财务管理笔记(DOC 54页)btku.docx
财务管理公式：Ch1 财务管理总论1、利率=纯利率+通货膨胀补偿率+风险报酬率风险报酬率包括：a、违约风险报酬率；b、流动性风险报酬率；c、期限风险报酬率Ch2 资金时间价值与风险分析2、单利：I=P*i*n 单利终值：F=P（1+i*n） 单利现值：P=F/（1+i*n）3、复利终值：F=P（1+i）n 或：F=P（F/P，i，n） 复利终值系数复利现值：P=F/（1+i）n 或：P=F（P/F，i，n）4、普通年金终值：F=A（1+i）n-1/i 或：F=A（F/A，i，n） 年金终值系数年偿债基金：A=F*i/（1+i）n-1 或：A=F/（F/A，i，n）与普通年金终值互为逆运算5、普通年金现值：P=A1-(1+i)-n/i 或：P=A（P/A，i，n） 年资本回收额：A=P*i/1-(1+i)-n 或：A=P/（P/A，i，n）年资本回收额又叫后付等额租金。与普通年金现值互为逆运算6、即付年金的终值：F=A（1+i）(n+1)-1/i 或：F=A（F/A，i，n+1）-1 比普通年金终值系数期数加1，系数减1 即付年金的现值：P=A1-(1+i)-（n+1）/i+1 或：P=A（P/A，i，n-1）+1 比普通年金现值系数期数减1，系数加1（先付等额租金：A=P/（P/A，i，n-1）+1 可见，先付等额租金和即付年金的现值是互为逆运算的7、递延年金现值： 第一种方法：P=A1-(1+i)-n/i-1-(1+i)-s/i 或：A（P/A，i，n）-（P/A，i，s） 第二种方法：P=A1-(1+i)-(n-s)/i*（1+i）-s 或：A（P/A，i，n-s）*（P/F，i，s） 建议用第二种方法8、永续年金现值：P=A/I 9、（P34）折现率： i=(F/P)1/n-1 （一次收付款项） i=A/P （永续年金） 普通年金折现率先计算年金现值系数或年金终值系数再查有关的系数表求i，不能直接求得的通过内插法计算。10、内插法公式：i=i1+(1-)/( 1-2)*(i2-i1) 注意：i1取系数较小的那个临界利率，、1和2则根据题目具体要求获取11、（P37）名义利率与实际利率的换算：i=(1+r/m)m -1 式中：i为实际利率；r为名义利率；m为年复利次数或不计算实际利率，只相应调整有关指标，令i等于r/m，实际的n等于m*n12、期望投资报酬率=资金时间价值（或无风险报酬率）+风险报酬率13、期望值： 14、方差15、标准方差：16、标准离差率： 17、风险收益率：风险价值系数*标准离差率 R= b * V投资总收益率=无风险收益率+风险收益率 （不考虑通货膨胀）Ch3 企业筹资方式17、（P53）外部融资额的销售百分率法。企业资金需要量预测有三种方法：定性预测法；比率预测法；资金习性预测法。其中比率预测法常用的是销售百分率法。预测程序如下：在资产负债表中预计随销售变动而变动的项目占销售收入的比例；确定需要增加的资金；确定外部融资额。外部融资额=变动资产/ 基期销售额百分比*销售的变动额-变动负债/ 基期销售额百分比*销售的变动额-预测期销售额*销售净利率*收益留存比率18、（P55）外部融资额的资金习性分析法。具体有两种方法：（1） 根据资金占用总额同产销量的关系来预测用回归直线方程求a与b（2）先分项后汇总的方法高低点（注意：取业务量的高低点）法下a 与b 的求法：a=（最高收入期的资金占用量-最低收入期的资金占用量）/（最高销售收入-最低销售收入）再将a和最近一期的相关数据代入y=a+bx求得b 19、（P78）补偿性余额贷款实际利率=名义利率/（1-补偿性余额比例）20、（P79）贴现贷款实际利率=利息/（贷款金额-利息）21、（P84）按期付息，到期一次还本的债券：债券发行价格=票面金额*（P/F，i1，n）+票面金额* i2*（P/A，i1，n） （P85）不计复利，到期一次还本付息的债券： 债券发行价格=票面金额*（1+ i2* n ）*（P/F，i1，n）式中：i1为市场利率；i2为票面利率；n为债券期限22、（P96）放弃现金折扣的成本=CD/（1-CD）* 360/N * 100% 式中：CD为现金折扣的百分比；N为失去现金折扣延期付款天数，等于信用期与折扣期之差Ch4 资金成本和资金结构23、（P99）债券成本：Kb=I(1-T)/B0(1-f)=B*i*(1-T)/B0(1-f) 式中：Kb为债券成本；I为债券每年支付的利息；T为所得税税率；B为债券面值；i为债券票面利率；B0为债券筹资额，按发行价格确定；f为债券筹资费率24、（P100）银行借款成本：Kl=I(1-T)/L(1-f)=i*L*(1-T)/L(1-f) 或： Kl=i(1-T) （当f忽略不计时） 式中：Kl为银行借款成本；I为银行借款年利息；L为银行借款筹资总额；T为所得税税率；i为银行借款利息率；f为银行借款筹资费率25、（P100）优先股成本：Kp=D/P0(1-f) 式中：Kp为优先股成本；D为优先股每年的股利；P0为发行优先股总额26、（P101）普通股成本：Ks=D/V0(1-f) (固定股利情况下) =D1/V0(1-f)+g (股利稳定增长情况下)式中：Ks为普通股成本；D1为第1年的股利；V0为普通股发行价；g为年增长率资本资产定价模型： 普通股成本=无风险收益率+P系数（市场平均期望收益率无风险收益率）无风险利率加风险溢价法=无风险收益率+风险溢价27、（P102）留存收益成本：Ke=D1/V0 +g28、（P102）加权平均资金成本：Kw=Wj*Kj 式中：Kw为加权平均资金成本；Wj为第j种资金占总资金的比重；Kj为第j种资金的成本29、（P104）求资金的边际成本。过程如下：确定公司最优的资金结构；确定各种筹资方式的资金成本；计算筹资总额分界点；计算资金的边际成本，根据第三步计算的筹资总额分界点，在各种可能的范围内确定资金的加权平均边际成本。筹资总额分界点：BPi=TFi/Wi 式中：BPi为筹资总额分界点；TFi为第i种筹资方式的成本分界点；Wi为目标资金结构中第i种筹资方式所占比例30、（P110）边际贡献：M=（p-b）x=m*x 式中：M为边际贡献；p为销售单价；b为单位变动成本；m为单位边际贡献；x为产销量31、（P110）息税前利润：EBIT=（p-b）x-a=M-a=利润总额+I32、（P111）经营杠杆：DOL=息税前利润变动率/产销量变动率=M/EBIT=M/（M-a）33、（P116）财务杠杆：DFL=普通股每股利润变动率/息税前利润变动率=EBIT/EBIT-I-d/(1-T)34、（P121）复合杠杆：DCL=DOL*DFL=普通股每股利润变动率/产销量变动率=M/EBIT-I-d/（1-T）35、（P128）确定合理的资金结构有两种方法：息税前利润-每股利润分析法（EBIT-EPS法）和比较资金成本法。（1）每股利润无差异点分析公式： （EBIT-I1）(1-T)-D1/N1=（EBIT-I2）(1-T)-D2/N2 当公司的EBIT大于求得的EBIT时，利用负债筹资较为有利；当公司的EBIT小于求得的EBIT时，利用发行普通股筹资较为有利（2）（P131）比较资金成本法则是取现有的N个方案中加权平均资金成本最低的那个ch5投资1、必要收益率=无风险收益率+风险收益率=资金时间价值+通货膨胀补贴（率）+风险收益（率）2、投资组合期望收益率=个别项目期望收益率X比重3、协方差：Cov(R1、R2)=相关系数(12)X标准离差1(1)X标准离差2(2)4、相关系数：(12)= 协方差Cov(R1、R2) ÷ 方差1(1)X方差2(2)5、两项投资总风险(方差)=方差1 X比重1平方+方差2 X比重2平方+2X比重1X比重2X协方差Vp= 1×W1平方 + 2×W2平方 + 2× W1×W2×Cov(R1、R2)6、两项投资总风险（标准离差）p=Vp7、单项资产的系统风险指数（系数）=某种资产的风险报酬率 ÷ 市场组合的风险报酬率8、投资组合的系统风险指数（系数）=单项资产的系统风险指数X比重W9、资本资产定价模型=无风险收益率+风险收益率E（Ri）=Rf+i（Rm Rf）10、风险收益率=系统风险指数（系数）×（市场平均收益率无风险收益率）E（Rp）=i（Rm Rf）Ch6 项目投资36、（P145）项目计算期n=建设期s+生产经营期p建设投资=固定资产投资+无形资产投资+开办费投资本年流动资金增加额=本年流动资金需用数截止上年的流动资金投资累计数 =（该年流动资产需用数该年流动负债需用数）截止上年的流动资金投资累计数原始总投资=建设投资+流动资金投资=固定资产投资+无形资产投资+开办费投资+流动资金投资 投资总额=原始总投资+资本化利息=建设投资+流动资金投资+资本化利息37、完整工业投资项目净现金流量公式建设期期初NCF0=原始投资额建设期期末NCF1=流动资金投资 经营期某年净现金流量=该年净利润+该年折旧+该年摊销+该年利息终结点的NFC=该年净利润+该年折旧+该年摊销+该年利息+该年回收额更新改造投资项目净现金流量公式若建设期不为0 建设期期初 NCF0=（新设备投资额旧设备变价净收入）建设期期末 NCF1=提前报废损失抵税=（帐面折余价值变价净收入）X所得税率 经营期 净现金流量=增加的净利润+增加的折旧+增加的摊销+增加的利息终结点的 NFC=增加的净利润+增加的折旧+增加的摊销+增加的利息+增加的回收额若没有建设期 建设期期初 NCF0=（新设备投资额旧设备变价净收入） 经营期 第一年 净现金流量=增加的净利润+增加的折旧、摊销+增加的利息+提前报废损失抵税 经营期 第2-n年 净现金流量=增加的净利润+增加的折旧、摊销+增加的利息终结点的 NFC=增加的净利润+增加的折旧+增加的摊销+增加的利息+增加的回收额旧设备折旧=(变现净收入继续使用预计净残值)÷可继续使用年限增加的折旧额=年新设备折旧额年旧设备折旧额38、非折现评价指标： （1）（P167）投资利润率(ROI) =年平均利润额P（P）/投资总额(I)*100% （2）（P168）静态投资回收期(PP)不包括建设期的投资回收期(PP)=原始投资额/投产后若干年每年相等的现金净流量 包括建设期的投资回收期(PP)=不包括建设期的投资回收期(PP)+建设期(s)注意：若抽产后若干年每年现金净流量不等，则取累计净现金流量为零的年限。PP=m+ 第m年的累计净现金流量的绝对值 ÷（第m+1年次年的净现金流量）式中：m为累计净现金流量由负变正的前一年39、折现评价指标：（1）（P172）净现值（NPV） 全部投资在建设起点一次投入，建设期为零，投产后1-n年每年净现金流量相等时：净现值（NPV）=-原始投资额(NCF0)+投产后每年相等的净现金流量(NCF1-n)*年金现值系数(P/A,ic,n)全部投资在建设起点一次投入，建设期为零，投产后每年净现金流量相等，但终结点第n年有回收额Rn时：NPV=NCF0+NCF1-(n-1)*(P/A,ic,n-1)+NCFn*(P/F, ic,n)或： NPV=NCF0+NCF1-n*(P/A,ic,n)+Rn*(P/F, ic,n)其他两种方式略，详见P173（2）（P172）净现值率（NPVR）=投资项目净现值/原始投资现值*100%（3）（P176）获利指数（PI）=1+净现值率（NPVR）（4）（P178）内部收益率（IRR）使投资项目的净现值等于零时的折现率 （P/A，IRR，n）=I/NCF 式中：I为原始投资额，NCF为投产1-n年每年相等的净现金流量 40、项目投资决策评价指标的运用（1）（P183）单一的独立投资项目的财务可行性评价完全具备财务可行性：（全部满足以上条件）净现值NPV 0净现值率NPVR 0获利指数PI 1内部收益率 I （行业基准收益率）包括建设期的回收期 项目计算期的一半不包括建设期的回收期 经营期的一半投资利润率POI I （行业基准收益率） 辅助指标不完全具备财务可行性：主要指标可行，次要或辅助指标不可行基本不具备财务可行性：主要指标不可行，次要或辅助指标可行完全不具备财务可行性：主要指标不可行，次要或辅助指标不可行（2）（P184）多个互斥方案的比较与优选净现值法和净现值率法适用于原始投资相同且项目计算期相等的多方案比较。差额投资内部收益率法和年等额净回收额法适用于原始投资不同的多方案比较。A差额内部收益率法（IRR）。在此法下，当IRR大于或等于基准收益率或设定折现率时，原始投资额大的方案较优；反之，则投资少的方案优。当被用于更新改造项目的决策中时，该项目的IRR大于或等于基准收益率或设定折现率时，应当进行更新改造，反之，则不应进行更新改造。B年等额净回收额法（A）。项目计算期不同，求年金A的过程A=NPV/（P/A，ic，n） A最大方案则最优多个投资方案组合的决策（先按净现值率NPVR排序，再组合选NPV大的）A资金总量不受限制的情况下，按每一项目的NPV排队，大者优B资金总量受限制的情况下，按先NPVR后NPV的顺序进行排队，NPV大者优Ch7 证券投资41、（P197）短期证券收益率：K=（卖价- 买价）÷持有年限+利息（股利）/ 买价*100%42、（P197）债券收益率的计算短期债券：票面收益率（名义利率）=债券年利息÷债券面值×100%本期收益率（直接收益率）=债券年利息÷债券买入价（市价）×100%分期付息债券 持有期收益率=（卖价- 买价）÷持有年限+年利息/ 买价*100%一次还本付息债券（贴现债券） 持有期收益率=（卖价- 买价）÷持有年限/ 买价*100% 提前卖出没有利息到期收益率=（债券到期本利和 - 买价）÷剩余到期年限+年利息/ 买价*100%长期债券收益率：求i（求年金） V=I×（P/A，i，n）+F×（P/F，i，n） 式中：V为债券的购买价格；F为债券到期收回的本金或中途出售收回的本金44、（P206）债券估价模型：（1）一般情况下的债券估价P=F×（P/F,K,n）+I×(P/A,K,n)式中：P为债券价格；K为市场利率或投资人要求的必要收益率（2）一次还本付息且不计复利的债券估价P=(F+F×i×n)×(P/F,K,n)（3）折现发行时的债券估价即没有票面利率，期内不计息，到期偿还面值P=F×（P/F，K，n）43、（P198）股票投资收益率： 本期收益率=年现金股利÷本期股票价格（市价）×100%持有期收益率=（卖价- 买价）÷持有年限+年现金股利/ 买价×100%45、（P208）股票估价模型：（1）长期持有股票，股利稳定不变的股票估价模型： V=d÷K 式中：V为股票内在价值；d为每年固定股利；K为投资人要求的收益率（2）长期持有股票，股利固定增长的股票估价模型： V=d0（1+g）/（K-g）=d1/（K-g） 式中：d0为上年股利；d1为第一年股利46、（P218）证券投资组合的风险收益： Rp=×（Km - Rf） 式中： Rp为证券组合的风险收益率；为证券组合的系数；Km为所有股票的平均收益率，即市场收益率；Rf为无风险收益率47、（P219）资本定价模型：Ki=RF+*(Km-RF)= RF+ Rp式中：Ki为第i种股票或第i种证券组合的必要收益率；RF为无风险收益率；i为第i种股票或第i种证券组合的系数；Km为所有股票的平均收益率二、基金的价值基金单位净值 = 基金净资产价值（当前市场价值）÷基金单位总份额基金认购价 = 基金单位净值 + 首次认购费基金赎回价 = 基金单位净值 首次赎回费基金净资产价值 = 基金总资产市场价值基金负债总额基金收益率=年末持有份数×基金单位净值年末数 - 年初持有份数×基金单位净值年初数÷年初持有份数×基金单位净值年初数Ch7 营运资金48、（P228）现金的成本分析模式。仅考虑因持有现金而产生的机会成本和短缺成本。机会成本=现金平均持有量×有价证券利息率（或报酬率）49、（P231）现金的存货模式。现金管理相关总成本=持有机会成本+固定性转换成本机会成本=现金平均持有量×有价证券利息率（或报酬率）=（Q/2）*K固定性转换成本=年转换次数×每次转换成本=（T/Q）*FTC=（Q/2）*K+（T/Q）*F Q=（2TF/K）1/2式中：TC 为现金管理相关总成本；Q为最佳现金持有量；Q/2为现金平均持有量；T为一个周期内现金总需求量；T/Q为现金在一个周期内的转换次数；F为每次转换有价证券的固定成本；K为有价证券利息率（固定成本） 最低现金管理相关总成本： TC=（2TFK）1/250、（P237）应收账款平均余额=年赊销额/360*平均收账天数 维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额*变动成本率 应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金*机会成本率51、信用政策的确定方法：信用成本前的收益信用成本=信用成本后的收益 （选用信用成本后收益“最大”的方案）信用成本前的收益=赊销净额变动成本有变化的固定成本 （变动成本不受“现金折扣”的影响）信用成本=机会成本+坏帐成本+收账费用51、应收账款收现保证率=（当期必要现金支出总额-当期其它稳定可靠的现金流入总额）/当期应收账款总计金额52、（P257）存货经济进货批量基本模式。存货相关总成本=相关存储成本+相关进货费用=每次进货批量/2*单位存货年存储成本+存货全年计划进货总量/每次进货批量*每次进货费用Tc=（Q/2）*C+（A/Q）*B经济进货批量的存货相关总成本（TC）=（2ABC）1/2经济进货批量Q=（2AB/C）1/2经济进货批量平均占用资金（W）=PQ/2=P（AB/2C）1/2年度最佳进货批次（N）=A/Q=（AC/2B）1/2 式中：Q为经济进货批量；A为某种存货年度计划进货总量；B为平均每次进货费用；C为单位存货年度单位储存成本；P为进货单价53、（P258）实行数量折扣的经济进货批量模式：存货相关总成本=进价成本+相关存储成本+相关进货费用进价成本=年需要量×单价54、（P260）允许缺货时的经济进货批量模式：Q=（2AB/C）*（C+R）/R1/2平均缺货量（S）=QC/（C+R） 式中：S为平均缺货量；R为单位缺货成本55、（P261）存货储存期控制：存货本量利的平衡关系：利润=毛利-固定存储费-销售税金及附加-每日变动存储费*储存天数 每日变动存储费=购进批量*购进单价*每日利率+每日保管费用（1）批进批出情况下。保本储存天数=（毛利-固定存储费-销售税金及附加）/每日变动储存费保利储存天数=（毛利-固定存储费-销售税金及附加-目标利润）/每日变动存储费实际获利额=每日变动储存费×（保本储存天数实际储存天数）（2）批进零出情况下。平均实际储存天数=1/2*（实际售完天数+1）Ch9 财务控制56、（P323）成本中心考核指标：成本（费用）变动额=实际责任成本（或费用）-预算责任成本（或费用）成本（费用）变动率=成本（费用）变动额/预算责任成本（费用）*100%57、（P326）利润中心考核指标：利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心可控成本总额（或：变动成本总额） 利润中心负责人可控成本总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本 公司利润总额=各利润中心可控利润总额之和-公司不可分摊各种管理费用、财务费用等58、（P328）利润中心考核指标：（1）投资利润率（净资产利润率）=利润/投资额*100%=销售收入/投资额*成本费用/销售收入*利润/成本费用=资本周转额*销售成本率*成本费用利润率息税前利润率=（利息+利润总额）/总资产因利润或息税前利润是期间性指标，因而上述投资额和总资产应按平均投资额或平均占用额计算（2）剩余收益=利润-投资额*规定或预期的最低投资报酬率 =息税前利润-总资产占用额*规定或预期的总资产息税前利润率Ch12 财务分析59、（P353）定基动态比率=分析期数值/固定基期数值60、（P353）环比动态比率=分析期数值/前期数值61、偿债能力分析：（1）短期偿债能力分析：（P360）流动比率=流动资产/流动负债 >=200% （P361）速动比率=速动资产/流动负债 >=100%速动资产=流动资产存货预付帐款待摊费用待处理流动资产损失 （P362）现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债*100% （2）长期偿债能力分析：（P362）资产负债率=负债总额/资产总额 <=60% （P363）产权比率=负债总额/所有者权益 （P364）已获利息倍数=息税前利润/利息支出 （P365）长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）62、营运能力分析：（1）人力资源营运能力分析：（P366）劳动效率=主营业务收入净额或净产值/平均职工人数（2）生产资料营运能力分析：（P367）应收账款周转率（次）=主营业务收入净额/平均应收账款余额应收账款周转天数=360/应收账款周转率（次） 注意：公式中应收账款包括“应收账款”和“应收票据”等赊销额，且为扣除坏账准备后的净额。（P368）存货周转率（次数）=主营业务成本/平均存货 存货周转天数=360/存货周转率（次数） （P369）流动资产周转率（次数）=主营业务收入净额/平均流动资产总额流动资产周转期（天数）=360/流动资产周转率（次数）（P370）固定资产周转率=主营业务收入净额/固定资产平均净值（P371）总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额63、盈利能力分析：（1）盈利能力一般分析：（P373）主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入净额销售净利率=净利润/销售收入销售毛利率=（销售收入销售成本）/销售收入主营业务净利率=净利润/主营业务收入净额营业利润率=营业利润/主营业务收入净额（P374）成本费用利润率=利润总额/成本费用总额盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润 （P374）总资产报酬率（息税前利润率）=（利润总额+利息支出）/平均资产总额 （P375）净资产收益率=净利润/平均净资产*100%（P376）资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益每股收益：每股收益=（净利润优先股股利）/年末普通股股数每股收益=主营业务净利率X总资产周转率X权益乘数X平均每股净资产每股股利=普通股现金股利/年末普通股股数市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益每股净资产=年末股东权益/年末普通股总数64、发展能力分析：（P378）销售（营业）增长率=本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）收入总额*100% （P378）资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益x100% （P379）总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额（P380）三年利润平均增长率=（年末利润总额/三年前年末利润总额）1/3 - 1*100% （P380）三年资本平均增长率=(年末所有者权益/三年前年末所有者权益)1/3-1*100%65、（P383）杜邦财务分析体系：净资产收益率=总资产净利率*权益乘数总资产净利率=营业净利率*总资产周转率=净利润/主营业务收入净额*主营业务收入净额/资产平均总额权益乘数=资产总额/所有者权益总额=1/（1-资产负债率）= 1+产权比率产权比率=资产负债率/（1-资产负债率）净资产收益率=主营业务净利率X总资产周转率X权益乘数66、沃尔比重评分法各项评价指标的得分=各项指标的权重X（指标实际值/标准值） 综合评价得分=各项评价指标的得分实务分录：第二章：应收和预付款项一、 应收票据（一）不带息应收票据1、收到票据时：借：应收票据 （面值）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）2、到期收回时：借：银行存款 贷：应收票据 （面值）3、到期承兑人无力支付时：借：应收账款 贷：应收票据 （面值）（二）带息应收票据1、 收到票据时借：应收票据 （面值） 贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）2、 期末计提利息借：应收票据 （应计利息） 贷：财务费用3、 票据到期收回时借：银行存款 贷：应收票据 （面值+应计利息）财务费用 （未计利息部分）（三）应收票据转让1、 不带息票据借：物资采购（或原材料）应交税金-应交税金（进项税额）贷：应收票据 银行存款 （差额）2、 带息票据借：物资采购（或原材料）应交税金-应交税金（进项税额）贷：应收票据 （面值+应计利息） 财务费用 （未计利息） 银行存款 （差额）二、 应收账款（货款+销项税+代垫运杂费）1、发生时借：应收账款 贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）2、收到货款时借：银行存款 贷：应收账款3、 有现金折扣收款时：借：银行存款财务费用 （现金折扣）贷：应收账款4、 用票据结算时借：应收票据 贷：应收账款5、 代购货单位垫付的包装费、运杂费等借：应收账款 贷：银行存款三、预付账款（购货业务、均通过此账户结算，不够再补）1、 发生时借：预付账款 贷：银行存款2、 收到货物支付货款时A、借：物资采购（或原材料） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （货款）B、补付货款借：预付账款 （少付的差额） 贷：银行存款C、退回多付的款项借：银行存款 贷：预付账款 （多付的差额）3、 有确凿证据表明无法收回借：其他应收款预付账款转入 （可提准备） 贷：预付账款四、其他应收款1、 发生时借：其他应收款 贷：相关科目2、 收回时借：相关科目 贷：其他应收款五、坏账损失的核算（备抵法）当期应提取 = 当期按应收款项计算 “坏账准备”的坏账准备 应提的坏账准备金额 贷方余额（一） 计提坏账准备1、首次计提坏账准备时借：管理费用 贷：坏账准备2、二次计提，若计算结果大于“坏账准备”贷方余额借：管理费用 贷：坏账准备 （差额）3、二次计提，若计算结果小于“坏账准备”贷方余额借：坏账准备 （差额） 贷：管理费用（二） 发生损失时1、借：坏账准备贷：应收账款（或其他应收款）2、转销的坏账损失又收回时借：应收账款（或其他应收款） 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款（或其他应收款）六、应收债权出售和融资（应收票据参照）1、 质押借款时：借：银行存款贷：短期借款偿付利息时：借：财务费用贷：银行存款归还借款：借：短期借款财务费用 （未计利息）贷：银行存款2、 出售应收债权出售时：借：银行存款营业外支出 （计算得出）其他应收款 （预计销售退回）贷：应收账款 营业外收入 （计算）收到商品退回时：借：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本注意：1、只有“应收账款”和“其他应收款”可计提坏账准备2、坏账准备贷方余额表示A、当期提取的坏账准备B坏账收回第三章： 存 货（一）购入原材料（ “原村料”和“在途物资”科目核算）1、 钱货两清，已入库借：原材料 （实际成本）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付票据）2、已付款，材料尚未到达借：在途物资 （实际成本）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付票据）材料到达，验收入库借：原材料 （实际成本）贷：在途物资3、 料已入库，但未收到相关付款凭证月末估价入账，借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初红字冲回，借：原材料 （红字）贷：应付账款暂估应付账款 （红字）<二>、自制原材料，已入库借：原材料贷：生产成本<三>、投资者投入的原材料借：原材料应交税金应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或：股本）资本公积 （差额）<四>、接受捐赠的存货1、接受捐赠时借：原材料 （确定的实际成本） 应交税金应交增值税（进项税额）贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值银行存款 （实际或应支付的相关税费）4、 期末，结转“待转资产价值”借：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值贷：应交税金应交所得税 （本期应交所得税）资本公积接受捐赠非现金资产准备（按差额）<五>、委托加工物资1、 拨付委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料（或：库存商品）2、 支付加工费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进项税额）（按加工费计算）贷：银行存款3、缴纳消费税消费税计税金额 = 原材料成本 + 加工费1 消费税税率消费税 = 消费税计税金额 × 消费税税率 收回后直接用于出售的（计入加工成本）借：委托加工物资 （消费税）贷：应付账款（或银行存款） 收回后继续生产应税消费品的借：应交税金应交消费税贷：应付账款（或银行存款）4、收回加工物资借：原材料（或：库存商品）贷：委托加工物资 （二）发出材料计价方法：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法。加权平均单价 = 实际成本（期初+本期购入）存货数量（期初+本期购入）<六>、发出包装物的核算（ 其他业务收入、其他业务支出）1、生产领用包装物借：生产成本贷：包装物 （实际成本）2、随同商品出售的包装物不单独计价的：借：营业费用贷：包装物单独计价的：借：其他业务支出 （成本）贷：包装物3、 出租、出借包装物出租出借时：借：其他业务支出（出租）营业费用 （出借）贷：包装物收到租金时：借：现金（或银行存款）贷：其他业务收入 收到押金：借：现金（或银行存款）贷：其他应付款 逾期，没收押金：借：其他应付款贷：应交税金应交增值税（销项税额）其他业务收入 （差额） 结转逾期没收押金应收的消费税借：其他业务支出贷：应交税金应交消费税逾期没收的加收的押金借：其他应付款贷：应交税金（增值税、消费税等）营业外收入逾期包装物押金没收收入4、 报废出租出借包装物，按其残值借：原材料贷：其他业务支出 （出租）营业费用 （出借）<七>、领用低值易耗品的核算一次摊销法：领用时：借：有关科目贷：低值易耗品报废时：借：原材料（残值）贷：制造费用（或管理费用）分次摊销法：领用时：借：待摊费用（或长期待摊费用）贷：低值易耗品分次摊销时：借：有关科目贷：待摊费用（或长期待摊费用）报废时：借：原材料 （残值）贷：制造费用（或管理费用）（当期成本费用）<三>、商品流通企业（毛利率法、售价金额核算法）毛利率法：销售净额 = 商品销售收入 折扣与折让毛 利 率 = 销售毛利 ÷ 销售净额销售毛利 = 销售净额 × 毛利率销售成本 = 销售净额 销售毛
