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新员工内部审计知识讲座 审计监察部 培训目的：通过对内部审计的作用及流程的讲解，让大家对内部审计工作有个初步的认识，避免以后工作中公司同事对审计工作出现的误解，避免出现对审计工作认识不足培训对象：新入职管理人员培训课时：30-40分钟让内审备受重视的催化剂-安然事件：2001年年末，美国最大的天然气和能源批发交易商、资产规模高达498亿美元的安然公司宣告破产。在2000年业务总收入还高达1000亿美元的巨头，仅一年时间，2001年利润由盈转亏，最后因30亿美元到期债务无法偿还，被迫向纽约法院申请破产保护，以资产总额498亿美元创下了美国历史上最大宗的公司破产记录。自此，这家巨头公司虚报的近6亿美元的盈余和掩盖的10亿美元的巨额债务问题终于浮出水面。42000年收入还是1000亿美元，仅一年时间利润就由盈转亏。很显然，安然公司涉嫌财务舞弊，那么安然公司的舞弊手法是怎样的呢？1、通过SPE高估利润，隐瞒负债；2、利用出售回购和股权转让，操纵利润；3、策划不具经济实体的对冲交易，掩盖投资损失；4、空挂应收票据，虚增资产和股东权益。紧接着2002年6月，美国另一家巨头，世通公司也因虚报利润38亿美元而被指控起诉，不久后，背负330亿美元债务的世通公司不得不向法院申请破产保护。5 这样的问题本应是会计师事务所对企业年审应揭发的重大问题，却被隐瞒多年，而丑闻的揭发者都是企业内部财务审计人员。因此，内部审计也被称作是企业良心。what?企业经济警察？企业经济警察？or企业经济医生？企业经济医生？is什么是内部审计？什么是内部审计？内部审计是做什么的？内部审计是做什么的？内部审计作为“经济警察”的主要职责就是受托侦察舞弊行为，保护组织的财产不受损害，维护组织内部控制秩序，进而维护国家经济秩序。内部审计作为“经济医生”的主要职责是通过对企业进行身体检查，为公司找出不健康、不诚实、不正常以及偏离公司制度的行为，为公司降低经营风险而提出建设性的意见。培训目录一、内部审计的定义与作用二、内部审计与外部审计的区别三、南储内部审计的主要领域四、内部审计流程五、内部审计案例多问91、内部审计的定义 2003年6月，中国内部审计协会发布内部审计准则，也做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。10 内部审计的作用从内审的定义可以看到，内审的意义就在于促进组织目标的实现。具体体现在三方面：1、监督制约作用。以公司的规章制度，通过对问题的揭示与查处，促使各部门规范经营，科学管理，堵塞漏洞，促进企业经营活动的良性循环。2、鉴证作用。通过对被审单位的财务资料等进行检查来确定企业的财务状况和经营成果是否真实、合规，并出具书面证明。3、参谋建议作用。对领导关心的，影响企业效益的重点领域进行审计，并提出对应的解决方案以供领导的决策参考。培训目录一、内部审计的定义与作用二、内部审计与外部审计的区别三、南储内部审计的主要领域四、内部审计流程五、内部审计案例多问1、两者的审计目标不同。外部审计作为独立于公司的第三方（会计师事务所），主要就是根据会计制度对财务报表的合法性、公允性作出评价。内部审计则是存在于公司内部，主要是对本公司的问题提出针对性的整改建议，以改善公司的内部控制流程，帮助企业实现其目标。2、两者关注的重点领域不同。外部审计侧重点是会计信息的质量和合法性，也就是对财务报表的合法性、公允性作出评价。内部审计侧重点是经济活动的内部控制、合法合规、目标达成、经营效率等方面。143、审计涉及的部门不同。外部审计因为主要是财务部门打交道，与其他部门打交道的机会比较少。内部审计则需要与各个部门进行沟通，以便了解评价公司的各项业务循环与制度执行情况，进而提出改善建议。培训目录一、内部审计的定义与作用二、内部审计与外部审计的区别三、南储内部审计的主要领域四、内部审计流程五、内部审计案例多问16根据公司的发展阶段，我们将内部审计工作分为五大部分：1、财务审计（常规审计）：对公司会计核算真实性、合规性，财务计划、财务预算执行情况、财务收支的合法性、合规性、真实性、效益性等进行审计包括但不限于：财务报告、财务凭证、业绩快报、往来凭证以及其他有关资料等；对财务管理和资产管理等进行监督评价。2、项目审计：对公司基本建设、技术改造等工程项目立项、招标、造价、合同签订、建设和验收情况包括但不限于：工程项目施工现场控制、工程物资、工程概预算、决算等进行的内部审计监督；3、合同审计：对公司内部机构、各分公司、各子公司的合同的签订及执行情况、存在的问题等进行内部审计监督。包括但不限于：大宗物资采购合同、场地租赁合同、销售合同、业务合同等公司认为重大的合同，审计监察部应当参与。4、经济责任审计：对公司高层管理人员、所属分公司/子公司负责人、各部门负有经济责任的管理人员的任期履职情况、经济活动及个人收入情况等进行内部审计监督。对各相关经济责任人离任、离职、班子换届等均应进行离任和届期审计。（详见OA离任审计规定）5、审计调查：对公司和相关人员存在的问题或根据举报且公司认为有必要安排调查的事项进行专题调查。培训目录一、内部审计的定义与作用二、内部审计与外部审计的区别三、南储内部审计的主要领域四、内部审计流程五、内部审计案例多问1、审计计划审计小组开展每项业务必须制定书面计划常规计划：审计小组将制定季度计划，半年计划以及年度计划，每年根据审计计划对全国各分子公司以及总部各职能部门开展常规审计工作。审计计划的内容包括审计目标、范围、时间安排以及资源分配等临时计划：另外根据领导安排开展临时审计工作。例如彭总在部门经理直接安排的工作。222、审计实施发审计通知书：确定审计计划得到领导批准之后，审计小组将根据审计计划进行常规审计工作，在审计工作开展前5个工作日内通知被审计单位。收集审计资料：通知被审计单位后，由单位负责人指定相关人员配合审计工作，包括收集相关审计资料、对审计问题作出相关解释等。形成审计证据：在内部审计的实施阶段，审计小组依照审计计划收集信息，对信息进行分析与评价，并在以上过程中编写业务记录即审计底稿。编写审计底稿：审计人员记录的相关信息反映在审计底稿中，业务工作底稿记录业务从计划到沟通过程中的所有方面。业务工作底稿必须完整，应包括得出的审计结论的依据。检查复核：审计人员必须对得出的审计结论从多方面进行审计复核，保证审计结果的客观性。3、审计报告审计小组必须及时报告业务结果，报告内容必须包括业务目标、范围以及适用的结论、建议和行动计划。报告要求：准确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时。与被审计单位对审计报告进行沟通：审计小组需在审计完成之后，与被审计单位就审计问题进行充分沟通，在被审计单位对审计问题认可之后的3-5个工作日内完成审计报告，发送被审计单位确认，在被审计单位对审计报告的客观性确认以后，在1-2个工作日内向风控部领导及主管领导汇报审计结果。4、后续审计审计小组负责监督后续审计工作，对被审计单位上一审计报告提出的问题的整改情况进行持续监督。审计报告审计报告1、内容包括审计的范围、内容、时间、方式及问题概述；内容包括审计的范围、内容、时间、方式及问题概述；内容包括审计的范围、内容、时间、方式及问题概述；内容包括审计的范围、内容、时间、方式及问题概述；2 2、与审计有关的事实；、与审计有关的事实；、与审计有关的事实；、与审计有关的事实；3、涉及、涉及依据的政策及规章制度；依据的政策及规章制度；依据的政策及规章制度；依据的政策及规章制度；4、初步结论、处理意见和建议。初步结论、处理意见和建议。初步结论、处理意见和建议。初步结论、处理意见和建议。培训目录一、内部审计的定义与作用二、内部审计与外部审计的区别三、南储内部审计的主要领域四、内部审计流程五、内部审计案例多问1、公司规定不准非业务借支，如分公司总经理批准给公司同事非业务借支，财务人员是否给借支呢？2、分公司购车申请，总部领导批示每辆车15万元以下，请问分公司行政及财务人员，15万以下是指裸车价格15万以下还是指含税价15万以下？3、业务招待费，如果没有证明人签字，但是有分公司总经理签字可以报销吗？如果一次报销的费用超过三千元，已经有分公司总经理的审批，可以报销吗？4、分公司给员工发放福利品需要总部领导审批吗？发放福利品但没有员工的领用表，或者有领用表但是没有员工的签名，可以吗？5、工作交接过程中，没有对关键数字核对清楚就签字交接完毕，在审计过程中检查出审计问题，交接人是否承担责任呢？6、在报销时，可以出现旅游景点门票吗？7、评估报告和合同中都规定由企业包监管员食宿，我司可以申请支付监管员生活补贴吗？8、客户企业可以直接支付监管员或者业务管理员食宿补贴吗？9、对内部审计人员提出的审计问题可以不正面回答吗？处罚1、审计人员对有下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，向总监（负责人）或总裁提出相应的处罚建议：a)拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料的；b)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；c)弄虚作假、隐瞒事实真相的；d)拒不执行审计结论和决定的；e)打击报复审计人员或举报人的。2、对有下列行为之一的审计人员，公司根据情节轻重给予相应的处罚：a)利用职权谋取私利的；b)弄虚作假、徇私舞弊的；c)玩忽职守，给公司造成重大损失的；d)泄露公司秘密的。谢 谢！