2022年电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案 .docx
精选学习资料 - - - - - - - - - 高级财务会计其次次作业答案一、单项挑选题（每道题 2 分,共 20 分）1、A 2、C 3、C 4、B 5、C 6、A 7 、B 8 、C 9、D 10、C 二、多项挑选题（每道题 2 分,共 20 分）1、ABCDE 2 、CAD3 、AC 4 、ABCD 5 、AC 6、ABDE 7 、AC 8 、ABCDE 9 、BD 10 、ABC 三、简答题（每道题 5 分,共 10 分）1、对子公司的个别财务报表进行如下调整：（1）假如子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一样的情形,就需要对该子公司的个 别财务报表进行调整；（2）对于非同一掌握下企业合并中取得的子公司,仍应当依据母公司为该子公司设置的备 查簿的记录,以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价 值为基础,通过编制调整分录,对该子公司的个别财务报表进行调整,以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额；也就是说,属于同一掌握下企业合并中取得的子公司,假如不存在与母公司会计政策和会 计期间不一样的情形,就不需要对该子公司的个别财务报表进行调整；2、（1）将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未安排利润年初 贷：固定资产原价（2）将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：借：固定资产累计折旧 贷：未安排利润年初（3）将内部交易固定资产首期期末减值预备予以抵消 借：固定资产减值预备 贷：未安排利润年初（4）将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消 借：固定资产累计折旧 4000 贷：治理费用 4000 （5）抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值预备借：固定资产减值预备 贷：资产减值缺失四、业务题（共 50 分）1、解： 金额单位为万元 07 年,成本法下,P 公司与长期股权投资有关的会计分录：借：长期股权投资 33 000 贷：银行存款 33 000 借：应收股利 800（1 000 ×80%）贷：投资收益 800 1 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 07 年, P 公司按权益法调整对Q 公司的长期股权投资,相关分录如下：借：长期股权投资 3 200（4 000 ×80%）贷：投资收益 3 200 借：应收股利 800 贷：长期股权投资 800 借：投资收益 800 贷：应收股利 800 2007 年 12 月 31 日, P 公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =33000+3200-800=35 400 万元07 年的抵销分录：（1）借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200（800+400）未安排利润年末 9 800（7 200+ （4 000-400-1 000）商誉 1 000 （35 400-43 000×80%）贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600（ 43 000 ×20%）注： 43 000 为 Q公司全部者权益合计数,详细为（2）借：投资收益 3200 少数股东收益 800 未安排利润年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对全部者的安排 100030 000+2 000+1 200+9 800 未安排利润年末 9800 （7 200+ （4 000-400-1 000）08 年,成本法下,P 公司与长期股权投资有关的会计分录：借：应收股利 880（1 100 ×80%）贷：投资收益 880 08 年, P 公司按权益法调整对Q 公司的长期股权投资,相关分录如下：借：长期股权投资 2400 （3200-800）贷：未安排利润年初 2400 借：长期股权投资 4 000（5 000 ×80%）贷：投资收益 4 000 借：应收股利 880 贷：长期股权投资 880 借：投资收益 880 贷：应收股利 880 2022 年 12 月 31 日, P 公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =35400+4 000-880=38 520 万元08 年的抵销分录：借：股本 30 000 2 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 资本公积 2 000 盈余公积 1 700（1200+500）未安排利润年末 13 200（9 800+ （5 000-500-1 100）商誉 1 000 （38 520-46 900×80%）贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380（ 46 900 ×20%）注： 46 900 为 Q公司全部者权益合计数,详细为（2）借：投资收益 4000 少数股东收益 1000 未安排利润年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对全部者的安排 1100未安排利润年末 13200内部存货交易的抵销：（1）2007 年抵消分录：借：营业收入A产品 500 贷：营业成本A 产品 500 30 000+2 000+1 700+13 200 借：营业成本A产品 80 （40 件×（5-3）贷：存货 A产品 80（2）2022 年抵消分录：借：未安排利润年初 80 贷：营业成本A 产品 80 借：营业收入B产品 600 贷：营业成本B 产品 600 借：营业成本B产品 60 （20 件×（6-3）贷：存货 B产品 60 注： 2022 年期末不存在 A 产品这一存货内部固定资产交易的抵销：（1）2007 年抵消分录：借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40 （40 万元÷ 5 年×6 个月÷12 个月）借：固定资产累计折旧 4 贷：治理费用 4 注： Q 公司自购入的下月起,即 7 月开头计提折旧（2）2022 年抵消分录：借：未安排利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：未安排利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8 （40÷ 5）贷：治理费用 8 3 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2、解： 金额单位为万元（1）2004 年的抵消分录借：营业收入 120 4 （20÷ 5）贷：营业成本100 固定资产原价20 借：固定资产累计折旧贷：治理费用 4 2005 年的抵消分录借：未安排利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 4 贷：未安排利润年初 4 借：固定资产累计折旧 4 贷：治理费用 4 2006 年的抵消分录借：未安排利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 8 贷：未安排利润年初 8 借：固定资产累计折旧 4 贷：治理费用 4 2007 年的抵消分录借：未安排利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 12 贷：未安排利润年初 12 借：固定资产累计折旧 4 贷：治理费用 4 （2）假如 2022 年末该设备不被清理 , 就 2022 年的抵销分录为借：未安排利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 16 贷：未安排利润年初 16 借：固定资产累计折旧 4 贷：治理费用 4 （3）假如 2022 年末该设备被清理 , 就 2022 年的抵销分录为借：未安排利润年初 20 贷：营业外收入 20 借：营业外收入 16 贷：未安排利润年初 16 4 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借：营业外收入 4 贷：治理费用 4 （4）假如 2022 年末该设备仍未被清理借：未安排利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 20 , 就 2022 年的抵销分录为贷：未安排利润年初 20 3、解：金额单位为万元（1）将 2007 年内部应收账款计提的坏账预备抵销时借：应收账款坏账预备 4 1004% 贷：未安排利润年初 4 （2）将 2022 年的内部应收账款与内部应对账款抵销时借：应对账款 50 贷：应收账款 50 （3）将 2022 年冲销的坏账预备抵销时借：资产减值缺失 2 （ 100-50）×4% 贷：应收账款坏账预备 2 5 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 5 页
