财务内部控制制度、预算管理制度.docx

财务内部控制制度第一章总则第一条 为加强公司财务管理和内部控制，有效利用公司各项资产，保证公司资 产的安全性、完整性，根据有关法律法规，结合公司实际，特制定本制度。第二条 公司财务内部控制由财务部负责，主要内容包括做好各项财务收支的计 划、控制、核算、分析和考核等。第三条公司内部控制遵循以下基本原则：1 .分权约束。每一项经济业务的处理程序不能由一个部门和一个人全部包办，以 防止出现差错和徇私舞弊行为。2 .职责明确。合理设置公司内部涉及会计工作的机构，并合理划分各自的职责权 限，确保不同机构和岗位之间责权分明、相互制约、相互监督。3 .合理分管。账物、钱账、印鉴、钥匙等均采取分管制。4 .审批稽核。任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，并要经过财务部门 的审核与稽核。5 .凭证控制。建立和健全凭证制度及严格传送程序，所有会计资料均应有原始凭 证，遵循严格的传送、归档程序。6 .例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，保证账证、账 账、账表、账物及账款核对一致。7 .讲求成本效益，即以合理的控制成本达到最佳的控制效果。第二章 财务收支内部控制第四条 实行财务收支预算控制。1 .公司各部门应在财务部的指导下，编制月份和年度现金及银行存款收支预算。 月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。2 .财务部汇总财务收支预算，经总经理批准后执行。预算外的所有财务收支，单 列项目呈报总经理批准后方可办理。第五条严格执行定额备用金制度。1.各部门零用现金定额规定如下：部门零用现金定额（元）第八条筹资预算筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以 及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发 行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。第九条财务预算财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对预算年度内公司 资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安 排。财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。1 .现金预算，是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切 现金收支及其结果的预算。预计预算年度内现金的收入、现金支出、现金多余、 现金不足以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。它以业务预算、资 本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为公司资金 头寸调控管理的依据。2 .预计资产负债表，是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映公司期 末财务状况的预计报表，一般根据预算期初实际的资产负债表和业务预算、资本 预算、筹资预算等有关资料分析编制。3 .预计利润表，是按照损益表的内容和格式编制的反映公司在预算期内利润 目标的预计报表，一般根据业务预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。第四章预算编制第十条 公司预算按会计年度编制，每年9月份开始编制下一会计年度全年 预算，包括全年总体预算、月度预算，预算分析与考核也相应地分为月度分析与 考核、年度分析与考核。第十一条 公司预算编制采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”，即“自上 而下分解目标，自下而上编制预算”，层层下达、层层确认、层层审批、层层负 责的程序。1 .总经理办公室制定公司战略规划和年度经营计划，提出年度预算总目标、 制定预算编制政策，报董事会批准，并由财务部下达至各预算执行部门。2 .各预算执行部门基于下达的预算目标和政策，结合本部门年度业务计划制定部门预算并提交给财务部O3 .财务部汇总、分析各部门编制的部门预算，并与总经理办公室、预算部门 等相关各方进行讨论、协调、综合平衡，在此基础上编制公司收入、利润、费用 年度总体预算方案，报总经理办公室。4 .总经理办公室对财务部提交的年度预算方案进行讨论、分析、综合平衡， 并于相关各方充分协调，对发现的问题提出调整意见，由财务部门反馈给有关预 算执行部门修订，直至总经理办公室审批通过。5 .财务部根据公司年度预算方案制定年度资金计划。6 .总经理将年度预算方案和资金计划提交董事会审议批准。第十二条 预算编制提交时，应附上对预算编制情况的详细分析、说明，尤其 是对与上年发生额相比有明显差异的项目进行重点说明。第十三条 年中财务部、总经理办公室应根据经营环境变化、预算实际执行情 况等对年度预算进行调整，重大调整须报董事会批准。第五章预算执行与监控第十四条董事会审议批准年度财务预算和资金计划后，在总经理办公室的指 导安排下，财务部组织分解预算目标并下达各预算执行部门执行。1 .各部门是预算分解指标的第一责任人，负责落实责任范围内预算指标的执 行和控制。2 .各部门应于每季度第一个月五日前对上季度责任范围内预算执行情况汇 总、分析，并形成书面报告送公司财务部；公司财务部按季、年全面汇总分析后， 十日前报总经理。3 .财务部负责组织检查、监督财务预算执行情况，协调解决存在的问题，重 大事项及时报总经理办公室。实际执行情况高出或低于预算5%时，总经理应向 董事会报告并做合理解释；高出预算20%或低于预算10%时，董事会应向股东 大会报告并做合理解释。4 .各部门预算执行情况纳入半年度考核和年终考核，考核指标由财务部确定 报总经理办公室审批。第六章附则第十五条本制度自公布之日起实施。生产部销售部市场部2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。(1)单项支出低于1000元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支付单”， 将取得的合法的发票单据附在后面，经本部门负责人签批后到财务部办理审核报 销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以补充部门备用金。(2)单项支出高于1000元的，不能在备用金中支付，应由用款部门填制“请款 单”，经归口的负责人签批后到财务部办理预支款手续，由会计填制“付款凭证”， 凭此单到出纳处领取支票或现金。(3)用款部门办妥购置物品验收或付费等业务手续后，应及时将取得的合法的发 票单据(发票背面要注明用途，并由经办人、验收入、主管签字)附在原“请款 单”存根联后面，到财务部办理单项报销审核手续。如预支款与实际支付不符时， 应在报销时办理多退款(或少补款)手续。(4)单项低于1000元的零用金支出，所取得的发票单据要在月末之前及时报销， 不得跨月。单项在1000元以上的支出，所取得的发票单据要及时报销，不得挂账。 第六条 严格按签批金额权限审批付款。1 . 2000元以上的支出，由部门负责人审核后报总经理审核批准。2 . 2000元以下的办公支出，由财务部审核批准。3 .专项用途资金支出，在确定的金额内，由总经理或分管副总经理审核批准。4 .因经营需要代收、代付款项，由财务部审核批准，并坚持先收后付，不改变原 款形式及用途的原则。第三章货币资金内部控制第七条 会计和出纳分设。财务部设置专职出纳员，负责办理货币资金(现金、 银行存款)的收付业务。会计不得兼任出纳，出纳不得兼任其他业务工作，除登 记现金、银行日记账外，不得保管凭证及其他账目。第八条 加强对现金的稽核管理。所有现金(包括银行存款)业务收入，应凭收 入凭证和收入日报表，并经内部稽核入账。第九条 严格控制现金的使用范围。依照有关现金管理规定，库存现金只能用于 工资支出、个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银 行结算金额起点以下的小额款项。其他特殊情况需经总经理和财务部批准后方可 使用现金。第十条严格付款审批和支票的签发。所有付款均应按审批金额权限，由两人以 上有关人员办理。付款支票须由两人或两人以上签章。财务和支票专用图章须分 别掌管，不得由一人包办。不得开“空头票”和“空白支票”，开出支票要进行登 记。第十一条收付款项要通过会计填制记账凭证。所有现金和银行存款的收支，均 须通过经办会计审核原始凭证无误后填制收付款凭证，由出纳检查所属原始凭证 是否齐备后办理收付款，并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫” 戳记。第十二条 遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律。按日常35天开支的现金 需要核定现金库存限额，不得超额，不得以白条抵库存；企业单位间的经济往来， 一般应通过银行进行转账结算；不得出借银行账户和套取现金。第十三条 及时登记现金、银行存款日记账和结账。现金日记账按币种设置，银 行日记账按账号分别设置，每日均须结出余额。由出纳每日核对库存现金账面余 额与实际库存现金是否相符，由会计每月核对银行存款账面余额与银行对账单， 并调节令其相符。第四章 对外投资内部控制第十四条 投资决策。1 .长期投资项目要在市场预测的基础上，立项进行可行性研究，考虑资金的时间 价值和投资的风险，经总经理办公室研究决定后方可实施。财务部门要为决策提 出参考意见，履行严格的财务手续，督促、检查项目的执行和效益情况。2 .短期投资业务，由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理。第十五条投资管理。1 .对外投资项目要详细记录在册，实施定期盘点。对投资企业，每隔半年（经营 年度）清点（清理）一次资产负债和检查经营情况，对非控股企业必须每年检查 一次投资收益情况。2 .长期投资出现亏损或总经理认为有必要时，公司视具体情况授权财务部或委托 会计师事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，并做出相 应处理。3 .短期投资如出现亏损时，公司应授权财务部对业务部门经营情况进行审计，并 呈报总经理批准列亏。如亏损较大，公司可委托会计师事务所对该项目进行审计。4 .有价证券管理。(1)公司的有价证券包括：提货单、运货单、仓库栈单等商品证券；商业汇票、 银行汇票、大额存单等货币证券；股票、债权、基金等资本证券。(2)对股票、债券和投资凭证实行登记保管和严格记名登记制度。主管长期投资 的部门要有两人以上的人员共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称、数量、 价值及存放日期做好详细记录，分别建立登记簿。除无记名证券外，企业购入的 应登记于企业名下，不得登记于经办人员名下。(2)财务部门应做好股票和债券投资的会计记录，每种股票和债券都应分别设立 明细账，并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人(证券商名 称)、购入成本、收取的股息或利息等。对个别其他投资应设置明细账，核算投资 及其投资收回等业务。每年至少一次清查盘点，保证账实相符。(3)对于金额巨大的有价证券，公司应租用金融机构的保险箱储存。有价证券的 保存和取出，须经公司主管领导同意，并由两人以上同时在场方可办理。(4)对外大额存款，须由总经理授权财务部负责办理。大额存款利息商定要有两 人在场，还款收回、利息收入等要做好详细记录，及时入账。(5)对于未到期的商业承兑票据及银行承兑汇票的背书转让，视同货币资金处理, 需办理有效审批手续后方可进行。第五章固定资产内部控制第十六条 对固定资产的管理实行分工负责制：综合管理部负责固定资产登记管 理、建设和购置、处置和报废等业务；固定资产使用部门负责固定资产的合理使 用、保管维修；财务部负责固定资产的核算和综合价值管理，每年组织清查盘点 一欠。第十七条 固定资产购置遵循“使用部门申请一综合管理部进行可行性研究并提 出购置报告一总经理审核批准一综合管理部对外订购，签订建设安装等相关合同 一建设安装一验收使用一结算付款”等程序。第十八条 固定资产购置后的结算付款，须订货、验收单、工程合同、完工交接单、 竣工决算、发票收据等凭证单据齐全，经综合管理部审核无误后报总经理批准， 到财务部办理付款结算手续。第十九条固定资产的停用、出售或报废处理，由各保管、使用部门提出申请， 交综合管理部审核，报总经理批准后进行处理，并报财务部审核后做财务处理。 第六章销货与收款内部控制第二十条 销货业务应统一归口由营业部办理，其他部门及人员未经授权不得兼 办。销售业务一般按接受订单一通知生产一销货通知一赊销审查一发（送）货一 开票一收票结算等程序办理。第二十一条 营业部根据生产经营目标和市场预测，编制营业收入计划，承接购 货客户的“订货单”，通知生产部门组织生产、加工等业务工作。第二十二条 销售发票由财务部专人登记保管，营业部负责开票，发出销货通知 给仓库发货和运输部门发运或送货。第二十三条 销货业务的货款，应全部通过财务部审核结算收款，在发票上加盖 财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查，财务部应相互核对销货发票、销货 单、订货单、运货单。第二十四条 由营业部制定价格目录或定价办法及退货、折扣和折让等问题的处 理规定，由财务部进行审核监督。第二十五条 销货业务发生的退货、调换、修理和补件等三包事项，由营业部按 规定办好业务手续后，凭证到财务部办理结算或转账手续。第七章采购与付款内部控制第二十六条 企业的购货业务应统一归口由采购部负责办理，其他部门人员未经 授权不得兼办。第二十七条 采购部应根据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划，对计划 采购订货要签订合同或订货单。合同订单要求条款清楚、责任明确、内容全面。第二十八条 临时采购须由需求部门提出“请购单”，报采购部审批后办理，较大 采购项目须报总经理审批。第二十九条 所有购货业务须做到情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、 运输方便等。第三十条 采购到货，要由仓库和质量检验部门进行验收，并由仓库保管员、质 量检查员及有关负责人在验收单上签章。第三十一条 不论是计划合同订货还是市场临时采购，购货付款手续均由采购部 办理。第三十二条到货验收付款后，由采购部请款经办人将审核无误的订货单、验收 单、发票账单附在请款单第一联后，经有关业务主管审批，到财务部办理审核报 销转账手续。第三十三条财务部核对从仓库签收的验收单和供应部报销转来的发票账单所附 的验收单，以掌握购货业务的请款、报销及在途物资的情况。第八章生产与费用内部控制第三十四条有关生产业务由生产部负责。对于原材料的消耗及成本费用的发生 和控制，应由生产部、财务部、各相关部门建立成本责任制，严格管理成本费用 的开支范围和开支标准。第三十五条 采取严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，并按实际消耗计算 材料成本。第三十六条 加强人事和工资管理，核实工资的计算与发放，正确处理工资及福 利费的核算与分配。第三十七条 按照有关规定合理设置费用项目，计算物料消耗、折旧费等，做好 实际发生制造费用的核算与分配。第三十八条明确在产品与完工产品、本期成本与下期成本及各种产品成本之间 的界限，确保生产成本、运输成本、营业成本的计算真实、合理，严禁乱挤乱摊 成本。第三十九条 对管理费用、财务费用、营业费用、销售费用等期间费用，应按照 有关规定合理核算、摊销，支出应符合开支范围和标准，凭证手续要合规。第九章 存货与仓库内部控制第四十条 专设仓库保管员，严格收发存和领退的计量、计价、检验制度。本期 耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定。第四十一条 各种材料物资领用和发出，须按规定程序、领料凭证齐全后办理。 领料人和发料人均应在领料凭证上签名。超额领用，应由领用部门说明原因，并 由有审批权限人批准后方可办理。第四十二条 实行定期盘点制度，每月至少盘点一次，并与存货账卡的账面结余 数核对，若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单，报送财务部门 进行账务处理。第四十三条 仓库保管员负责稽核存货账款和实物数量，财务部门负责稽核存货 总分类账和明细分类账的金额，确保账、卡、物、资金一致。第十章工资与人事内部控制第四十四条 职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项，应由人 力资源部及时以书面凭证通知财务部和员工所在单位，作为人事管理和计算发放 工资的依据。第四十五条 工资的计算和支付，要严格按照考勤制度、工时产量记录、工资标 准及有关规定进行，并根据工资总额和有关部门规定的标准，正确计提应付职工 福利费、职工教育经费、工会经费。第四十六条 对职工的责任赔款，应由有关业务部门和人力资源部依据有关法规, 并经职工本人签字同意后，方可转财务部扣款。第四十七条 领取工资均应由本人签章。本人不在应由其指定人员或其同组人员 代领并签章。在规定期限内未领取的工资，应退回财务部记入“其他应付款"账 户。第四十八条 根据成本核算办法，将工资及职工福利，按职工类别、工时产量统 计和单位工资标准，合理分配计入产品直接工资成本、制造费用、销售费用和管 理费用等有关账户。第十一章 收入利润内部控制第四十九条 当期实现的主营业务收入要全部及时入账，并和与之对应的成本相 互配比，减去当期应变的营业税金及附加和期间费用后的余额，得出主营业务利 润。第五十条 当期实现的其他业务收入要全部及时入账，并和与之对应的其他业务 支出相配比，得出其他业务利润。第五十一条按有关规定合法合理地取得、核算投资收益或损失并及时入账。第五十二条 按有关规定合法合理地设置营业外收支项目，准确如实地核算收支 数额，并及时、恰当地进行账务处理。第五十三条 企业利润总额按照国家及相关部门规定作相应调整后依法缴纳所得 税，再按规定的顺序和一定比例进行分配。第十二章内部审计第五十四条公司设专职内部审计机构和人员，负责公司各部门的内部审计工作。 第五十五条公司每年对各部门进行一次年度例行审计，必要时可由董事会或总 经理批准进行专项审计。第十三章附则第五十六条 本制度经公司董事会批准，于公布之日起实行。第五十七条 本制度解释和修订权归公司财务部。预算管理制度第一章总则第一条 为加强预算管理，充分利用预算管理对公司各种资源进行分配、考 核、控制，有效地组织、协调公司的生产经营活动，促进公司经营目标的实现， 特制定本制度。第二条 公司预算管理以提高经济效益为目标，以财务管理为核心、资金管 理为重点。第三条 公司实行全面预算管理，一切经营管理活动均纳入预算管理，所有 部门及员工都是预算的执行者。第二章预算管理体制与原则第四条公司实行“统一规划、逐级管理”的预算管理体制。第五条公司预算管理遵循以下原则：1 .目标一致性。预算必须与公司发展目标和战略规划相一致，各级各部门预 算必须服从公司整体战略目标和经营目标。2 .全面性。公司实行全面预算管理，一切生产经营活动全部纳入预算管理。3 .适度性。预算编制应实事求是，防止人为高估或低估预算目标，保证预算 的可行性。4 .上下结合、分级编制、全员参与。自上而下分解目标，自下而上编制预算。 预算编制过程中，发动各级管理人员、基层员工积极参与。5 .刚性预算。年度预算一旦审批通过，所有部门及员工都必须严格遵守。预 算执行纳入部门及员工绩效考核。第三章 预算管理内容预算管理的主要内容包括业务预算、投资预算、筹资预算和财务预算等。第六条业务预算业务预算是反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动的预算，业 务预算应反映现金收付情况。公司业务预算包括：1 .生产预算。根据本公司的行业特点，生产业务主管部门编制产销结合的生 产预算，主要预计预算年度吞吐量、堆存量、单价、主营业务收入。2 .采购预算。对预计预算期内为保证生产或者经营的需要，从外部购买各公 项材料、低值易耗品等存货进行预算。预算主要根据生产预算、期初存货情况和 期末存货经济存量编制。3 .主营业务成本预算和管理费用预算。预计预算年度装卸支出、堆存支出、 港务管理支出、管理费用，公司应按照费用项目等具体编制到人工预算（含工资 附加费、劳动保险费等）、物料消耗预算、修理费预算、水电费预算、折旧费预算、 低值易耗品耗用预算、劳动保护费预算、行政经费预算、董事会费预算等。4 .财务费用预算。预计预算年度各项财务费用。5 .其他业务利润预算。预计预算年度分项目的其他业务收入、支出、利涧。6 .营业外收支预算。预计预算年度内分项目的营业外收支。第七条资本预算资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算。主要包括固定资产 投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算等。1 .固定资产投资预算，是公司在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产 进行资本投资的预算，应当根据本公司有关投资决策资料和年度固定资产投资计 划编制。公司处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。2 .权益性资本投资预算，是公司在预算期内为了获得其他单位的股权及收益 分配权而进行资本投资的预算，应当根据企业有关投资决策资料和年度权益性资 本投资计划编制。公司转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润（股利） 所引起的现金流入，也应列入资本预算。3 .债券投资预算。是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所 作的预算，应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。公司转让债券 收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。