2022年电大会计制度设计形成性考核册答案2 .docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 会计制度设计形成性考核册参考答案一、分析说明题：1. 搜寻查询题：我国 2006 年颁布了哪些会计准就与审计准就,简要概括说明其中一项会计准就与 一项审计准就；答： 2006 年 2 月 15 日财政部令第 33 号,公布了企业会计准就- 基本准就； 同日,财政部 财会 20063 号印发了企业会计准就第 1 号存货等 38 项详细准就（ 2022 年财会 202221 号将财会 20064 号文中 35 项准就废止,现在连续有效的 13 个）； 也是同日,财会 20064 号印 发了中国注册会计师鉴证业务基本准就等 22 项准就和中国注册会计师审计准就第 1142 号-财务报表审计中对法律法规的考虑等 26 项准就；2. 企业会计制度设计的目的是什么？约束有哪些？如何确定企业会计制度设计的程序和方法？答：会计制度设计的意义：（1）有利于实现企业财务报告目标；（2）有利于企业经营治理合法 合规；（ 3）有利于提高企业经营效率和成效；（4）有利于提升企业核心竞争力会计制度设计范畴的详细要求：（1）会计制度设计的层次性；（2）会计制度设计的全面性；（3）会计制度设计的针对性；（4）会计制度设计的内部掌握导向性确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满意会计制度设计范畴的总体要求与 详细要求,又须顾及会计制度设计方式；会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完 成的；指定机构的人员必需具备相应的才能,比如丰富的现代企业治理理论学问与实践体会、坚实 的会计理论学问储备与实务操作才能等；3企业会计实务有时会显现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些 有哪些？谈谈你对这些现象的摸索和对企业对外财务报告设计的反思？.显现这些相违现象的缘由答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者供应以连续经营为基础,依据实际发生的交 易和事项,依据相关会计准就的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报告的相关信息,这些 信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、精确的信息,但事实上企业会计实务有时会 显现与对外财务报告设计初衷相违的现象,最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营 成果、现金流量情形以及全部者变动情形,有的更为严峻的所供应的财务报表虚假、不真实而是经 过企业治理当局装饰后的财务报告；产生缘由包括：相关者间的利益不同,内部人利用其自身的掌握位置,扭曲初期设计流程,编 制虚假公司业绩报告,以满意内部人的利益取向；对这些现象的摸索和对企业对外财务报告设计的反思包括：强化对内部人的道德约束,加强外 部法律监管力度,加大惩戒力度；在内部仍应加强对企业内部流程设计运行的自我评判,以实现初 期的设计目标等；4在我国财政部未要求编制现金流量表之前,曾经显现过一些企业资产负债表和利润表表上信息 均佳的企业,最终企业却因现金流停滞而导致破产,你认为缘由何在？现金流量表的设计应包 括哪些内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区分？答：资产负债表是反映企业某一时点上的财务状况,利润表反映企业某一时间段内的经营成 果,通过比较资产负债表,会计信息使用者可以明白两个时点上的财务状况变动结果,这种变动结 果部分可以通过利润表说明,但是利润表只能衡量企业猎取利润的大小和来源；由于利润表的基础 是权责发生制,所以不能说明企业从经营活动和投融资活动中获得的现金数量,而现金恰恰是企业 最重要的经济资源,几乎企业全部的经济活动都与现金有关,企业可以在肯定时期内无利润甚至亏 损,但是假如没有现金,企业将不行能连续下去；因此现金流量信息对投资者的将来决策至关重 要,编制现金流量表可以补偿资产负债表和利润表供应信息的不足；企业的现金来源和运用情形希 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 12 页望企业能够编制现金流量表；精选学习资料 - - - - - - - - - 现金流量表是以资产负债表与利润表的列报作为基础来构建了现金流量表内工程的详细排 列,即按经营活动、投资活动和融资活动分类表述,按收付实现制的会计确认原就,以详细以利润 表工程为基础从“ 营业收入” 开头,结合资产负债表工程逐一进行分析；很明显,经营活动现金流 入量这一大类的第一个报表工程就应当是“ 销售商品、供应劳务受到的现金” ；现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量；主要有经营活动产生的 现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的 影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等工程；现金流量表的详细列报方式不能与会计账簿体系相对应,因此在每类业务活动内部的详细报 表工程构成上就采纳了直接法编制方式,而经营活动仍同时使用间接法；现金流量表准就规定企业 应当采纳直接法编报现金流量表,同时要求在附注中供应以净利润为基础调剂到经营活动现金流量 的信息；现金流量是指企业在肯定会计期间依据现金收付实现制,通过肯定经济活动而产生的现金流 入、现金流出及其差量情形的总称；其经营活动是其最主的部分,它主要记录企业在销售商品、提 供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工工资、上缴税金等活动中的现金流淌状况；5在我国财政部 2006 年颁布的新企业会计准就中,全部者权益变动表被列为第四大主表,该 报表由原先的副表变成一大主表,有人戏称全部者权益变动表的位置提升了；你认为缘由何 在？并说明全部者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区分？答：全部者权益变动表是反映构成全部者权益的各组成部分当期的增减变动情形的报表；该表不 仅包括全部者权益总量增减变动,仍包括全部者权益增减变动的重要结构性信息,特殊是直接计入 全部者权益的利得和缺失；也就是说全部者权益变动表的设计原就是充分披露全部者权益增减变动 结果及其根源；全部者权益变动表的涵义已经在肯定程度上表达了企业综合收益概念,所谓综合收益是指企 业在某一期间与全部者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动；综合收益包 括净利润和直接计入全部者权益的利得和缺失两部分,其中,前者是企业已实现并已确认的收益,后者是企业未实现但依据会计准就的规定已确认的收益；用公式表示如下：综合收益净利润直接计入全部者权益的利得和缺失净利润收入费用直接计入当期损益的利得和缺失在全部者权益变动表中,净利润和直接计入全部者权益的利得和缺失均单列工程反映,全部者权益变动表在内容上应包括全部者权益详细构成工程的变动结果及增减变动产生的根源,因此其采纳了矩阵的形式列报；一方面是列示导致全部者权益变动的交易或事项,是按全部者权益 变动的来源对肯定时期全部者权益变动情形进行全面反映；另一方面是依据全部者权益各详细组成 部分及其总额列示交易或事项对全部者权益的影响；依据财务报表列报准就的规定,企业需要供应 比较全部者权益变动表,因此,全部者权益变动表就各详细构成工程分为“ 本年金额” 和“ 上年金 额” 分别填列；全部者权益变动表应当反映构成全部者权益的各组成部分当期的增减变动情形；当期损益、直接计入全部者权益的利得和缺失、以及与全部者 变动,应当分别列示； 或股东,下同 的资本交易导致的全部者权益的第三十条全部者权益变动表至少应当单独列示反映以下信息的工程： 三 会 计 五 按 照 一 净利润； 二 直接计入全部者权益的利得和缺失工程及其总额；政策变更和差错更正的累积影响金额； 四 全部者投入资本和向全部者安排利润等； / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 12 页规定提取的盈余公积；精选学习资料 - - - - - - - - - 六 实收资本 或股本 、资本公积、盈余公积、未安排利润的期初和期末余额及其调剂情形；6、分析企业设计财务报表附注的缘由.说明财务报表附注的设计内容.10 分 答：附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益变动表等报表中所列示工程的文 字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示工程的说明等,其缘由是有些交易和事项并不能 完全符合会计要素的确认与计量的特点,相关信息无法列入表内,但同时这些信息又对报表的使用 人特别有用；附注披露的基本要求包括三个方面：其一是定量与定性信息相结合,以实现从质和量 两个方面对企业经济事项完整进行反映,从而满意信息使用者的决策需求；其二是依据肯定的结构 进行系统合理的排列和分类,次序披露信息,便于使用者懂得和把握,也更好地实现财务报表的可 比性；其三是与财务报表等报表中列示的工程相互参照,以有助于使用者相关联使用信息从而从整 体上更好地懂得财务报表；表外附注信息披露方式的基本原理并没有脱离账户体系,这也保证了财务会计语言的一样性与 可比性（财务会计信息真实性的追溯证明）；同时这也说明财务会计信息披露的基本理论框架的核 心仍在于账户体系,即使现今会计信息披露的内容看似越来越多,但并没有脱离其本原；企业会计准就第 30 号财务报表列报应用指南列举了企业财务报表附注应当按次序披露的 主要内容与方式,包括：企业的基本情形；财务报表的编制基础；遵循企业会计准就的声明；重要 会计政策和会计估量；会计政策和会计估量变更以及差错更正的说明；报表重要工程的说明；或有 事项；资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容；7、自制原始凭证如何设计？答：在设计详细格式时应考虑如下因素：格式大小；内部位置支配；联数；版式8、你认为企业应如何设计无形资产业务内部掌握？答：设计适当的无形资产业务内部掌握,其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验 收,确定权属关系；（ 2）使用与保全；（ 3）技术升级、更新换代；（4）无形资产处置9、你认为企业应如何设计固定资产业务内部掌握？答：固定资产业务内部掌握设计要点：（1）取得与验收；（2）使用；（ 3）爱护；（ 4）改造；（ 5）清查；（ 6）处置10、说明长期借款制度核算制度的设计要点：答：（ 1）长期借款筹资方案的提出与论证（2）通过可行性论证的长期借款筹资方案在企业内部依据分级授权审批的原就进行审批,重大 筹资方案应当提交股东（大）会审议,须经有关治理部门批准的应当履行相应的报批程序（3）与有关金融机构洽谈,双方达成一样看法后签署借款合同并据此办理借款业务；（4）严格依据合同商定用款（5）依据借款合同规定按时足额归仍贷款本息（6）提前归仍贷款应当与贷款人协商11、全部者权益业务内部掌握制度设计要点包括哪些？答：（ 1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束,同时仍受债权人权益的制约,因此,全部者 权益业务内部掌握的核心是确保权益资本的筹资合法合规（2）尽管全部者权益业务表达了较强的稳固性,但涉及面广且复杂,包括了投资协议、合同、业务 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 章程、利润安排决议与安排方案、会计处理程序等方方面面（3）各类全部者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策掌握制度,以实现各类全部者权益业务 在各个环节上都符合法律法规规定（4）全部者权益业务作为企业筹资的重要来源,应当建立岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责 与权限,确保不相容岗位相互分别、制约和监督（5）需要经过董事会或股东大会决策程序并由相关相关监管机构或部门（单位）审批的股权筹资,要履行必要的审批程序,并对审批过程进行完整的书面记录12、说明收入与费用业务会计制度设计的目标答（ 1）各项收入的确认应当遵循规定的标准,杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入（2）各项费用、成本的确认应当符合规定,杜绝随便转变费用、成本的确认标准或计量方 法,以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本（3）利润应当由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的缺失筹够成,杜绝随便调整利 润的运算、安排方法,以及编造虚假利润13、试说明对企业期间费用掌握进行制度设计应当留意的问题答：（ 1）制定严格的预算标准（2）对费用预算进行分解（3）建立严格的授权批准制度（4）6）企业应当依据费用预算和支出标准的性质,依据授权批准制度作规定的权限,对费用支出申请进行 审批；（ 5）对于未列人预算的费用工程,如确定需要支出,应当依据规定程序申请追加预算（会计本门或人员在办理费用支出业务时,应当依据经批准的费用支出申请,对发票结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核（实时监控费用的支出情形,发觉问题应准时上报有关部门（7）企业应当建立费用支出内部报告制度,8）企业应当建立费用考核制度,对相应的费用责任主要进行考核和奖惩；（9）企业应当加强对费用的监督检查,明确监督检查人员职责权限,定期和不定期的开展检查工作；14、阐述责任会计制度设计的意义？分析说明说否全部公司制企业都有必要设计责任会计制度答：责任会计制度设计目标：（1）设置责任主体,落实经济责任（2）编制责任预算,分解经营目标（ 3）完善责任预算,监控责任实施（4）编制责任报告,考核责任业绩责任会计制度适用于现代企业分权治理模式,分权治理模式的主要特点视为内部组织机构配置 相应决策职能,在确保职责完整的同事充分调动个职责部门主观能动性15、说明企业责任中心如何确立？企业责任中心的制度设计包括哪些方面？概括说明企业责任中心 的制度实施要点？答：责任中心设计原就：（1）决策权与执行权相统一原就（2）决策权与责任制相匹配原就（3）责任绩效的可确指与可计量原就（4）责任中心层次性原就内容：（ 1）成本费用中心设计（ 2）收入中心设计（ 3）利润中心设计（ 4）投资中心设计责任中心设计师责任会计制度的起点与核心；责任中心是责任会计的详细核算主体,相对独立并有 着各自明确的责权益范畴,企业要为它们在授权范畴内独立自主地履行职责供应必要的条件16、你认为内部结算制度设计是否必要,并说明理由答：内部结算方式是指内部结算应实行的手段,内部结算方式设计既要满意往来结算的要求又要 简化手续；考虑到企业与外部单位间的市场化结算方式绝大部分是依靠银行完成的,只有少量是钱 货两清,因此,内部结算方式可以建立在内部模拟银行结算方式设计,这不仅有利于强化银行结算 治理观念与适应市场交易结算实践,也降低了全新核算方式设计带来的学习成本与可能的技术风险 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 17、简述责任会计核算与报告设计的内涵？说明责任会计核算与报告会计与一般财务会计核算与报告设计的联系与区分答：责任会计是在重新设定会计核算对象并以责任预算作为考核标准的会计信息加工,与财务会计制度有着内在规律关系,责任会计核算模式设计有两种基本思路供挑选：一是借助于财务会计核算体系；另一个是独立于财务会计核算体系而建立自身核算方式；责任中心在将其发生的成本、收入以及责任中心间相互结算或转账的经济业务记入各自责任会计账户后,要定期据以编制责任会计报告,从而对责任中西实际绩效与责任预算进行评判与考核；责任会计报告视为系统而全面地反映企业内部各责任中心责任预算完成情形的总括性文件,又称为业绩报告或绩效报告18、会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代,因此与传统手工会计核算方式相适应的内部掌握、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求,因此需要重新设计传统手工会计核算方式下会计科目,会计凭证与会计账簿等内容；你认同这种说法吗？试分析并说明理由答：1 系统初始化设置工作有差异；手工会计的初始化工作包括建立会计科目,开设总账,登录余额等；会计电算化的初始化设置工作就较为复杂,且带有肯定的难度,其内容主要有会计系统的安装,账套的设置,网络用户的权限设置,操作员及权限的设置,软件运行环境的设置,科目级别与位长的设置,会计科目及其代码的建立,最明细科目初始余额的输入,凭证类型设置,自动转账分录定 义,会 计报 表名称 、格 式、 数据来 源公 式的定义等 ；2 科目的设置和使用上存在差异；在手工会计中,由于手工核算的限制,将账户分设为总账和明细账,明细账大多仅设到三级账户,此外,再开设帮助账户以满意治理核算上的需要；科目的设置和使用一般都仅为中文科目；而在会计电算化中,运算机可以处理各种复杂的工作,科目的级数和位长设置因不同的软件而异,有的财务软件将科目的级崐数可设置到 6 级以上,完全满意了会计明细核算方面的需要；科目的设置上除设置中文科目外,仍应设置与中文科目一一对应的科目代码,使用科目时,运算机只要求用户输入某一科目代码,而不要求输入该中文科目,但在显示打印时,一 般都将 中文 科目和 与之 对应 的科目 代崐 码同时显示 ；3 账务处理程序上存在差异；手工会计依据企业的生产规模、经营方式和治理形式的不同,采用不同的会计核算形式,常用的账务处理程序有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记账核算形式等,对业务数据采纳了分散收集、分散处理、重复登记的操作方法,通过多人员、多环节进行内部牵制和相互核对,目的是为了简化会计核算的手续,以削减舞弊和差错；而在会计电算化中,一般要依据文件的设置来确定,常用的是日记账文件核算形式和凭证文件核算形式,在一个运算机会计系统中,通常只采纳其中一种核算形式,对数据进行集中收集、统 一 处 理、数 据 共 享 的 操 作 方 法；4 账簿格式存在差异；在手工会计中,账簿的格式分为订本式、活页式和卡片式三种 , 并且对现金日记账、银行存款日记账和总账必需采纳订本式账簿；而在运算机会计系统中 , 由于受到打印机的条件限制 , 不太可能打印出订本式账簿 , 因此依据会计电算化工作规范规定 , 全部的账页均可按活页式打印后装订成册；总账账页的格式有传统三栏借贷式总账和科目汇总式总账 , 后者可代替前者；明细账的格式可有三栏式、多栏式和数量金额式等；19、简述企业会计信息化权限设置设计要求？说明我国企业会计信息化与原先手工化下权限设置设计要求的差别之处？答：措施：（ 1）建立信息系统相关资产的治理制度,保证电子设备的安全（2）成立特地的信息系统安全治理机构（ 3）依据国家相关发露法规以及信息安全技术标准,制定信息系统安全实施细就（4）有效利用 IT 技术手段,对硬件配置调整、软降参数修改严格掌握（5）托付专业机构进行系统运行于爱护治理,应与其签订正式服务合同和保密协议（6）实行安装安全软件等措施防范信息系统受到病毒等恶意软件的感染和破坏（7）建立系统数据数据定期备份制度（8）建立信息系统开发运行于爱护等环节的岗位责任制度和不相容职务分别制度（9）积极开展信息系统风险评估工作,定期对信息系统进行安全评估,准时发觉系统安全问题并加以整改； / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 12 页二、制度设计题 40 分 精选学习资料 - - - - - - - - - 资料（一）在江苏苏州有一家制药厂,已从事制药生产多年,在苏州有制药生产车间和相应的治理部门,为开拓市场扩大销售,公司 2022 年开头在上海设有销售部；要求：假如你是该公司的会计制度总设计者,你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构 设置的形式有哪些？如何挑选？会计工作岗位职责与人员配备需要留意哪些方面的问题呢？企业会计制度包括了两部分内容：第一部分是国家统一规定的法律、法令等,这些内容表达着 企业的严格遵从性；其次部分是企业结合自身情形自行制定的内部方法、规章等,这些内容表达着 企业会计制度的可设计性；当然在设计企业会计制度时,对上述二部分内容均需在遵循实质重于形 式的原就基础上的有效执行,因而企业会计制度设计就是将规范企业会计活动的各项内容有机地制 度化并使之得到有效执行的过程；对该公司的会计制度设计也包括上述两个部分,一是遵循法律、法规和规章的规定,二是在成本效益前提下,设计相关会计制度为企业的经营治理供应更多的信息 资源；企业会计组织机构设置形式是与企业的治理模式相匹配的,由于企业会计工作的核心就是真 实地反映企业经济业务活动,会计组织机构设置包括小型企业会计组织机构、大中型企业会计组织 机构、集团企业会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式；该公司的会计组织机构的设置应与公司的规模和治理上详细要求的不同,设置相应原会计组 织机构；当然假如上述公司规模不大,也可采纳创新会计组织方式,如会计外包与财务共享服务中 心这两种较为成熟会计组织机构设置方式；对上海销售部可利用网络会计信息化制度设计,结合金 融服务网络,设置与该销售部规模相适应的会计机构与人员会计工作岗位划分及职责确定就是完成工作流程的基础；是每个会计岗位及相应会计人员的 一种会计工作责任制度；会计基础工作规范对会计工作岗位设置提出了基本原就与示范性要 求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人,应当符合内部牵制的要求；会计工作 岗位的设置由各单位依据会计业务需要确定；企业内部掌握基本规范第28 条明确了企业应当结合风险评估结果,通过手工掌握与自动掌握、预防性掌握与发觉性掌握相结合的方法,运用相应的掌握措施,将风险掌握在可承担度之 内；掌握措施一般包括：不相容职务分别掌握、授权审批掌握、会计系统掌握、财产爱护掌握、预 算掌握、运营分析掌握和绩效考评掌握等；在会计人员掌握方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登 记工作；二是会计人员的工作岗位应当有方案的进行轮换,以促进会计人员全面熟识业务,提高综 合工作才能,以便于各岗位会计工作人员相互协作、和谐工作；假如该公司是国有企业其任用会计 人员应当实行回避制度；单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人 员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作；会计法第三十六条 各单位应当依据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人 员并指定会计主管人员；不具备设置条件的,应当托付经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机 构代理记帐；会计基础规范第六条 各单位应当依据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计 机构条件的,应当在有关机构中配备专职会计人员；设置会计机构,应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员,应当在专职会 计人员中指定会计主管人员；（二）案例资料 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 在几年前,发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案；这是一个国有小企业,财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位；其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩；按单位 惯例,出纳负责现金、银行存款的收付,并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务 用了一笔几千元的资金；从今年轻女孩每日提心吊胆,她每天有事无事都往银行跑；银行对账单终 于取到了；她赶忙把对账单拿回家,照着原对账单,将偷拿的那一笔款去掉,重新再打一张,又跑 到街上刻了一枚银行的萝卜章盖上；回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调剂表；年轻女 孩在忐忑担心中度过一个月,可什么事也没发生；这之后的男伴侣变本加厉胃口越来越打,年轻女 孩的胆子越来越大,在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近 120 万元；直到男伴侣携 款外逃后,年轻女孩才如梦方醒,只能投案自首；要求： 1、说明该企业货币资金岗位分工掌握中存在问题；2、指出应如何完善答：此案违反了岗位责任掌握制度如下规定 : 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管 . 货币 资金的收付和掌握货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管 出纳人员应与货币资金的稽核人员 , 会 计档案保管人员相分别 . 出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分别 . （三）案例资料W公司是医药制品公司,对生产所需的原材料除考虑价格因素外,仍要留意质量要求；W 公司 原材料选购主要是通过招标方式进行的,选购部门第一从建立的供应商档案中确定参与招投标会议 的供应商,通过比较产品性价比确定几家供应商,由公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进 行检验,经检验后,选购部门从中确定质优价廉的供应商；然后选购部门与供应商签订购买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检,出具检验单；仓库保管部门对数量、品种进行检验并 出具入库单,财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后登记明细账；选购部门制订用款计 划、财务部门依据用款方案筹备资金付款；要求：分析该企业存货选购掌握中存在的问题并提出完善计策；答：一般生产企业存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置五个阶 段,包括取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节；存货业务内部掌握总体措施应包括如下要求：（1）权责安排和职责分工应当明确而严格,机构设置和人员配备应当科学合理；（2）存货请够依据应当充分适当,请购事项和审批程序应当明确；（ 3）存货选购、验收、领用、盘点、处置的掌握流程应当清楚,对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原就及程序应当有明确的规定（ 4）存货成本核算方法、跌价预备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准就和会计证制度的规定；（四）案例资料A 公司销售业务的内部掌握：销售部门的业务人员在明白客户的基本情形后,确定交易的初步意向填写客户资料表；该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营才能、资信状况进行评核出具授信建议；经销售部门经理核准-b 客户的交易方式及赐予客户的信用额度后,签定销售合同；销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档；如是现销客户；当收到客户订货单及缴款时,将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳 员；出纳员在收款后,将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认；如是放 账客户须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确 认,同时,将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业治理部门；营业治理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门 营业治理部门、储运部门 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 工作由一人领导 ；储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门；财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单,据此填制销货发票并予以记账；财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门；储运部门,留存一联其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户；客户签收后将送货单留存一联,另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据；答：一、 该公司内部掌握制度的可取之处为： 1该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工掌握；将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工； 2该公司建立和健全了信用管制系统；信用管制系统的建立,保证了销售成果的有效性,防止了坏账的发生,实现了对应收账款的事前掌握； 3该公司采纳了电脑系统授信额度确认的权限掌握；电脑系统授信额度的确认,提高了销售业务的工作效率,保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性,同时也提高了信息的准时性、准确性、查阅的便利性；该公司采纳的这些内掌握度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督；可在肯定程度上防止贪污舞弊行为的发生,可削减销售业务中可能显现的低效率和侵吞企业利益的行为；二、该公司内部掌握制度的缺憾之处为： 1分别制度的执行中仍不够完全,由于销售部门、营业治理部门与储运部门同属一个领导管理,尚存在作弊的隐患,因此,在相关业务的牵制上仍不够严谨； 2应收账款的治理上仍应加强事后治理,应建立询证函制度准时精确与客户对账,以免给个别业务人员供应可乘之机,保证应收账款的真实、精确和可收回性；（五 案例资料： 30 分 某化工厂使用一种主要原材料,经过四个车间连续生产大量甲产品；由于主要原材料含有各种化学元素,在第一车间加工,即生产乙种产品；此种产品的产量不大,售价也不高：其余半成品连续送往其次及第三车间加工； 文中没有指明车间的关系和其次车间的作用,解题是按其连续作业假设进行的 在第三车间又生产出丙产品,其产量较大,相当于甲产品的产量,其售价也较甲产品低20；第三车间完工的半成品送第四车间连续加工成为甲产品；各车间每月都有半成品和在产品的结存,而且结存量也不均衡；各车间都耗用大量的电力费、工资和制造费用；第四车间仍耗用较多的燃料费和包装容器费；除第一车间使用少量的帮助材料外,其他车间都不使用帮助材料；要求：试为该厂设计一项既简化核算,又有利于加强成本治理的成本治理制度；着重对以下内容作出设计依据；1、该产品采纳何种成本运算方法.成本运算对象是什么 .应当设置哪些成本工程 . 2、在第一及第三车间发生的生产费用 包括应负担以前工序发生的费用 ,如何在各种产品之间进行安排；3、各车间的在产品成本如何运算 . 4 、为各车间设计出产品成本运算单；答： 1、应当采纳分步法运算产品成本；分步法可以视同于品种法的多次使用,即生产步骤的加 工对象被视为品种并为之归集生产费用；生产费用按加工步骤归集并汇总运算产品成本,因此,需 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 要将各步骤费用按肯定方式进行结转；结转方式可采纳逐步结转和平行结转,分步法就分成了逐步 结转分步法和平行结转分步法两种；成本运算对象是是各车间生产步骤,生产的成本工程分为原材料、燃动力费、工资及制造费 用四个成本工程,由于帮助材料用量少、价值低,可以不单独进行成本工程核算；在分步法可以采纳平行结转的产品成本运算方式,这样可以分析成本工程构成比重；依据其 在第一车间、其次间没有产品出售,而在第三车间和第四车间有产品对外销售的情形,可对第一、其次生间车间采纳平行结转,就第三车间转入第四车间时采纳逐步结转；2、第一及其次生产车间的生产乙种产品因产量不大,售价也不高,可以不单独核算单位其成本,采 用平行结转方式直接进行结转,并可帮助内部价格对责任单位进行考核；这样第一及其次车间发生 的生产费用可以不进行生产费用的安排,直接作为在产品（下一车间的材料）按相关的成本工程直 接转至一下一个生产步骤（车间）；第三车间发生的生产费用与第一车间就不同了,由于其产成品（狭义）生产量且对外有销 售,因此在会计核算要求独立核算丙产品成本,因各车间每月都有半成品和在产品的结存且结存量 不均衡；各车间都耗用大量的电力费、工资和制造费用,生产费用在完工与在产品间安排时,应当 考虑全部成本工程；本车间采纳综合结转法,不再按平行工程结转；3、依据各车间其在产品数量不稳固的特点,各成本工程支出均较大,应考虑采纳约当产量法 分别核算原材料、燃动力、工资及制造费用的在产品约当产量,完成后,在第三车间与第四车间分 别进行生产费有在完工产品成本与在产品成本安排,并核算各自的单位产品成本 4、结合成本会计中的分步法中平行结转表格进行设计二、制度设计题资料 某企业的工资核算岗位职责规范如下：第一：负责办理公司员工工资入卡工作：其中,每月第5 个工作日前依据人力资源部门供应的工资发放明细表依据银行规定格式进行数据转换,同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后,交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡 工作,负责督促无卡的职工准时办理工资卡；X- 作；负责员工工资卡号和身份证号的登记其次：负责公司全部的工资报销单据的保管工作；第三：会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴,正确运算应缴住房公积金总额并建立职 工住房公积金台账,按时将住房公积金上缴并准时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建 立、封存、提取工作；对需要提取住房公积金的职工,依据有关规定仔细审核,准时办理；第四：住房公积金资料保管；要求：结合本案例分析应对职工薪酬会计核算制度的设计要点；答： 按现行规定,职工薪酬主要包括：职工的工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗、养 老、失业、工伤、生育等社会保险费,住房公积金,工会经费,职工训练经费,非货币性福利等；这些,对企业来说,都是因职工供应服务而对职工产生的义务； / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 为了核算企业支付和应对给职工的各项劳动酬劳,企业应设置“ 应对职工薪酬” 会计科目；该科目属于负债类会计科目,贷方登记安排计入有关成本费用工程的职工薪酬的数额,借方登记实际发放或支付的职工薪酬的数额；该科目期末贷方余额,反映企业应对未付的职工薪酬；该科目应设置“ 工资” 、“ 职工福利” 、“ 社会保险费” 、“ 住房公积金” 、“ 工会经费” 、“ 职工训练经费” 、“ 非货币性福利” 等明细科目,进行明细核算；如：“ 应对职工薪酬工资” “ 应对职工薪酬职工福利”“ 应对职工薪酬社会保险费” 等；（二）资料某公司于 2006 年 10 月 8 日创立并营业,是由甲、乙、丙三企业共同投资组建的独立法人,注册资本 为 l00 万元人民币