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存存货货成成本本培培训训存存货货成成本本培培训训2001年10月16日2021/9/271存存货货成成本本培培训训损益表项目构成介绍损益表项目构成介绍存货的核算方法存货的核算方法标准成本法标准成本法 存货的实际成本计算存货的实际成本计算 差异科目介绍差异科目介绍产品生产业务流程及核算介绍产品生产业务流程及核算介绍毛利分析工作简介毛利分析工作简介2021/9/272损益表中营业成本项目的构成损益表中营业成本项目的构成1、产品销售成本2、软件销售成本3、商品销售成本4、技术服务成本5、ISP成本（FM365接入服务成本）6、ICP成本（FM365内容服务成本）7、其他业务成本2021/9/273损益表中营业成本项目的构成损益表中营业成本项目的构成（一）产品销售成本的构成（一）产品销售成本的构成1、产品标准成本2、产品销售成本调整（差异）3、成本中心差异4、内销产品成本5、内销产品成本调整2021/9/274损益表中营业成本项目的构成损益表中营业成本项目的构成（二）软件销售成本的构成（二）软件销售成本的构成1、软件产品标准成本2、软件产品销售成本调整（差异）3、内销软件产品成本4、内销软件产品成本调整2021/9/275 标准成本法标准成本法（一）概念：（一）概念：指各物料在一个会计期间内均有一个标准成本单价，在会计期间内，物料的入库、出库及结存都是以标准成本单价为计价基础反映各类存货的增减变化和结存情况。对于存货的标准成本与实际成本之间产生的差异金额记录在财务帐上，月末系统通过物料帐模块自动计算各类存货的实际成本单价。并将以标准成本计价的期末存货调整为以实际成本计价。（二）标准成本单价的确定：（二）标准成本单价的确定：新物料事业部资材负责估价确定 前期已创建物料前一会计期间的移动加权平均价 2021/9/276存货的实际成本计算存货的实际成本计算（一）实际成本单价构成（一）实际成本单价构成：1）外部采购的原材料、商品等存货的实际成本单价中除包含有存货的采购价格外，对于国外采购的存货，其实际成本单价中还包括有关税和汇兑损益。2）委托加工产品其实际成本单价中除包含有所耗用原材料的标准成本外，还包含有加工费。（二）移动平均价的计算：（二）移动平均价的计算：期初结存金额+本期入库金额-本期索赔金额 期初结存数量+本期入库数量-本期索赔数量移动平均价2021/9/277存货的实际成本计算存货的实际成本计算标准价实际成本价移动平均价2021/9/278差异科目介绍差异科目介绍总体介绍：总体介绍：物料的标准成本价与当期的移动平均价之间存在的差异，由于物料估价类的不同，将直接记入到产品销售成本调整、商品销售成本调整、软件销售成本调整的损益科目中，而上述三个科目又细分为8个二级科目。2021/9/279差异科目介绍差异科目介绍产品销售成本调整产品销售成本调整采购差异免费收货差异转储差异生产订单结算差异价格变更差异物料帐重估差异物料帐预计差异其他差异软件销售成本调整软件销售成本调整商品销售成本调整商品销售成本调整采购差异免费收货差异转储差异寄销转自有差异价格变更差异物料帐重估差异物料帐预计差异其他差异2021/9/2710差异科目介绍差异科目介绍1 1、采购差异、采购差异外部采购业务产生的差异外部采购业务产生的差异 主要由以下因素产生：A 原材料收货入库（标准价与采购订单价之差）B 发票校验（发票价与采购订单价之差）C 委托加工成品入库（材料标准价+加工费与成品标准价之差）2021/9/2711差异科目介绍差异科目介绍2、免费收货差异免费收货差异供应商无偿赠送产生的差异供应商无偿赠送产生的差异 以物料当期标准价入库，同时直接计入损益（抵减成本），不参与差异的销存比分配。即：DR 原材料 CR 产品销售成本调整免费收货差异3 3、转储差异转储差异跨工厂间发生物料调拨业务及同跨工厂间发生物料调拨业务及同一工厂中物料编号调整业务产生的差异一工厂中物料编号调整业务产生的差异跨工厂间发生的转储业务，由于内部交易价的存在，导致物料在FI层面和PCA层面的价值不等，这部分差异月底会进行追差。因此，内部交易价的高低将直接影响事业部的内销收入。2021/9/2712差异科目介绍差异科目介绍4、寄寄销销转转自自有有差差异异供供应应商商寄寄售售商商品品转转为为自自有有资资产产时时，供供应应商商提提供供的的发发票票价价格格与与物物料料当当期期的的标准成本单价之间产生的差异。标准成本单价之间产生的差异。目前公司发生的寄销转存业务主要是显示器类物料。存货入库时生成会计凭证如下：2021/9/2713差异科目介绍差异科目介绍5、订单结算差异订单结算差异生产订单中投入和产出的差生产订单中投入和产出的差异异投入是指投入的材料标准成本、预计的人工费用和预计的辅料消耗费用，产出是指所生产的产品标准成本。6、价价格格变变更更差差异异同同一一物物料料在在不不同同的的会会计计期期间间中中，两两标标准准成成本本单单价价之之间间产产生生的的差差异异（月末结帐产生）2021/9/27147、物料帐重估差异物料帐重估差异进行销存比分配（进行销存比分配（月末结帐产生）差异科目介绍差异科目介绍计入损益计入存货2021/9/2715三、差异科目介绍三、差异科目介绍物料日常业务（采购、转储、生产订单结算）产生的差异均一次性计入损益，在月末结帐时由“重估差异”科目按销存比进行分配，而不是直接对上述相应差异科目进行抵减，因此，进行差异分析和毛利分析均应结合重估差异一并考虑。8 8、物料帐预计差异物料帐预计差异9 9、其他差异、其他差异跨期进行反冲业务产生跨期进行反冲业务产生 2021/9/2716产品销售成本1 1、产品标准成本的构成、产品标准成本的构成产品标准成本=材料消耗+应承担的制造费用（构成）直接费用+间接费用直接费用：上线材料当期标准成本间接费用：预提的工费、辅料和软件的技术协作费2021/9/2717产品销售成本2 2、相关概念介绍、相关概念介绍1）、BOM：决定了产品中材料的构成BOM：生产BOM是进行生产的前提和基础成本BOM财务进行成本估算的前提和基础生产生产BOM具有可选性而成本具有可选性而成本BOM具有唯一性具有唯一性2）、工作中心：与成本中心直接相关，确保预提的制造费用在计入生产订单的同时计入相应的成本中心中2021/9/2718产品销售成本3）、作业类型：指所预提的制造费用的类型生产成本中用到的作业类型：工费预提辅料预提软件技术协作费预提4）、工艺路线：决定了成本构成中的间接费用工作中心、作业类型是以工艺路线为载体反映到生产订单中2021/9/2719产品销售成本3 3、产品实际成本计算、产品实际成本计算产品实际成本=产品标准成本订单结算差异订单结算差异订单结算差异销存比分配销存比分配2021/9/2720产品生产主要业务流程及其核算1 1、基本生产订单业务流程（、基本生产订单业务流程（ZPP1ZPP1）创建生基于订产品部产品部月末订单计算产订单单发料分完工分确认形成在制品基于订产品全产品全单退料部完工部确认前期形成在制品反冲月末订单结算订单结算差异计入产品成本2021/9/2721产品生产主要业务流程及其核算生产订单是生产成本核算的最小对象所有材料上线、完工确认的成本金额都会反映在生产订单的借方而产品入库的金额则反映在生产订单的贷方产品计划成本产品计划成本产品实际成本产品实际成本2021/9/2722产品生产主要业务流程及其核算主要业务及财务核算主要业务及财务核算1）、基于生产订单发料（退料）借：4000000生产消耗主要材料消耗4000001生产消耗辅助材料消耗贷：1220100原材料借：1220100原材料贷：4000000生产消耗主要材料消耗4000001生产消耗辅助材料消耗2021/9/2723产品生产主要业务流程及其核算附：材料领用上线后订单状况材料上线形成投入材料上线形成投入2021/9/2724产品生产主要业务流程及其核算2）、产品部分完工入库借：1360100自制产品贷：5020701完工产品转出3）、产品部分确认借：7010101工费预提XXX生产订单7010102辅料预提XXX生产订单7010103软件技术协作费预提XXX生产订单贷：7010101工费预提XXX生产订单XXX生产成本中心7010102辅料预提XXX生产订单XXX生产成本中心7010103软件技术协作费预提XXX生产订单X生产成本中2021/9/2725产品生产主要业务流程及其核算附：产品部分完工部分确认后订单状况完工确认完工确认完工入库完工入库在制品余额在制品余额2021/9/2726产品生产主要业务流程及其核算4）、在制品的计算借：1350000在制品贷：5020702生产在产品转出 对于部分完工的订单，会计期末并不调整标准成本和实际成本的差异。在转出的在制品金额中，既包含真正在线材料的标准成本也包含未结算的投入与产出差异。2021/9/2727产品生产主要业务流程及其核算5）、订单月末结算借：5020702生产在产品转出贷：1350000在制品借：5020104产品-生产定单差异贷：5020701完工产品转出(第一张凭证为反冲前期在制品)2021/9/2728产品生产主要业务流程及其核算附：订单全部完工收货、全部确认并结算后订单状况2021/9/2729产品生产主要业务流程及其核算2 2、返修生产订单业务流程（、返修生产订单业务流程（ZPP2ZPP2）创建返基于订产品部产品部月末订单计算修订单单发料分完工分确认形成在制品基于订产品全产品全单换料部完工部确认前期形成在制品反冲月末订单结算订单结算差异计入产品成本2021/9/2730产品生产主要业务流程及其核算1）、基于返修订单发料借：4000000生产消耗主要材料消耗贷：1220100原材料1360100自制产品2）、基于返修订单更换部件并退料借：1220100原材料贷：5020701完工产品转出2021/9/2731毛利分析工作简介由于R3版本的局限，目前系统中对物料实际成本的计算采用的是单层结算方式。采用此方法后物料只要一出库，其所承担的差异金额就全部计入了当期损益。由于生产周期的影响，在会计期末部分上线的材料还停留在线上或是所对应的产成品仍未销售，这样就造成了差异和成本的结转不匹配。2021/9/2732毛利分析工作简介出现上述情况将直接导致以下问题的发生：出现上述情况将直接导致以下问题的发生：1、在销售情况不好时，将虚增或虚减当期的成本，进而导致毛利不真实。2、在线材料成本不真实。2021/9/2733毛利分析工作简介基于上述问题的发生，在每月月初所做的工作就是用手工的方式实现物料多层结算的功能。使材料产生的差异能够随实物分别计入存货、成本，从而确保成本、毛利的真实性。将系统中已计入当期损益的差异金额重新分配将系统中已计入当期损益的差异金额重新分配1）、计算在线材料负担的差异金额2）、在库产品对应销售材料应负担的差异金额3）、生产订单本期未结算但有销售，销售部分应负担的订单结算差异2021/9/2734谢谢 谢谢 成本存货岗成本存货岗2021/9/2735