浅析货币资金授权与批准制度7218.docx

上海立信长江会会计师事务所所有限公司SHU LUNN PAN CERTIIFIED PUBLIIC ACCCOUNTAANTS CCO., LLTD被审计单位:A公司审核员:××日期:2006.022.15索引号:A1-1-1审查项目: 货币资金会计期间:2005.122.31复核员:××日期:2006.022.25页 次:“货币资金授权权与批准制度度”内 控 了 解解 及 核 实 记 录录目的：了解货币资金的的内部控制制制度，是否制制定了货币资资金授权与批批准制度。货货币资金的收收支业务是否否在授权下进进行。货币资资金收付业务务的发生，是是否经单位主主管人员 审审批，审批是是否以签字盖盖章方式表示示。查验情况：一、公司已经制制定了货币资资金授权与批批准制度。见见（A1-1-22）二、核实制度的的执行情况： 经过凭证抽查（底底稿索引见AA1-3-33-1）。三、公司对上述述内容的权限限执行情况基基本符合制度度的规定，初初步判断其内内控执行情况况良好，可以以信赖。上海立信长江会会计师事务所所有限公司SHU LUNN PAN CERTIIFIED PUBLIIC ACCCOUNTAANTS CCO., LLTD被审计单位:A公司审核员:××日期:2006.022.15索引号:A1-2-2-1审查项目: 现金会计期间:2005.122.31复核员:××日期:2006.022.25页 次:盘点差异情况查查验记录盘点结果：A公公司盘点实有有现金数额与与盘点日帐面面应有金额差差异10,0000.000元。查验：经询问是是职工的暂支支差旅费（有有一张暂支单单保管在出纳纳处未入帐）。审计意见：应调调整入帐。借：其他应收款款差旅暂借借款×× 10,0000.00 贷：现金 10,0000.00 审计结论：调整整后与盘点数数一致。上海立信长江会会计师事务所所有限公司SHU LUNN PAN CERTIIFIED PUBLIIC ACCCOUNTAANTS CCO., LLTD被审计单位:A公司审核员:××日期:2006.022.18索引号:A1-2-3审查项目: 现金会计期间:2005.122.31复核员:××日期:2006.022.28页 次:大额、异常现金金收支的查验验记录测试1：2005年6月月10日总号160凭证证拆除设备劳务费费借：管理费用其他4,000.000贷：现金4,000.000附件：白条追索：2005年6月月5日总号150凭证证处置固定资产借：营业外支出出固定资产产处置损失200,0000.00借：累计折旧100,0000.00贷：固定资产300,0000.00附件：报废审批批单（资产经营部部提出申请、总总经理签字批批准）查验过程中没有有发现固定资资产处置收入入，经询问有有关会计主管管，得知该设设备已经被运运往××公司司，而且×××公司出价11000000元购买该设设备，并有白白条收据。同同时我们关注注到资产的处处置是经过总总经理批准的的。公司尚未入帐，现现做如下审计计调整：（1）调整支付付的拆除费借：固定资产清清理 4,000.000 贷：管理费用其他 4,000.000 （2）收到清理理收入借：现金 100,000.000 贷：固定资产清清理 100,000.000 （3）调整营业业外支出借：固定资产清清理 200,000.000 贷：营业外支出出固定资产产报废损失 200,000.000 （4）结转清理理结果借：营业外支出出固定资产产报废损失 104,000.000 贷：固定资产清清理 104,000.000 审计意见：通过过上述查验，我我们发现公司司现金的内部部控制管理不不是很好，存存在私设小金金库的情况。审计人员认为：1、增加凭证测试量；2、与公司交换意见，请公司出具自查报告以及声明承诺。审计结果：1、经过增加凭凭证测试，没没有发现其他他私设小金库库的现象。2、已获取内审审报告以及公公司声明、承承诺书（A11-2-4A1-2-5），内审审报告中称就就此一笔收入入未入帐；声声明、承诺书书称公司以前前从未有收入入不入帐的情情况，此笔收收入现金已入入库，承诺今今后将加强管管理，不会再再有此类情况况发生。 测试22：2005年100月30总号156凭证证 支付佣金借：营业费用佣金 20,0000.000 贷：现金 20,0000.000 附件：内部审批批单、自制的的佣金计算清清单、××××公司佣金收收据（有税务务局专用章） 注：（内内部审批单由由销售部提出出申请、分管管副总审核签签字、总经理理批准签字，符符合授权审批批制度）测试3：2005年122月5日总号50凭证出国人员暂借款款借：其他应收款款差旅暂借借款×××× 330,0000.00 贷：现金 330,0000.00附件：内部借款款凭单（经办办人、部门负负责人、总经经理签字）注：（内部借款款单由经办人人提出申请、部部门负责人和和分管副总审审核签字、总总经理批准签签字，符合授授权审批制度度）测试4：2005年122月22日总号101凭证证 临时工工工资借：管理费用临时工工资资 117,5600.00 贷：现金 117,5600.00 附件：部门自制制临时工工资资清单（人事事部主管签字字）、签收单单注：（工资清单单由部门负责责人和人事部部负责人审核核，分管副总总签字批准，符符合授权审批批制度）标识符说明：“”表示测试试结果未见异异常。上海立信长江会会计师事务所所有限公司SHU LUNN PAN CERTIIFIED PUBLIIC ACCCOUNTAANTS CCO., LLTD被审计单位:A公司审核员:××日期:2006.022.15索引号:A1-2-6审查项目: 现金会计期间:2005.122.31复核员:××日期:2006.022.25页 次:截至日前后的大大额现金收支支凭证查验记记录测试1：对资产产负债表日后后的10天的的大额现金收收支进行凭证证测试：2006年1月月5日总号10报销差旅费借：管理费用差旅费 556,0000.00 贷：现金 556,0000.00 附件：车票、飞飞机票、住宿宿费发票（发发票日期均为为2005年年12月）注：（内部审批批单由经办人人提出申请、部部门负责人、行行政部、财务务部审核，分分管副总签字字批准，符合合授权审批制制度）测试结果：属22005年费费用。测试2：2006年1月月10日总号20购买办公用品借：管理费用办公费 2,5600.00 贷：现金 2,5600.00 附件：发票（内内容注明为办办公用品，发发票日期为22006年11月6日）注：（内部审批批单由经办人人提出申请、部部门负责人、行行政部、财务务部审核，分分管副总签字字批准，符合合授权审批制制度）测试结果：截止止期正确。审计意见：对上上述测试1，属属于20055年发生的费费用应该审计计调整：审计调整：借：管理费用差旅费 556,0000.00 贷：现金 556,0000.00 上海立信长江会会计师事务所所有限公司SHU LUNN PAN CERTIIFIED PUBLIIC ACCCOUNTAANTS CCO., LLTD被审计单位:A公司审核员:××日期:2006.022.15索引号:A1-2-7审查项目: 现金会计期间:2005.122.31复核员:××日期:2006.022.25页 次:现金外币折算查查验记录查验：年末外币币汇率折算的的正确性年末美元2,000.000年末折算汇率8.0702年末美元应折合合人民币16140.440年末帐面美元折折合人民币16,000.00差异140.40审计意见：应调调整审计调整分录：借：现金美元元 1440.40 贷：财务费用汇兑收益 1440.40 银行往来询证函函 索索引号：A11-3-2-2致兴业银行上海海普陀支行： 编号_本公司聘请的上上海立信长江江会计师事务务所有限公司司正在对本公公司会计报表表进行审计，按按照中国注注册会计师独独立审计准则则的要求，应应当询证本公公司在贵行的的存贷款项。 下列数额出出自本公司帐帐簿记录, 如与贵行记记录相符， 请在本函下下端“数额证证明无误”处处签章证明；如有不符，请请在“数据不不符及需加说说明事项”处处详为指正。回回函请寄上海海立信长江会会计师事务所所有限公司×××注册会计计师。地址： 上海市市南京东路661号四楼 邮编编： 2000002电话：(0211) 6333911666 传真： (021) 6333925588 金额单位位：元1、存款户 截至20005年12月月31日银行帐号帐户性质原币金额备 注216160110010000013332基本户￥3,868,834.993该存款无抵押、质质押情况,使使用不受任何何限制2、贷款户截至至2005年年12月311日贷款性质贷款金额担保或抵押贷款起止日期利率备注 A公司(公司印鉴)数额证明无误 数额不符及及需加说明事事项(详细附附后)签章：兴业银行行上海普陀支支行业务公章章 签章章：日期:20066年2月177日 日期期:上海立信长江会会计师事务所所有限公司SHU LUNN PAN CERTIIFIED PUBLIIC ACCCOUNTAANTS CCO., LLTD被审计单位:A公司审核员:××日期:2006.022.15索引号:A1-3-4审查项目: 银行存款会计期间:2005.122.31复核员:××日期:2006.022.25页 次:银行日记帐与银银行对帐单核核对记录我们对全年银行行对帐单中显显示的大额资资金收付以及及相同金额的的大额收付与与银行日记帐帐进行了勾对对，发现广东东发展银行上上海分行黄浦浦支行存在以以下问题：2005年6月月5日对帐单单上划出资金金10,000,000.000银行存款日日记帐没有记记录2005年6月月29日对帐帐单划回资金金10,000,000.000银行存款日日记帐没有记记录经追问会计主管管和提供的资资金进出的原原始凭证，审审计人员发现现该资金系划划到××证券券公司，资金金划入的来源源也是××证证券公司。同同时我们关注注到资金的收收付是经过总总经理授权批批准的。会计计主管解释：系总经理授授权帐外进行行炒股（资金金账号户名是是关联方CDD公司），另另外20055年度炒股的的收益30万万元也已入帐帐。审计人员员追查了收益益入帐凭证：2005年7月月5日总号100收益借：其他应收款款CD 3000,0000.00 贷：投资收益 3000,0000.00 附件：无审计人员要求提提供××证券券公司中CDD公司帐号的的资金流水帐帐，会计主管管称：资金流流水中还有CCD公司自己己的资金和股股票交易，公公司不能取得得。在审计人人员的一再坚坚持下，会计计主管陪同审审计人员到CCD公司看到到了该资金流流水，其中确确实有CD公公司的资金和和股票交易。审计意见：上述情况系出借借资金给关联联方。提请主主审人员由其其考虑披露问问题；30万万元收益确认认的依据不足足，应予以调调整冲回；未未入帐的资金金进出应补入入帐。审计调整：（1）借：其他应收款款CD 10,0000,0000.00 贷：银行存款 10,0000,0000.00 （2）借：银行存款 10,0000,0000.00 贷：其他应收款款CD 10,0000,0000.00 （3）借：投资收益 3000,0000.00 贷：其他应收款款CD 3000,0000.00 审计结论：调整整后可确认无无重大漏记。上海立信长江会会计师事务所所有限公司SHU LUNN PAN CERTIIFIED PUBLIIC ACCCOUNTAANTS CCO., LLTD被审计单位:A公司审核员:××日期:2006.022.15索引号:A1-3-5审查项目: 银行存款会计期间:2005.122.31复核员:××日期:2006.022.25页 次:银行存款未达帐帐项的查验记记录经查验，A公司司截止20005年12月月31日只有有光大银行闸闸北支行存在在未达帐项，其其他银行对帐帐单余额与银银行存款日记记帐余额核对对均一致。（一） 光大银行闸北支支行的未达账账项586,200.000元尚未标标注款项性质质，在我们的的提醒下，财财务补充注明明了其性质为为水电费。（二） 审计人员查验了了2006年年1月份该水水电费的入帐帐凭证（1/3总号5凭凭证），后附附的原始单据据的日期是22005年112月份。审计结论：属于跨期列支费费用，应该做做调整。 审计调整：借：管理费用水电费 5866,200.00 贷：银行存款光大银行闸闸北支行 5866,200.00 上海立信长江会会计师事务所所有限公司SHU LUNN PAN CERTIIFIED PUBLIIC ACCCOUNTAANTS CCO., LLTD被审计单位:A公司审核员:××日期:2006.022.20索引号:A1-3-6审查项目: 银行存款会计期间:2005.122.31复核员:××日期:2006.033.03页 次:银行对帐单开户户名核对查验验记录取得公司盖章确确认的“涉及及银行帐户情情况管理当局局承诺函”（索索引号：A1-3-6-1）查验发现除了招招商银行上海海分行对帐单单上的户名不不是本公司外外，其余银行行户名均核对对一致。招商银行上海分分行对帐单上上的户名是BBB公司，审审计人员查阅阅了银行日记记帐，发现该该账号系20005年月份启用的的新账号，月月中旬公司主主要资金进出出均记录于该该账号内。审审计人员为此此询问了解，公公司财务负责责人解释：22005年11012月月中旬期间发发生诉讼，当当时担心账号号被封存，公公司特此借用用了关联方BBB名称新开开户，将主要要资金进出转转移至该账号号内。我们进行了如下下追查取证并并做如下调整整：（一） 客户诉讼情况，由由项目经理安安排进行专项项审查（索引引A1-3-6-2)（二） 抽查该帐户中的的大额发生额额，并查验交交易的原始凭凭证，判断是是否实质是AA公司的交易易（索引A1-3-6-3A1-3-6-4）（三） 针对本情况，首首先请客户对对此情况出具具专项说明，将将情况描述清清楚，并声明明公司拥有该该账号内存款款，已获公司司声明（索引引A1-3-6-5）（四） 电话向BB公司司核实情况，并并要求BB公公司出具专项项说明，声明明该账号内存存款全部无条条件归A公司司所有。已获获得BB公司司直接寄往事事务所的专项项说明及索引引（索引A1-3-6-6A1-3-6-7）（五） 要求客户尽快将将该账号内资资金全部转移移至本公司账账户内。已查查见该帐户内内资金于20006年2月月17日汇入入公司名下的的帐户（光大大银行闸北支支行的银行入入帐凭证复印印件见索引AA1-3-6-8）（六） 由于资产负债表表日，该笔存存款没有存在在公司的银行行帐号上，属属于借用他人人账户，故调调整如下： 审计计调整：借：其他应收款款BB公司司901,6577.44贷：银行存款招商银行上上海分行901,6577.44审计结论：经调调整后，该帐帐户余额为零零。涉及银行帐户情情况管理当局局承诺函索引号：AA1-3-6-1上海立信长江会会计师事务所所有限公司：本公司（××有有限公司）截截止 20005 年 12 月月 31 日只在一一家银行开立立基本帐户，所所有银行帐户户记录均已反反映在提供给给贵公司的帐帐簿中，本公公司无账外帐帐户存在，也也不存在借用用其他公司账账户使用及将将本公司银行行账户借与他他人使用的情情况××有限公司（公公章） 日期：20006年2月 20 日上海立信长江会会计师事务所所有限公司SHU LUNN PAN CERTIIFIED PUBLIIC ACCCOUNTAANTS CCO., LLTD被审计单位:A公司审核员:××日期:2006.022.20索引号:A1-3-9审查项目: 银行存款会计期间:2005.122.31复核员:××日期:2006.033.03页 次:计算定期存款占占银行存款比比例的查验底底稿2005年122月31日定定期存款余额额 10,000,000.0002005年122月31日银银行存款余额额 36,819,580.441比例 27.116%审计结论：通过计算定期存存款占银行存存款的比例，可可以看出公司司定期存款的的比重不是很很大，且该定定期存款的原原件已查见且且取得该银行行的函证确认认，故我们判判断该定期存存款是安全的的。检查了定期存单单的原件，并并由审计人员员亲自复印，同同时对定期存存单也进行了了函证确认（底底稿见索引AA1-3-22-15），通通过上述审计计程序，判断断该定期存单单不存在质押押和转存的情情况。银行往来询证函函 索索引号：A11-4-3致华夏银行： 编号号_本公司聘请的上上海立信长江江会计师事务务所有限公司司正在对本公公司会计报表表进行审计，按按照中国注注册会计师独独立审计准则则的要求，应应当询证本公公司在贵行的的存贷款项。 下列数额出出自本公司帐帐簿记录, 如与贵行记记录相符， 请在本函下下端“数额证证明无误”处处签章证明；如有不符，请请在“数据不不符及需加说说明事项”处处详为指正。回回函请寄上海海立信长江会会计师事务所所有限公司×××注册会计计师。地址： 上海市市南京东路661号四楼 邮编编： 2000002电话：(0211) 6333911666 传真： (021) 6333925588 金额单位位：元1、存款户 截至20005年12月月31日银行帐号帐户性质原币金额备 注8673922722保证金帐户￥9,250,000.000该存款无抵押、质质押情况,使使用不受任何何限制2、贷款户截至至2005年年12月311日贷款性质贷款金额担保或抵押贷款起止日期利率备注 A公司(公司印鉴)数额证明无误 数额不符及及需加说明事事项(详细附附后)签章：华夏银行行业务公章 签章：日期:20066年2月177日 日日期: 证券投资询证函函索引号：AA1-4-4致： 大鹏证券券上海天钥桥桥路证券营业业部本公司聘请的上上海立信长江江会计师事务务所有限公司司正在对本公公司会计报表表进行审计，按按照中国注注册会计师独独立审计准则则的要求，需需要确认本公公司短期投资资-证券投资资的金额。以以下是截止22005年112月31日日我公司在贵贵公司持有的的股票、债券券、基金等清清单。如与贵贵公司记录相相符，请在本本函下端“数数额证明无误误”处签章证证明； 如有有不符，请在在“数据不符符及需加说明明事项”处详详为指正。 由于该资料料对于本公司司会计报表的的编制和审计计非常重要， 请贵公司代代为向上海立立信长江会计计师事务所有有限公司确认认为盼。回函请寄上海立立信长江会计计师事务所有有限公司×××注册会计师师。地址： 上海市市南京东路661号四楼 邮邮编： 22000022电话：(0211) 6333911666 传真： (0211) 6333925558证券投资清单金额单位：人民民币元资金帐户名称及及资金帐号股东帐户名称及及股东帐号证券代码证券名称数量（股）资金卡账户20005 年112月31日日的存款余额额为：2355,947.96元该资金账户余额额的使用不受受任何限制，可可由本公司随随时支取。同时，请贵公司司根据我公司司投资的实际际情况在下述述事项中确认认：1、 本公司在贵营业业部以A公司司股东帐户名名称开设000003000184144资金帐号，此此帐号属于经经纪类客户。在在此帐号中进进行的投资行行为均为本公公司业务人员员操作；从事事的投资属于于股票投资。2、 该资金帐号的资资金余额调回回不受任何限限制。3、 本公司在此帐号号中的投资没没有被贵公司司做任何的质质押和回购。A公司（签章）数额证明无误 数额不不符及需加说说明事项(详详细附后)签章：大鹏证券券上海天钥桥桥路证券营业业部公章 签章：日期:20066年2月7日日 日期: 上海立信长江会会计师事务所所有限公司SHU LUNN PAN CERTIIFIED PUBLIIC ACCCOUNTAANTS CCO., LLTD被审计单位:A公司审核员:××日期:2006.022.15索引号:A1-4-9审查项目: 其他货币资金会计期间:2005.122.31复核员:××日期:2006.022.25页 次:期末余额中是否否存在长期未未结清的款项项的查验记录录2005年度华华龙证券的余余额未发生变变动，经询问问了解并收集集公司与华龙龙证券的投资资协议（索引引A1-4-9-1)和和最近签订的的还款协议（索索引A1-44-8-2），55000万元元不是保证金金存款，而是是委托理财款款，由于证券券公司未规范范操作，没有有为A公司设设立专户、专专人操作，加加之该证券公公司财务状况况不佳，故公公司此笔大额额的委托理财财款可能只能能收回50。审计人员员认为此款项项已不是货币币资金，根据据目前情况也也不能理解为为投资，应将将其转入“其其他应收款”科科目，并计提提了50坏坏帐准备。审计调整：借：其他应收款款华龙证券券 50,0000,0000.00 贷：其他货币资资金华龙证证券 50,0000,0000.00 借：管理费用坏帐准备 25,0000,0000.00 贷：坏帐准备其他应收款款 25,0000,0000.00 审计结论：经调调整华龙证券券余额为零。