会计学原理总结资料28868.docx

./十分感谢07国国贸师兄给的的资料，我们们会计小组在在这个基础上上做了一些删删改。第一章 总总 论第一节 会计计的含义、职职能与目标一、会计的含义义（一）会计计的概念:会会计是以货币币作为主要计计量尺度，对对一定单位的经济业务进行行确认、计量量、记录、和和汇总，向有有关方面报告告财务会计信信息的一种经经济管理活动动。以货币作为主要要计量尺度货币计量量假设一定单位会会计主体确认、计量、记记录和汇总会计程序序和方法经济业务会会计的对象提供财务信息会计目标标和职能一种管理活动会计的本本质属性二、会计的基本本职能核算职能能与监督职能能Q问题：1、核核算职能的特特点有哪些？2、监督职能的的特点有哪些些？3、两种职能之之间的关系如如何？三、会计的目标标（1）为什什么提供会计计信息whhy（2）向哪些人人提供会计信信息 whho（3）什么是有有用的会计信信息 whhat第二节 会计对象和和会计要素一、会计对象（以以货币表现的的经济活动）制造业： GWPW G 筹集资金购进生产销售收回资金金 商品流通企业： GWG 筹集资金购进销售收回资金金二、会计要素 六大会计计要素：资产产、负债、所所有者权益、收收入、费用、利利润（一）反映财务务状况的要素素资产1、资产的定义义:是指过去的交易或或事项形成并并由企业拥有有或者控制的，预期期会给企业带带来经济利益益资源。 2、资产的特征征：（1）为为企业所拥有有的或者控制制的（2）能能给企业带来来经济利益（33）由过去的的交易或事项项形成 Q问题：下列各各项属于资产产吗？为什么么？ 融资租入固固定资产 经营租入入固定资产 长期闲闲置固定资产产 合合同或协议购购买固定资产产 代代销商品3、资产的分类类 本课程程涉及的资产产的分类项目目（主要项目目）：（按资资产流动性强强弱划分）：流动资产和和非流动资产产（二）反映财务务状况的要素素负债1、负债的定义义:是过去的交易或或者事项形成成的预期会导导致经济利益益流出企业的现时义务。2、负债的特征征：（1）是是过去交易或或事项形成的的现时义务；（2）偿还义务务的履行会导导致经济利益益的流出； （3）能能够用货币计计量。3、负债的分类类:按偿还期期长短分为：流动负债和和非流动负债债（三）反映财务务状况的要素素所有者权权益1、所有者权益益的定义:指指企业资产扣除负债后由所有有者享有的剩剩余权益。2、所有者权益益的特征（11）是所有者者对企业净资产享有的权权利；（2）不是一个个独立要素，依依赖于资产和和负债的计量量。3、所有者权益益的分类: 包括：实收收资本（股本本）、资本公公积、盈余公公积和未分配配利润。反映财务状况的的会计要素之之间的关系: 资产=负债所有有者权益或：资产=权益益（四）反映经营营成果的要素素收入1、收入的定义义:企业在日常活活动中（如销销售商品、提提供劳务及让让渡资产使用用权）形成的的、会导致所所有者权益增增加的、与投投资者投入资资本无关的经经济利益的总总流入。包括括主营业务收收入和其他业业务收入。2、收入的特征征（1）是日日常活动中产产生的经济利利益流入，不不包括偶然活活动产生的经经济利益流入入；（2）是实实在在在的经济利利益流入而非非名义上的流流入；（3）收收入的形成总总是伴随着资资产的增加或或负债的减少少。（五）反映经营营成果的要素素费用1、费用的定义义: 指企业业在日常活动动中发生的、会会导致所有者者权益减少的的、与向投资资者分配利润润无关的经济济利益的总流流出。2、其特征:（11）费用是为为取得收入而而付出的一种种代价；（22）表现为企企业经济利益益的流出，或或是收入的一一种扣除。产品成本：直接接材料、直接接人工、制造造费用期间费用：销售售费用、管理理费用、财务务费用（六）反映经营营成果的要素素利润1、利润的定义义： 指企业业在一定期间间的经营成果果，利润包括括收入减去费费用后的净额额、直接计入入当期利润的的利得和损失失等。2、利润的构成成：（1）营业利利润营业收收入营业成成本营业税税金及附加 销售费用用管理费用用财务费用用资产减值值损失公允允价值变动受受益投资收收益 （2）利润总额额营业利润润营业外收收入营业外外支出（3）净净利润利润润总额所得得税费用反映经营成果的的会计要素之之间的关系：收入费用用=利润六大会计要素之之间的关系：资产=负债债所有者权权益（收入入费用）【例1-1 】1、目的：熟悉资产、负债和所有者权益的内容。2、资料：伟业业商店20005年12月月31日有关关资产、负债债和所有者权权益内容如下下：1、库存现现金1,0550元。2、银行存存款账户余额额32,0330元。3、向银行行借入短期借借款20,0000元。4、投资资者投入的资资本180,000元。5、应付赊购商品款31,080元。6、库存商品物资104,000元。7、拥有空调等设备82,000元。8、应收客户货款12,000元。3、要求：根据据上述资料，确确认所属资产产、负债和所所有者权益的的项目并分别别计算资产、负负债和所有者者权益总额。 例1-1 答 案 1、资 产：库库存现金2、资资 产：银行行存款3、负负 债：短期期借款4、所所有者权益：实收资本55、负 债：应付账款66、资 产：库存商品77、资 产：固定资产88、资 产：应收账款资产总额 = 1 0500（1） 32 0030（2） 104 000（66） 82 000（77） 12 000（88） =2311 080（元元）负债=20 0000（3）31 0880（5）=51 0880（元）所有者权益=1180 0000（4）（元元） 2231 0880=51 0801180 0000（元）（三）会计等式式的恒等性（会会计方程式）方程式（一） 资产负负债所有者者权益 （1） 资产权益 （22）方程式（二） 收入费费用利润方程式（三） 资产=负负债+所有者者权益+（收收入-费用）二、经济业务及及其对会计方方程式的影响响【例2-2】某某公司截止22005年资资产、负债及及所有者权益益状况如下： 资 产产 负债及及所有者权益益银行存款 18 000短期借款 7 0000库存现金 3 000 长期借款 20 0000原材料 366 000实收资本 400 000固定资产 4500 000盈余公积 80 0000资产合计 507 000负债及所有者权权益合计 507 0000该公司20066年1月发生生下列经济业业务：【业务务】公司获获得投资者追追加投资2000,0000元，当即存存入银行。 资 产产 负债及及所有者权益益银行存款 188 000 +2000 000短期借款 7 0000库存现金 33 000 长期借款 20 0000原材料 336 0000实收资本 400 0000 +200 0000固定资产 450 0000盈余公积 80 0000资产合计 7707 0000负债及所有者权权益合计 707 0000§等式两边同时时增加，总额额增加。【业务2】用银银行存款归还还短期借款33 000元元。 资 产产 负债及及所有者权益益银行存款 2218 0000 - 3 0000短期借款 7 0000 - 3 0000库存现金 3 0000 长期借款 20 000原材料 366 000实收资本 600 000固定资产 450 0000盈余公积 80 000资产合计 7704 0000负债及所有者权权益合计 704 000§等式两边同时时减少，总额额减少。【业务3】用银银行存款购买买价值5 0000元的原原材料，材料料已验收入库库。 资 产产 负债及及所有者权益益银行存款 2155 000 - 5 0000短期借款 4 0000库存现金 3 000 长期借款 20 0000原材料 366 000 +5 0000实收资本 600 000固定资产 450 0000盈余公积 80 0000资产合计 7704 0000负债及所有者权权益合计 704 000§等式左边一增增一减，总额额不变。【业务4】根据据董事会决议议，将盈余公公积40 0000转作资资本。 资 产产 负债及及所有者权益益银行存款 2100 0000短期借款 4 0000库存现金 3 000 长期借款 20 0000原材料 441 0000实收资本 600 0000 +40 0000固定资产 450 000盈余公积 80 0000 - 40 0000资产合计 7704 0000负债及所有者权权益合计 704 000§等式右边一增增一减，总额额不变。结论：（1）企企业单位内部部发生的经济济业务种类繁繁多，但归集集起来有四种种类型： 资产产和权益同时时等额增加； 资产产和权益同时时等额减少； 资产产内部有关项项目有增有减减； 权益益之间有关项项目有增有减减。（2）“资产=负债+所有有者权益”会计方程式式恒等。（3）在以上四四种类型中： 第、种类型使企企业的资产和和权益总额发发生增减变化化，但不破坏坏其平衡关系系； 第第、种类型只影影响资产和权权益内部有关关项目发生增增减变化，而而资产和权益益的总额保持持不变。【案例】试一试试：根据以下下信息，为杰杰里编制一张张“资产负债表表”和“利润表”杰里在其小镇投投资5000，创办一个个短期企业，以以便在年度校校庆节期间卖卖软饮料。他他向镇里支付付了1000特许费，获获准在镇公园园校庆中中心出售软饮饮料。他花45购买木木材和绉纸制制造摊点，校校庆结束后无无残值。他买买冰块用了40。买进进价值5000的软饮料料（实际支付付300，其其余暂欠，待待校庆结束后后还清）。校校庆期间，他他出售软饮料料，收得现金金925，收收摊时，他付付给两位童工工各20，还还有35的的软饮料未售售出，将来可可以退给软饮饮料公司。第二章 会计处处理方法（缺缺）第三章 会会计科目与账账户第一节 会计科目 一、设置会计科科目的意义：会计科目是对会计对象（会会计要素）的具体内容容进行分类核核算的项目。二、企业常用会会计科目（22006新准准则） 要要求：熟悉会会计科目的名名称会计科目按经济济内容划分六大类：资产类、负负债类、所有有者权益类、共共同类、成本本类、损益类类 关于第二节 会计账户一、设置账户的的意义： 账户是根据会计科目目设置的，具有有一定格式和和结构，对各各项经济业务务进行分类，系统地、连续地记录其增减变动及其结果的一种手段。二、账户的格式式（见48页页）三、账户的分类类1、按会计要要素分类：资资产类、负债债类、所有者者权益类、收收益类、成本本类(20006新准则）2、按提供指标标的详细程度度分类本章学习要点 一、掌握会会计科目的分分类（新准则则）；二、熟熟悉会计科目目的名称；三、掌握各类账账户（资产、负负债、所有者者权益、成本本、损益）的的基本结构；第四章 复复式记账原理理及其应用第一节 复式记账原原理一、记账方法的的演变记账方法经经济业务发生生后，将其记记录在账户中中的方法。单式记账法对发生的每每一笔经济业业务只在一个个账户中登记记的方法。账账户之间没有有直接联系、不不能体现经济济业务的来龙龙去脉，无法法验证记录的的正确性。复式记账法对每一项经经济业务都必必须以相等的的金额在两个个或两个以上上的账户中进进行登记的方方法。能够反反映经济业务务的来龙去脉脉、能够进行行试算平衡。 复式式记账法的形形式借贷记账账法会计科目借方为：资产增增加，如固定资产产；费用成本增增加，如生产成本本。（负债及及所有者权益益减少，收入入转出）贷方为：收入增增加，如主营业务收收入；，所有有者权益增加加，如实收资本本。（资产减减少，费用成成本转出）具体的会计科目目类型可以看看书本上511页友情TIPS：生产成本与与制造费用的的区别书本：凡是因制制造产品发生生的材料、工工资、费用都都应该记入“生产成本”账户，但是是为制造产品品发生的制造造费用，如车车间管理人员员的工资、固固定资产折旧旧费等，先通通过“制造费用”账户进行归归集，期末再再转入“生产成本”账户，以使使“生产成本”账户的借方方归集生产过过程上发生的的全部产品制制造成本。我的理解是：生生产成本是具具体产品的成成本（比如说说A商品），而而制造费用是是无法区别开开是哪一个产产品（A商品品或B商品）的的成本，所以以将这种费用用暂时放在“制造费用”这个账户上上。再期末清清点的时候可可以知道这个个费用具体用用在哪一个商商品上，此时时转回“生产成本”这个账户上上。以上是个个人观点，如如有雷同，纯纯属故意。TIPS2：管理费用是在企企业生产过程程中，管理部部门为组织和和管理生产经经营活动所发发生的管理费费用，如行政政管理人员的的工资，行政政管理部门领领用的材料，管管理部门的固固定资料折旧旧、修理费和和办公费等。资产账户的期末末余额=期初初余额借方方本期发生额额贷方本期期发生额负债及所有者权权益账户（收收入类账户同同）负债及所有者权权益账户的期期末余额=期期初余额贷贷方本期发生生额借方本本期发生额l 如何掌握账户的的结构 1、判判断经济业务务所涉及的会会计科目； 2、判判断会计科目目的属性（资资产？负债？所有者权益益？成本？损损益？） 3、分分析各会计科科目的增加或或减少； 4、判判断借、贷方方向。l 例3-1 计算下列账账户中的有关关数据：账户名称期初余额本期借方发生额额本期贷方发生额额期末余额银行存款4 30019 0002 400？固定资产24 000？12 00015 000短期借款？26 00016 00030 000应付账款23 00020 000？5 500【答案】账户名称期初余额本期借方发生额额本期贷方发生额额期末余额银行存款4 30019 0002 40020 900固定资产24 0003 00012 00015 000短期借款40 00026 00016 00030 000应付账款23 00020 0002 5005 500三、记账规则 （一一）记账规则则：有借必有贷贷，借贷必相相等。借贷记账法的技技术操作程序序：1、分析经济业业务内容，确确定其所涉及及的会计要素素；2、确定这些会会计要素是增增加还是减少少？3、根据账户的的结构确定应应记的方向（借借方？贷方？）4、将分析结果果在相关的帐帐户中记录。（二）账户对应应关系和对应应账户： 在某项经经济业务发生生时，总会在在有关账户之之间形成应借借、应贷的关关系，这种关关系就叫账户户对应关系，形形成对应关系系的账户叫对对应账户。 （三）会计分录录：是标明某项项经济业务应应记账户的名名称、应记方向（借或贷贷）以及应记记金额的一种记记录。 1、简单会计分分录只涉及两两个账户的分分录2、复合会计分分录涉及三个个或三个以上上账户的分录录例4-1（11） 以银行行存款6000 000元元偿还长期借借款。 借借: 长期期借款 6600 0000 贷: 银行行存款 6600 0000例4-1（22） 以银行行存款70 000元购购买设备一台台。 借：固定资产 70 0000 贷：银行存款 770 0000例4-1（33） 将现金金30 0000元存入银银行。 借：库存现金 30 0000 贷：银行存款 330 0000例4-1（44） 购买原原材料一批，价价值500000元，货款款暂欠。 借：原材料 500 000 贷：应付账款 50 000会计分录的种类类： 简单会计分分录只涉及两两个账户的分分录 例4-3 以银行行存款6000 000元元偿还长期借借款。 借借: 长期期借款 6600 0000 贷贷: 银行存存款 6000 0000 复合会计计分录涉及三个个或三个以上上账户的分录录 例4-4 购买机器器一台，以银银行存款支付付20 0000元，其余余30 0000元暂欠。 借：固定定资产 500 0000 贷：银行存存款 2000 000 应应付账款 3300 0000 四、试算平衡：根据“资产=负债债所有者权权益”的平衡关系系，按照记账账规则的要求求，通过汇总总计算和比较，来检查账户记录录的正确性、完完整性。1、发生额试算算平衡公式： 全部账户借借方发生额合合计=全部账户贷贷方发生额合合计2、余额试算平平衡公式： 全部部账户借方余余额合计=全部账户贷贷方余额合计计第二节 借贷贷记账法的应应用（以制造造业为例）制造业的日常主主要经济业务务 ：1、材材料物资采购购业务 2、生生产业务 33、销售业务务 4、利润及利利润分配业务务 5、其他他经济业务一、购进业务（材材料采购）材料采购业务的的内容：(11)购买材料料货款已付银行存款 货款未付应付账款采用预付货货款的形式 (2)采购费用的的支付及分摊摊（参见1666-1688页） (3)计算材料实实际采购成本本。 材料料采购成本买价采购购费用（一）材料采购购业务设置的的账户：材料料采购、 原原材料、应付付账款、预付付账款、应交税费应交交增值税（进进项税额）一般纳税人企业业：应交增值值税（进项税税额）=买价价×17%二、 生产产业务基本概念：§产产品成本（生生产成本、制制造成本）：为生产某种种产品而发生生的生产费用用。 产品成本=直接材料直接人工制造费用 直接接材料、直接接人工直接费用用 制造费用间接费用用§期间费用：管管理费用、销销售费用、财财务费用（一）生产业务务的账户设置置生产成本：生产产过程中发生生的全部生产产费用。制造费用：为生生产产品和提提供劳务而发发生的各项间间接费用（设设备折旧、车车间管理人员员工资、维修修费、水电费费等）。销售费用：在产产品销售过程程中发生的广广告费、展销销费等。管理费用：行政政管理发生的的费用（办公公费、管理人人员工资、管管理用固定资资产折旧等）。财务费用：为筹筹集资金而发发生的费用（利利息、手续费费等）。库存商品：完工工产品的收发发及结存的账账户。（二）生产业务务核算的一般般会计分录1、领用材料： 借：生产成本本产品 （生生产产品领用用） 产品 （生生产产品领用用） 制制造费用 （车间间一般耗用） 管理费费用 （管理部门门耗用） 贷：原材材料甲材料 乙材料 2、人工成本：（1）计算应付付工资 借：生产成成本产品（生生产产品工工人的工资） 产品（生生产产品工工人的工资） 制制造费用 （车车间管理人员员工资） 管理费费用 （厂部部行政管理人人员工资） 贷：应付职工薪薪酬 （2）支付应付付工资 借：应应付职工薪酬酬 ××× 贷贷：库存现金金（银行存款款） ××××（3）按工资总总额的14提取职工福福利费 借：生产成本本产品 ×××产品 ×××制造费用用 ××× 管管理费用 ×××× 贷：应应付职工薪酬酬 ××××3、提取固定资资产折旧 借：制造费用（生生产用固定资资产折旧） 管理费费用（管理用用固定资产折折旧） 贷贷：累计折旧旧4、支付当期其其他费用 借：制造费用 管理理费用 销售售费用 贷：库存存现金（银行行存款）5、分配结转制制造费用借：生产成本甲产品 乙产品 贷：制制造费用6、产品完工验验收入库（参参见178-181页） 借：库存商商品 贷：生生产成本三、 销售售业务核算（一）销售业务务的账户设置置（主要） 主主营业务收入入 主主营业务成本本 营营业税金及附附加 销售费用 应收收账款 预预收账款等四、 利润润及利润分配配业务（一）营业外收收支业务的核核算（见900页）（二）利润及利利润分配业务务核算1、期末结转损损益类帐户 借：主主营业务收入入 其他业务务收入 营业外收收入 投资收益益等 贷：本年年利润借：本年利润 贷：主营营业务成本 其他业务成成本 营业税金及及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出出等2、计算并结转转本期应交所所得税本期应交所得税税=本年实现的的利润×所得税税率率借：所得税费用用 贷：应交税税费应交所得得税 借：本年利利润 贷：所得税税费用3、计提法定盈盈余公积（净净利润×10%）借：利润分配计提法定定盈余公积 贷：盈余公公积法定盈余余公积4、向投资者分分配利润（股股利）借：利润分配应付利润润（股利） 贷：应付利利润（应付股股利）五、 其他他业务的核算算（一）投资者投投入资本 借借：银行存款款 固定定资产等 贷：实收收资本（股本本）（二）向银行借借款 借：银行存存款 贷：短短期借款（长长期借款）本章学习要点一、了解复式记记账原理；二二、掌握借贷贷记账法下各各类帐户的结结构；三、了了解借贷记账账法的记账规规则；四、掌掌握会计分录录的编制；五五、掌握试算算平衡原理；六、掌握借借贷记账法的的应用：购进进业务、生产产业务、销售售业务、利润润及利润分配配业务以及其其他业务的核核算。第五章 会计计凭证第一节 会计计凭证概述 会计凭证：是记记录经济业务务、明确经济济责任的书面面证明，是登登记账簿的依依据。作用： 1、是是登记账簿的的依据； 22、是进行会会计监督的依依据； 3、有有助于实行经经济责任制。按用途和填制程程序分类：原始凭凭证和记账凭凭证第二节 原始始凭证 一、原始凭证及及其种类 原始凭证：是经济业务务发生或完成成时取得或填填制的、用以以记录经济业业务已经发生生或完成的原原始证据。是是填制记账凭凭证的依据。种类：按来源划划分：外来原原始凭证、自自制原始凭证证（格式见教教材117页页-120页页）二、原始凭证的的填制（参见见会计基础础工作规范）（一）原始凭证证的基本要素素 1、凭凭证的名称； 2、填填制凭证的日日期； 3、填填制单位的名名称； 4、接接受凭证单位位的名称； 5、经经济业务内容容； 6、数数量、单价、金金额； 7、经经办人员的签签名或盖章。（二） 原始凭凭证的填制 11、符合实际际 2、责任明明确 3、内内容齐全 4、格格式规范三、原始凭证的的审核1.真实性审核核 2.合法性性审核 3.合理性性审核 4.完整性性审核 5.正确性性审核第三节 记账凭证 一、记账凭证及及其种类（一）概念记账账凭证：会计人员根根据审核后的的原始凭证进进行归类、整整理，并确定定会计分录而而编制的凭证证，是登记账账簿的依据。（二）记账凭证证的种类 收款凭证反映货币币资金收入业业务付款凭证反反映货币资金金支出业务转帐凭证反反映与货币资资金收付无关关的转账业务务 （格式见教教材127-129页）二、记账凭证的的填制参见会会计基础工作作规范（一）记账凭证证的基本要素素 1、填制的的日期 2、凭证证的编号 33、经济业务务的内容摘要要 4、会计计科目、记账账方向5、记账金额66、所附原始始凭证的张数数7、有关人人员的签名或或盖章 （二）记账凭证证的填制要求求 除严格按按原始凭证的的填制要求外外，还应注意意以下几点： 1、摘摘要简明； 2、业业务记录明确确； 33、科目准确确； 4、附附件数量完整整 5、填填写内容齐全全6、连续编号：每月从第11号编起；专专用记账凭证证可采用“三类编号法法”或“五类编号法法”；一笔经济济业务需填制制多张记账凭凭证时采用“分数编号法法”。现金与银行存存款之间的相相互划转业务务，为避免重重复记账，一一般只编制付付款凭证。 三、记账凭证的的审核 1、内内容是否真实实； 22、项目是否否齐全；3、会会计科目是否否正确；4、金金额是否正确确。 在审核中中若发现记账账凭证填制有有错误，应查查明原因，予予以重填或按按规定方法及及时更正。只只有经审核无无误的记账凭凭证，才能据据以记账。 第四节、会计凭凭证的传递和和保管（1）会会计法确定定了保管时间间和销毁办法法。（2）存档的凭凭证需按规定定装订。（33）会计凭证证经有关人员员批准，可以以复印，但不不能借出.本章学习要点 一、会计计凭证的种类类 二、原始始凭证的填制制与审核 三、记账凭凭证的填制与与审核（重点掌握收款款凭证、付款款凭证和转帐帐凭证的填制制）第六章 会计计账簿第一节 会计计账簿概述一、会计账簿的的意义 会计帐簿：是由具有一一定格式、相相互连结账页页所组成的,以会计凭证证为依据，用用来全面、系系统、序时、分分类记录各项项经济业务的的簿籍（册）。二、设置和登记记账簿的作用用 1、提供全面面、系统的会会计信息，为为定期编制会会计报表提供供依据； 2、确保财产产物资的安全全完整及各项项资金的合理理使用； 3、提供经营营成果的详细细资料，为财财务成果的分分配提供依据据； 4、提供会计计分析的参考考资料，为会会计检查提供供依据。三、会计帐簿的的种类（格式式见教材1440-1411页）账簿按用途分类类：序时账（特特种日记帐、普普通日记帐）分类帐（总分类类帐、明细分分类帐）备查帐（如：经经营租入固定定资产登记簿簿、委托加工工物资登记簿簿）账簿按形式分类类：订本式适用于总总分类帐,现金日记帐帐,银行存款日日记帐活页式适用用于明细分类类帐卡片式适用用于低值易耗耗品,固定资产的的明细核算第二节 会计计账簿的登记记参见会计计基础工作规规范一、账簿的基本本要素1.封封面2.扉页页3.账页（1）账账户名称（会会计科目）（22）登账日期期栏（3）凭凭证种类和号号数栏（4）摘要栏（55）借、贷方方及余额的方方向、金额栏栏（6）总页页次和分户页页次二、日记账的设设置与登记 现现金日记帐和和银行存款日日记帐登记方方法：现金日记帐：由由出纳员根据据审核后的现现金收款凭证证、现金付款款凭证登记。银行存款日记帐帐：由出纳员员根据审核后后的银行存款款收款凭证、银银行存款付款款凭证登记。1、必须采用订订本式账簿，格格式一般为三三栏式。 2、逐日逐逐笔顺序登记记，并随时结出帐面面余额； 3、至少将将每日收付款款项逐笔登记记完毕后，计计算每日现金金或银行存款款收入和支出出的合计数及帐面余额； 4、每日将将现金日记帐帐余额同库存存现金实存数数核对；定期将银行存款日记记帐余额同银银行对帐单核核对。三、分类账的设设置与登记 总分类帐帐：按照总分分类帐户分类类登记全部经经济业务。格格式：一般为为三栏式。明细分类帐：按按照明细分类类户详细记录录某一经济业业务的账簿。格式：（1）三三栏式（2）数数量金额式（33）多栏式第三节 记记账规则一、启用账簿的的规则二、登记账簿的的规则（参见见会计基础础工作规范）三、更正错账规规则（一）错错账的查找方方法 1、差数法法借方或贷贷方金额遗漏漏，造成“试算平衡表表”中借、贷合合计数不等。 2、尾数法法查找角、分分的差错。 3、除2法法借方金额额错记入贷方方，或相反。错错误数据除以以2可得差错错数。 4、除9法法（将数字写写小、将数字字写大、邻数数颠倒）更正错账的方法法：（错账的的更正方法及及适用范围）方 法 对 象象 时 间间 适用用范围划线更正法帐簿记帐以后文字或数字红字更正法记帐凭证记帐以后会计科目错误记帐方向错误所记金额应记记金额补充登记法记帐凭证记帐以后所记金额应记记金额（一）划线更正正法【例1】记账凭凭证正确，登登记账簿时将将数字56 800误写写成65