关于我国现有促进环保产业发展的税收政策分析24606.docx

n更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料 国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料 销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料我国现有促进环环保产业发展展的税收政策策分析一、国家促进环环保产业发展展税收政策的的总体要求1、促进循循环经济发展展的税收政策策要求中华人民民共和国循环环经济促进法法明确规定定，国家对促促进循环经济济发展的产业业活动给予税税收优惠，并并运用税收等等措施鼓励进进口先进的节节能、节水、节节材等技术、设设备和产品，限限制在生产过过程中耗能高高、污染重的的产品的出口口。2、有关节节能减排税收收政策的总体体要求为了实现“十十一五”期间间单位国内生生产总值能耗耗降低20左右，主要要污染物排放放总量减少110的约束束性指标的任任务。节能能减排综合性性工作方案明明确指出，中中国将抓紧制制定节能、节节水、资源综综合利用和环环保产品目录录及相应税收收优惠政策。实实行节能环保保项目减免企企业所得税及及节能环保专专用设备投资资抵免企业所所得税政策。对节能减排设备投资给予增值税进项税抵扣。完善对废旧物资、资源综合利用产品增值税优惠政策；对企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，在计征企业所得税时实行减计收入的政策。实施鼓励节能环保型车船、节能省地环保型建筑和既有建筑节能改造的税收优惠政策。抓紧出台资源税改革方案，改进计征方式，提高税负水平。适时出台燃油税。研究开征环境税。研究促进新能源发展的税收政策。实行鼓励先进节能环保技术设备进口的税收优惠政策。二、现有发展环环保产业的具具体税收政策策在国家促进进循环经济发发展和有关节节能减排税收收政策的总体体要求下，国国家制定了不不少促进环保保产业发展的的具体税收政政策，主要体体现以下几方方面:1、企业所所得税政策减免企业业所得税的税税收政策企业从事符符合条件的环环境保护、节节能节水项目目的所得，可可以免征、减减征企业所得得税。符合条条件的环境保保护、节能节节水项目，包包括公共污水水处理、公共共垃圾处理、沼沼气综合开发发利用、节能能减排技术改改造、海水淡淡化等。企业业从事符合条条件的环境保保护、节能节节水项目的所所得，自项目目取得第一笔笔生产经营收收入所属纳税税年度起，第第一年至第三三年免征企业业所得税，第第四年至第六六年减半征收收企业所得税税（三免三减减半）。其中中享受减免税税优惠的项目目，在减免税税期限内转让让的，受让方方自受让之日日起，可以在在剩余期限内内享受规定的的减免税优惠惠；减免税期期限届满后转转让的，受让让方不得就该该项目重复享享受减免税优优惠。投资抵免免的税收政策策企业购置用用于环境保护护、节能节水水、安全生产产等专用设备备的投资额，可可以按一定比比例实行税额额抵免。所谓谓的税额抵免免，是指企业业购置并实际际使用环境境保护专用设设备企业所得得税优惠目录录、节能能节水专用设设备企业所得得税优惠目录录和安全全生产专用设设备企业所得得税优惠目录录规定的环环境保护、节节能节水、安安全生产等专专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受该规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。减计收入入计算所得税税政策企业综合利利用资源，生生产符合国家家产业政策规规定的产品所所取得的收入入，可以在计计算应纳税所所得额时减计计收入。所谓谓减计收入，是是指企业以资资源综合利用用企业所得税税优惠目录规规定的资源作作为主要原材材料，生产国国家非限制和和禁止并符合合国家和行业业相关标准的的产品取得的的收入，减按按90%计入入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。环保高新新技术企业所所得税政策根据新企业业所得税法的的相关规定，经经过政府有关关部门认定的的高新技术企企业可以享受受15%的企企业所得税优优惠税率，即即比正常的企企业所得税率率低五个百分分点。据次规规定，只要环环保企业采用用新的高新技技术，经过政政府有关部门门认定为高新新技术企业的的也可以享受受15%的企企业所得税优优惠税率。2、增值税税政策再生资源源增值税优惠惠政策所谓的再生生资源，是指指在社会生产产和生活消费费过程中产生生的，已经失失去原有全部部或部分使用用价值，经过过回收、加工工处理（仅指指清洗、挑选选、整理等简简单加工）能能够使其重新新获得使用价价值的各种废废弃物。为了了促进再生资资源的回收利利用，国家调调整了再生资资源回收与利利用的有关增增值税政策，具具体如下：第一，取消消“废旧物资资回收经营单单位销售其收收购的废旧物物资免征增值值税”和“生生产企业增值值税一般纳税税人购入废旧旧物资回收经经营单位销售售的废旧物资资，可按废旧旧物资回收经经营单位开具具的由税务机机关监制的普普通发票上注注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。第二，单位位和个人销售售再生资源，应应当依照中中华人民共和和国增值税暂暂行条例（以以下简称增值值税条例）、中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则及财财政部、国家家税务总局的的相关规定缴缴纳增值税。但但个人（不含含个体工商户户）销售自己己使用过的废废旧物品免征征增值税。增增值税一般纳纳税人购进再再生资源，应应当凭取得的的增值税条例例及其细则规规定的扣税凭凭证抵扣进项项税额，原印印有“废旧物物资”字样的的专用发票停停止使用，不不再作为增值值税扣税凭证证抵扣进项税税额。第三，规定定了销售再生生资源纳税人人的退税政策策。在20110年底以前前，对符合条条件的增值税税一般纳税人人销售再生资资源缴纳的增增值税实行先先征后退政策策。即对符合合退税条件的的纳税人20009年销售售再生资源实实现的增值税税，按70%的比例退回回给纳税人；对其20110年销售再再生资源实现现的增值税，按按 50%的的比例退回给给纳税人。资源综合合利用增值税税政策第一，免征征增值税政策策。对企业销销售自产的再再生水，以废废旧轮胎为全全部生产原料料生产的胶粉粉，翻新轮胎胎，生产原料料中掺兑废渣渣比例不低于于30%的特特定建材产品品实行免征增增值税政策。第二，对污污水处理劳务务免征增值税税。污水处理理是指将污水水加工处理后后符合GB118918-2002有有关规定的水水质标准的业业务。第三，增值值税即征即退退政策。对企企业销售自产产的下列货物物：以工业废废气为原料生生产的高纯度度二氧化碳产产品，以垃圾圾为燃料生产产的电力或者者热力，以煤煤炭开采过程程中伴生的舍舍弃物油母页页岩为原料生生产的页岩油油，以废旧沥沥青混凝土为为原料生产的的再生沥青混混凝土，采用用旋窑法工艺艺生产并且生生产原料中掺掺兑废渣比例例不低于300%的水泥（包包括水泥熟料料）实行即征征即退增值税税政策。另外外，自20008年7月11日起，以立立窑法工艺生生产的水泥（包包括水泥熟料料），一律不不得享受增值值税即征即退退政策。第四，即征征即退50%增值税的政政策。对企业业销售自产下下列货物：以以退役军用发发射药为原料料生产的涂料料硝化棉粉，对对燃煤发电厂厂及各类工业业企业产生的的烟气、高硫硫天然气进行行脱硫生产的的副产品，以以废弃酒糟和和酿酒底锅水水为原料生产产的蒸汽、活活性炭、白碳碳黑、乳酸、乳乳酸钙、沼气气，以煤矸石石、煤泥、石石煤、油母页页岩为燃料生生产的电力和和热力，利用用风力生产的的电力，部分分新型墙体材材料产品，实实行即征即退退50%增值值税的政策。第五，增值值税先征后退退政策。对销销售自产的综综合利用生物物柴油实行增增值税先征后后退政策。第六，对增增值税一般纳纳税人生产的的粘土实心砖砖、瓦，一律律按适用税率率征收增值税税，不得采取取简易办法征征收增值税。3、资源税税政策在资源开采采、原料投入入环节,为了了限量开采、节节约投入而设设置的税种有有资源税。4、消费税税政策根据消费费税暂行条例例的有关规规定，在产品品消费使用环环节,为了倡倡导绿色消费费,限制损害害环境的消费费,国家将高高耗能、不可可再生以及产产生环境污染染的消费品如如成品油、实实木地板、木木制一次性筷筷子等商品纳纳入消费税的的征税范围,通过消费税税的高税率合合理引导人们们的消费。5、营业税税政策污水处理理费营业税政政策根据国家家税务总局关关于污水处理理费不征收营营业税的批复复（国税函函2004413666号）文件的的规定：按照照中华人民民共和国营业业税暂行条例例规定的营营业税征税范范围，单位和和个人提供的的污水处理劳劳务不属于营营业税应税劳劳务，其处理理污水取得的的污水处理费费，不征收营营业税。垃圾处置置费的营业税税政策根据国家家税务总局关关于垃圾处置置费征收营业业税问题的批批复（国税税函2000511228号）的规规定:单位和和个人提供的的垃圾处置劳劳务不属于营营业税应税劳劳务,对其处处置垃圾取得得的垃圾处置置费,不征收收营业税。（三）现有有发展环保产产业税收政策策存在的主要要问题现行税收政政策对促进环环保产业的发发展有一定的的成效,但其其作用是零星星的、不系统统的,调节的的范围和力度度远远不够。存存在的主要问问题有:1、资源税税。税率过低低,税收级次次之间的差距距过小,对资资源合理利用用所起的激励励作用不明显显,同时征税税范围过于狭狭小,不利于于对资源进行行全面保护。2、消费税税。未将造成成环境极大污污染的电池、塑塑料制品等纳纳入征税范围围,没有对许许多不可再生生性资源及重重要战略资源源起到限制消消费作用。3、营业税税。从现有的的环保产业营营业税政策来来看，只有污污水处理和垃垃圾处置费才才免营业税。而而其他的环保保产业仍然要要交纳营业税税，在某种程程度上影响了了投资者投资资于环保产业业的积极性。4、增值税税。从现有的的增值税政策策来看，对于于垃圾处置费费没有明确是是免增值税，意意味着从事垃垃圾处置业务务的企业收取取的垃圾处置置费收入是要要缴纳增值税税的，这对垃垃圾处置企业业而言显然是是不公平的。5、企业所得税税。尽管环保保企业符合一一定条件可以以享受企业所所得税“三免免三减半”，投投资抵免和减减计收入计算算企业所得税税的优惠政策策，但是对于于环保设备的的固定资产折折旧方法没有有明确采用加加速折旧法。虽虽然新的企业业所得税法有有加速折旧和和缩短折旧年年限的规定，但但条件很苛刻刻，必须满足足两个条件：一是由于技技术进步，产产品更新换代代较快的固定定资产；二是是常年处于强强震动，高腐腐蚀状态的固固定资产。许许多环保企业业都很难达到到这两项条件件，在一定程程度上不利于于刺激环保企企业的投资。在2009年22月18日由由中华人民共共和国住房和和城乡建设部部、中华人民民共和国环境境保护部、中中华人民共和和国科学技术术部三部门联联合颁发的城城镇污水处理理厂污泥处理理处置及污染染防治技术政政策（试行）中中明确提出：各级政府应应加大对污泥泥处理处置设设施建设的资资金投入，对对于列入国家家鼓励发展的的污泥处理处处置技术和设设备，按规定定给予财政和和税收优惠；建立多元化化投资和运营营机制，鼓励励通过特许经经营等多种方方式，引导社社会资金参与与污泥处理处处置设施建设设和运营。