《税务会计（人大第3版）》 习题及答案 0210增值税出口退税额的计算及会计处理.docx

增值税出口退税额的计算及会计处理习题与答案一、判断题1 .小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税, 其进项税额准予抵扣或退税。（）答案：X2 .未按照“免、抵、退”方法办理出口退税的生产企业，出口货物一律先按增值税条 例的规定征税。（）答案：V3 .有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税出口卷烟计划内的卷烟，在生产环 节免征增值税，出口环节不办理退税。（）答案：V4 .免抵退税的计税依据为出口货物离岸价。（）答案：V5 .免、抵、退税方法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销 售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动 力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的 自产货物在当月内应抵顶的进项税额小于应纳税额时，对未抵顶完的局部予以退税。（）答案：X6 .外贸企业与工业企业出口退税的计算方法相同。（）答案：X7 .外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。 （）答案：V8 .生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行 “免、抵、退”管理方法。（）答案：V二、单项选择题1 .在“免、抵、退”方法中，当期应退税额应根据（）原那么确定。A. “期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰小B.“期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰大C. “当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰小D.“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰大答案： A2 .某自行出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为13%,退税率为9%。 2019年6月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元，本月国内销售设备取得销售收 入（不含税）200万元人民币；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额64 万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该企业6月份留抵下期抵扣的税额为（）万7L oA. 4B. 12C. 25D. 36答案：A解析：6月免抵退税不得免征和抵扣税额= 300X （13%9%） =12 （万元）6 月末应纳税额= 200X13% （64-12） -5 = -31 （万元）免抵退税额= 300X9%=27 （万元）当期应退税额=27 （万元）6月份留抵下期抵扣的税额=43 .某电器生产企业自营出口自产货物，2019年6月末计算出的期末留抵税款为8万元, 当期免抵退税额为12万元，那么当期免抵税额为（）万元。A. 8B. 12C. 4D. 15答案： C解析：当期应退税额=8 （万元）；当期免抵税额=12 8=4 （万元）4 .某进出口公司2019年6月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价 20元/平方米，计税金额40000元，退税税率13%,那么其应退税额为（）元。A.6800B.5200C.1600D.0答案：B解析：应退税额= 40000X13% = 5200 （元）5 .外贸企业出口退税的计税依据是（）A.出口货物离岸价（FOB价）。8 .购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额。C.出口货物到岸价（CIF价）。D.购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额。答案：B6.按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退（免） 税环节和方法是（）。A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法B.对外贸企业实行退税，采取“即征即退”方法C.对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法D.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法答案：D三、多项选择题1.一般而言，对生产企业免抵退税，以下说法正确的选项是（）A.当期应纳税额呈0时，当期应退税额二0B.当期应纳税额>0时，当期应退税额=当期免抵退税额C.当期期末留抵税额 < 当期免抵退税额时，当期免抵税额二当期免抵退税额D.当期期末留抵税额工当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额答案：AD2 .以下货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（ ）oA.汽车生产企业委托外贸企业出口汽车B.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.外贸企业出口避孕药品D.从农业生产者直接购进的免税农产品出口答案：BCD3 .出口企业出口（）货物，在出口环节不予退还或免征增值税。A.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香等（进料加工复出口除外）；B.援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作工程基金援外方式下出 口的货物除外）C.有出口卷烟经营权的企业出口国家免税出口卷烟计划外的卷烟D.国家规定其它不予退（免）税的出口货物。答案：ABCD4 .某国际运输公司已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理方法。该企 业2019年8月份承接了 3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币，该企业增值税 纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币，下面说法正确的有（ ）oA.当期零税率应税服务免抵退税额为5. 4万元B.当期应退税额为5. 4万元C.当期应退税额为9. 6万元D.退税申报后，结转下期留抵税额为9. 6万元答案：ABD解析：当期零税率应税服务免抵退税额= 60X9% = 5.4 （万元）当期应退税额= 5.4 （万元）退税申报后，结转下期留抵税额=15 5. 4 = 9. 6 （万元）5.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2019年8月从国内购进生产用钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，本月内销货物的销售额为为150000元，出口 货物的离岸价格为348600元，以下表述正确的有（）（增值税出口退税率9%）A.应退增值税14396元B.应退增值税41832元C.免抵增值税0元D.免抵增值税16978元答案：AD解析：8月免抵退税不得免征和抵扣税额= 348600* （13%-9%） =13944 （万元）12 月应纳税额=150000X13% （368000X13%-13944） =-14396 （万元）免抵退税额= 348600X9%=31374 （万元）当期应退税额=14396 （万元）免抵增值税额= 3137414396=16978 （元）四、不定项选择题1.某有出口经营权的生产企业7月销售产品取得销售额100000元，出口产品一批取得 收入500000元（出口离岸价，人民币），当月取得进项税额50000元，上期留抵税额10000 元，产品征税率为13%,退税率为11%,企业实行免抵退税方法。根据上述资料回答以下问题：（1）当月免抵退税不得免征和抵扣税额为（）元A. 10000B.75000C.34000D.41000答案：A解析：当月免抵退税不得免征和抵扣税额= 500000X （13%-11%） =10000 （元）（2）当月免抵退税额为（）元B. 10000B. 55000C. 15000D. 10000答案：B解析：当期免抵退税额= 500000Xll%=55000 （元）（3）当月应退税额为（）元C. 10000B. 0C. 37000D. 17000答案：c解析：7 月末应纳税额=100000X13%50000+10000 10000=-37000 （元）当月应退税额= 37000 （元）（4）当月免抵税额为（）元D. 10000B.50000C. 34000D.18000答案：D解析：当月免抵税额= 55000 37000=18000 （元）E. 某自营出口生产企业本季度出口日用工业品48000美元，报关出口当天美元与人民 币汇率为1： 6.8,该季度内销产品800000元，增值税税率13%,出口退税率11%。当期购 进原材料进项税额为52000元。企业实行免抵退税方法。根据上述资料回答以下问题：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额为（）元A. 6528B. 39488C. 48960D. 9472答案：A解析：当月免抵退税不得免征和抵扣税额= 48000X6. 8X （13%11%） =6528 （元）（2）当期免抵退税额为（）元A. 6528B. 55488C. 35904D. 9472答案：C解析：当期免抵退税额=48000义6.8><11%=35904 （元）（3）当期应退税额为（）元A. 6528B. 48960C. 0D. 9472答案：C解析：月末应纳税额= 800000X13%52000+6528 = 58528 （元）当月应退税额=0 （元）（4）当期应纳税额为（）元A.6528B.58528C.36832D.9472答案：BF. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%,退税率为 9%o 2019年8月外购货物准予抵扣进项税款42万元，货已入库。另外进料加工免税进口料 件90万元。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额13万元。 本月出口货物销售折合人民币200万元。该企业实行免抵退税方法。根据上述资料回答以下问题：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额为（）万元A. 4. 4B. 8.0C. 0D. 26. 0答案：A解析：当月免抵退税不得免征和抵扣税额= 200X （13%9%） -90X （13%-9%） =4.4 （万元）（2）当期免抵退税额为（）元A. 26. 0B. 9.9C. 0D. 26. 0答案：B解析：当期免抵退税额= 200X9%90义9%=9.9 （万元）（3）当期应退税额为（）元A. 23. 6B.9. 9C. 0D. 26. 0答案：B解析：月末应纳税额=100X13%42+4.4 3=27.6 （元）当月应退税额= 9.9 （元）（4）当期免抵税额为（）元A. 23. 6B. 14. 3C. 0D. 26. 0答案：C