国家开放大学2022春（202207）《1334纳税筹划》期末考试真题及答案-开放本科.docx
国家开放大学2022年春季学期期末统一考试纳税筹划试题答案及评分标准（开卷）（供参考）2022年7月 一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）1.D 2. A 3. C 4.C 5. B6. A 7. D 8. C 9. A 10. D二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号,多选或漏选均不得分。每题4分,共20分）11. BCD 12. AB 13. ABC 14. AD 15. AD三、判断正误（正确的在括号内划，错误的划X,每小题2分,共10分）16. V 17. J 18. X 19. X 20. V四、简答题（每小题15分，共30分）.如何利用小型微利企业的税收优惠政策进行税收筹划？自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25% 计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的 部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。在具体筹划中，如果一个企业大大超过小型微利企业的标准,完全可以把该企业进行分立,组成几个小 型微利企业,每个小型微利企业经营某一方面的专业业务,这样可以减轻企业所得税的纳税负担。但 耍权衡公司分立所花费的各种成本（如注册费、各种管理费用），以及节税效益及公司未来的业务发展 规划战略，慎重决策。21 .个人所得税综合所得中允许扣除哪几项？基本减除费用居民纳税人每年可以抵扣60000元,每个月抵扣5000元。专项扣除居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费 和住房公积金等。专项附加扣除子女教育专项附加扣除、继续教育专项附加扣除、大病医疗专项附加扣除、住房贷款利息专项附加 扣除、住房租金专项附加扣除、赡养老人专项附加扣除。（4）依法确定的其他扣除个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金;个人购买符合国家规定的商业健康保险。五、案例分析题（共20分）.分析：（1）如果该公司在B国租用一个仓库,仅仅用于销往B国产品的储存和交付，并不派人去B国从事销售 活动,也不成立销售分公司，那么，根据A、B两国税收协定，专为储存、陈列或者交付本企业货物或者 商品的目的而使用的设施,不构成常设机构，即该仓库并不构成常设机构。因此,该公司在B国无须缴 纳企业所得税。该公司在A国缴纳的企业所得税=1000义20%=200（万元）这是该公司的全部税负。如果该公司在B国成立销售分公司，在B国销售自己的产品，那么，根据A、B两国税收协定,这个销 售分公司就构成了该公司在B国的常设机构，需要在B国缴纳企业所得税。该公司在B国缴纳的企业所得税二1000乂25%=250(万元)由于B国税率高于A国税率,该公司在B国缴纳的税款超过了税收协定规定的抵免限额，因此,其在A国只能抵免200万元(1000X 20%)在B国已缴纳的税款，仍有50万元(250-200)的税款无法抵免。该公司在A国缴纳的企业所得税二1000义202200二0(万元)该公司这笔所得无须在A国缴纳企业所得税，只需在B国缴纳250元的企业所得税。由上可见,该公司在B国成立销售分公司比租用仓库要多缴纳50万元(250-200)的所得税。税负一差异之所以产生,主要是因为在B国成立的销售分公司形成了常设机构,而租用仓库没有形成常设机构, 且A、B两国税率存在差异。因此，企业在到海外从事经营活动时，在东道国税率高于居住国税率时，应 尽量避免在东道国形成常设机构。国家开放大学2022年春季学期期末统一考试纳税筹划试题（开卷）2022年7月一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每 小题2分，共20分）1 .税收法律关系中的主体是指（）。A.征税主体B.纳税主体C.税务机关D.征纳双方.需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）。A.公司制企业B.个人独资企业C.合伙企业D.个体工商户.下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）。A.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为 居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的B.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税 区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对 所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可 比性不强的稀有商品D.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可 比性不强的稀有商品2 .下列情况是非居民企业的是（）oA.在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的企业C.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场 所的企业D.在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境 内所得的企业.以下属于“免税收入”的是（）oA.财政拨款B.国债利息收入C.政府性基金D.行政事业性收费.根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过万元的 部分，免征企业所得税；超过的部分，征收企业所得税。（）A. 500,减半B. 500,减按 70%C. 300,减半D. 300,减按 70%.根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）oA.行政罚款B.被没收的财物C.非广告性质的赞助支出D.经审批的流动资产盘亏损失.在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）oA.基本减除费用B.专项扣除费用C.专项附加扣除费用D.其他扣除费用7 .债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。A. 50%B. 75%C. 85%D. 60%.国际税收筹划的直接目的是减轻（）oA.高税国税负B.境外税负C.本国税负D.整体税负 二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括 号，多选或漏选均不得分。每题4分，共20分）.税务筹划的目的包括（）。A.绝对减轻税负C.纳税成本最少化B.相对减轻税负D.涉税零风险.下列说法正确的是（）A.分公司与总公司汇总缴纳企业所得税B.子公司单独缴纳企业所得税C.子公司与母公司汇总缴纳企业所得税D.分公司单独缴纳企业所得税.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申 报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（ ）方法核定其应纳税所得额。A.按收入总额核定B.按成本费用核定C.按经费支出换算收入核定D.按照上期应纳税所得额直接核定.下列情况不属于委托加工应税消费品的是（）oA.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.由委托方提供原材料生产的应税消费品C.受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品.为实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的手段（），从而降低集团整体税负，实现税后利润最大化。A.降低位于高税负地区关联企业的利润B.增加位于高税负地区关联企业的利润C.降低位于低税负地区关联企业的利润D.增加位于低税负地区关联企业的利润三、判断正误（正确的在括号内划J,错误的划X,每小题2分，共10分）16 .企业开展税收筹划时要尽量充分利用税收法律中赋予的税收优惠政策和其他国家政策法规，使税收筹划方案的风险最小化。（）17 .居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企 业适用税率为25虬（）.延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的 应纳税额。（）18 .不同结算方式，会导致会计上收入的确认时间不同，纳税人纳税义务发生的 时间也不同。纳税义务发生时间按照会计收入确认的时间确定。（）.企业应与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订服务协议或合同，除 委托个人外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。（ ）四、简答题（每小题15分，共30分）19 .如何利用小型微利企业的税收优惠政策进行税收筹划？20 .个人所得税综合所得中允许扣除哪几项？五、案例分析题（共20分）. A国一家公司生产的产品主要通过网购的形式销售给B国的消费者。随着该 公司在B国销售量的逐渐扩大，为便利其在B国的销售，该公司打算在B国租 用一个仓库，专门用于储存、交付产品。但该公司总经理提出，应该直接在B 国设立一个专门的销售分公司。预计该公司每年在B国取得的利润为1000万 元。该公司在A国的企业所得税税率为20%,在B国适用25%的所得税税率。分析仅在B国租用仓库和在B国设立销售分公司两种方案的税负情况。
