货货价格异异常；（4）税税务机关关在调整整出口企企业出口口申报数数据时，调调整错误误；（5）其其他原因因。2、调整整方法：（1）出出口企业业申报退退税时，将将不同价价值、不不同规格格的出口口商品混混合使用用统一商商品代码码核算的的，经核核实无误误，可不不作调整整，也可可分别列列入不同同关联号号下重新新申报；（2）出出口企业业申报退退税时，出出口或进进货数量量、金额额及商品品代码填填报错误误的，应应调整录录入正确确数据；（3）出出口商品品的出口口或进货货价格异异常的，经经核实无无误，不不作调整整；（4）税税务机关关在调整整出口企企业出口口申报数数据时，调调整错误误的，应应调整录录入正确确数据。B、换汇汇成本（XXX）高于于合理上上限，错错误级别别为“W”。概述：出出口美元元值为0且出口口进货成成本中，从从价定率率征税不不为0或从量量定额征征税不为为0，或者者出口进进货成本本/出口美美元值大大于换汇汇成本的的合理上上限。                 1、产生生的主要要原因：（1）出出口企业业申报退退税时，将将不同价价值、不不同规格格的出口口商品混混合使用用统一商商品代码码核算；（2）出出口企业业申报退退税时，出出口或进进货数量量、金额额及商品品代码填填报错误误；（3）出出口商品品的出口口或进货货价格异异常；（4）税税务机关关在调整整出口企企业出口口申报数数据时，调调整错误误；（5）其其他原因因。2、调整整方法：（1）出出口企业业申报退退税时，将将不同价价值、不不同规格格的出口口商品混混合使用用统一商商品代码码核算的的，经核核实无误误，可以以人工挑挑过，也也可分别别列入不不同关联联号下重重新申报报；（2）出出口企业业申报退退税时，出出口或进进货数量量、金额额及商品品代码填填报错误误的，应应调整录录入正确确数据；（3）出出口商品品的出口口或进货货价格异异常的，经经核实无无误，人人工挑过过；（4）税税务机关关在调整整出口企企业出口口申报数数据时，调调整错误误的，应应调整录录入正确确数据。    第四四讲 外贸企企业收集集退税单单证注意意事项 一、发生生出口业业务后的的一些事事项1、购买买出口发发票凭国税税税务登记记证副本本、发票票领购薄薄及出口口退税认认定表等等资料到到各国税税办税大大厅申请请购买。2、下载载安装出出口退税税申报软软件（由由中介机机构代理理出口退退税申报报的企业业不须进进行此项项工作）安装出口口退税申申报系统统并进行行系统维维护, 可到中中国出口口退税咨咨询网或或浙江江省进出出口网上上退免税税申报服服务网网站下载载最新版版的申报报软件及及操作说说明，并并请仔细细阅读操操作说明明，进行行系统维维护。3、出口口企业网网上申报报帐号的的开通外贸企业业办理出出口退税税认定手手续后，网网上申报报帐号即即时开通通。4、电子子口岸操操作在取得纸纸质报关关单后，及及时进入入口岸岸电子执执法系统统，确确认递交交报关单单信息, 确保操操作及时时和准确确性。 二、收集集退税单单证注意意事项出口业务务发生之之后要做做到“六个及及时”。1、外贸贸企业购购进货物物后，应应从供货货企业取取得增值值税专用用发票和和出口货货物专用用缴款书书（消费费税专用用税票）；2、外贸贸企业取取得出口口货物增增值税专专用发票票后，应应及时对对增值税税专用发发票进行行认证，外外贸企业业最好自自开票之之日起30日内办办理认证证手续；3、货物物报关出出口后，出出口企业业应及时时结清相相关报关关、运输输等费用用，取得得出口货货物报关关单；4、出口口企业取取得出口口货物报报关单后后，应及及时通过过海关“口岸电电子执法法系统”，对出出口货物物报关单单予以确确认；5、货物物出口后后，出口口企业应应注意及及时收汇汇，并及及时办理理外汇核核销手续续；6、退税税单证收收集齐全全后，出出口企业业应及时时申报办办理退（免免）税手手续。 三、规范范外贸经经营秩序序的相关关规定国家税税务总局局商务部部关于进进一步规规范外贸贸出口经经营秩序序切实加加强出口口货物退退（免）税税管理的的通知（国国税发2000624号）规规定，为为确保我我国外贸贸出口的的持续健健康稳定定发展，进进一步规规范外贸贸出口经经营秩序序，严禁禁出口企企业从事事“四自三三不见”等不规规范的出出口业务务，严格格出口货货物退（免免）税管管理，防防范和打打击骗取取出口退退税的违违法犯罪罪活动，凡凡自营或或委托出出口业务务具有以以下情况况之一者者，出口口企业不不得将该该业务向向税务机机关申报报办理出出口货物物退（免免）税： 1、出口口企业将将空白的的出口货货物报关关单、出出口收汇汇核销单单等出口口退（免免）税单单证交由由除签有有委托合合同的货货代公司司、报关关行，或或由国外外进口方方指定的的货代公公司（提提供合同同约定或或者其他他相关证证明）以以外的其其他单位位或个人人使用的的；2、出口口企业以以自营名名义出口口，其出出口业务务实质上上是由本本企业及及其投资资的企业业以外的的其他经经营者（或或企业、个体经经营者及及其他个个人）假假借该出出口企业业名义操操作完成成的；3、出口口企业以以自营名名义出口口，其出出口的同同一批货货物既签签订购货货合同，又又签订代代理出口口合同（或或协议）的的；4、出口口货物在在海关验验放后，出出口企业业自己或或委托货货代承运运人对该该笔货物物的海运运提单（其其他运输输方式的的，以承承运人交交给发货货人的运运输单据据为准，下下同）上上的品名名、规格格等进行行修改，造造成出口口货物报报关单与与海运提提单有关关内容不不符的；5、出口口企业以以自营名名义出口口，但不不承担出出口货物物的质量量、结汇汇或退税税风险的的，即出出口货物物发生质质量问题题不承担担外方的的索赔责责任（合合同中有有约定质质量责任任承担者者除外）；不承担担未按期期结汇导导致不能能核销的的责任（合合同中有有约定结结汇责任任承担者者除外）；不承担担因申报报出口退退税的资资料、单单证等出出现问题题造成不不退税责责任的；6、出口口企业未未实质参参与出口口经营活活动、接接受并从从事由中中间人介介绍的其其他出口口业务，但但仍以自自营名义义出口的的；7、其他他违反国国家有关关出口退退税法律律法规的的行为。 四、外贸贸业务员员管理 （一）外外贸公司司与业务务员应存存在真实实的劳动动雇佣关关系。外贸业务务员必须须与企业业签订书书面劳动动合同，并并依法缴缴纳社会会保险费费用。外外贸公司司应加强强对业务务员的管管理，业业务员应应在公司司法定的的固定经经营场所所办公。（二）杜杜绝业务务员挂靠靠凡出口业业务由业业务员自自行完成成，并由由业务员员自行承承担出口口货物的的质量、结汇或或退税风风险，出出口贸易易的收益益由业务务员享有有，外贸贸公司仅仅收取管管理费等等形式各各种费用用的，不不得申报报办理退退税。（三）外外贸业务务员网上上备案出口企业业在外贸贸业务员员从事出出口经营营活动前前必须将将其有关关情况通通过浙浙江省进进出口网网上退免免税申报报服务网网站向退退税机关关申请备备案（时时间以该该业务员员从事的的第一笔笔货物出出口日期期为准）。备案内内容为外外贸业务务员基本本情况，是是否签订订书面劳劳动合同同和缴纳纳社会保保险费用用，主要要出口货货物的名名称、主主要货源源地和出出口的国国家（或或地区）等等。备案案后，如如果外贸贸业务员员发生增增减变化化的，应应将有关关情况在在发生变变化的次次月十日日前向退退税机关关重新备备案。 五、外贸贸企业取取得增值值税专用用发票有有关规定定（一）外外贸企业业应按税税法规定定取得合合法的增增值税专专用发票票。根据据中华华人民共共和国发发票管理理办法、中华华人民共共和国发发票管理理办法实实施细则则和增增值税专专用发票票使用规规定的的有关规规定，外外贸企业业在购买买商品、接受服服务以及及从事其其他经营营活动支支付款项项时，应应当向收收款方取取得发票票，在取取得发票票时，不不得自行行要求变变更品名名、金额额和增值值税税额额。取得得的发票票应当按按照规定定的时限限、顺序序，逐栏栏、全部部联次一一次性如如实开具具，并加加盖单位位财务印印章或发发票专用用章。外外贸公司司不得向向收款方方收取单单联填开开或上下下联金额额、增值值税销项项税额等等内容不不一致、填写项项目不齐齐全、涂涂改、转转借转让让代开、虚构经经营业务务活动虚虚开、票票物不符符、扩大大增值税税发票开开具范围围以及票票、物、票面金金额与实实际收取取金额不不相符等等未按规规定开具具的发票票。（二）关关于增值值税专用用发票取取得的时时间目前部分分外贸企企业没有有按规定定取得增增值税专专用发票票，从而而造成报报关出口口时间在在前，进进项发票票取得在在后，在在时间逻逻辑上倒倒置。外外贸企业业应按税税法规定定取得增增值税专专用发票票，根据据中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例的有有关规定定，销售售货物或或者应税税劳务的的纳税义义务发生生时间，除除采用赊赊销和分分期收款款方式销销售货物物的，按按合同约约定收款款日期的的当天为为销售实实现时间间外，采采用其他他销售方方式的，均均为收讫