非货币性资产交换例题（涉及补价）——6非货币性资产交换资料文档.docx

非货币性资产交换例题（涉及补价）【例1】20XX年8月，甲公司以生产使用的 一台设备（20XX年购入）交换乙公司生产的一批 A产成品，换入的A产成品作为生产用固定资产管 理。乙公司换入的设备是生产过程中使用的设备。设备的账面原价为100 000元，在交换日的累 计折旧为35 000元，公允价值为75 000元。A产成品的账面价值为80 000元，在交换日的 公允价值为85 000元，计税价格等于公允价值。甲公司支付给乙公司补价10000元。甲公司没有为该项设备计提资产减值准备，整 个交易过程中，除支付运杂费1 500元外没有发生 其他相关税费。乙公司没有为库存商品计提存货跌价准备，销售产成品的增值税税率为17%。甲公司：支付补价10000元+（换出资产公允 价值75000元+支付补价10000元）=11. 76%<25%, 属于非货币性资产交换。乙公司：收到补价10000元+换出资产公允价 值85000元=11.76%<25%,属于非货币性资产交 换。甲公司的账务处理如下:借:固定资产清理65 000累计折旧 35 000贷：固定资产一一设备100 000借:固定资产清理1 500贷：银行存款贷：银行存款1 500借:借:固定资产清理12750(75000X17%)贷：应交税费一增（销项税额）12750借:固定资产一A83 300(75000+10000+12750-14450)应交税费增（进）贷:固定资产清理营业外收入银行存款乙公司的账务处理如下:14 45079 2508 50010 000换出A产品的增值税销项税额85 000X17%=14 450(元)借：固定资产一设备76, 700(85000-10000+14450-12750)应交税费增（进）银行存款贷：主营业务收入12 75010 00085 000第2页，共4页应交税费增（销）14 450借：主营业务成本贷:库存商品A80 00080 000【例2】20XX年6月，甲食品厂以其持有的 对丙公司的长期股权投资交换乙公司拥有的一项 食品专利技术。在交换日，甲食品厂持有的长期股权投资账面 余额为670万元，已计提长期股权投资减值准为40 万元，在交换日的公允价值为650万元；乙公司专利技术的账面原价为800万元，累计已摊销金额为120万元，在交换目的公允价值为 550万元，乙公司没有为该项专利技术计提减值准 备。乙公司支付给甲公司补价100万元。1004-650=15. 38%<25%甲公司的账务处理如下: 借：无形资产一专利权银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一丙甲公司的账务处理如下: 借：无形资产一专利权银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一丙55010040(650-100)投资收益67020乙公司的账务处理如下:第3页，共4页借：长期股权投资650(550+100)累计摊销120营业外支出130贷：无形资产一一专利权800银行存款100第4页，共4页