环境税的具体实施探析.docx

环境税的具体实施探析 内容提要为了维护和改各环境，环境税是主要的经济调整措施，有着理论基础的支持。但是在详细实施中存在一系列实施难点使得其有政策缺陷，并产生环境危害。所以我国在详细实施环境税时要结合OECD成员国的阅历，扬长避短地制定环境税。 环境税的理论基础随着工业化经济发展到“环境经济”，各国政府越来越重视环境的维护和改善，早在90年头初OECD成员国就已经起先接连实行一系列的政策工具促进“环境经济”的良性发展，主要的经济调整措施就是环境税。在理论上，环境税是一种校正税。首先它可以为政府取得巨额收入，特殊是税基较宽的环境税。其次又可以改善资源配置的效率。环境税可溯源到由福利经济学家庇古所提出的庇古税(Pigouivaintax)。庇古税是解决环境问题的古典教科书的方式，属于干脆环境税。它根据污染物的排放量或经济活动的危害来确定纳税义务，所以是一种从量税。庇古税的单位税额，应当依据一项经济活动的边际社会成本等于边际效益的均衡点来确定，这时对污染排放的税率就处于最佳水平。实施庇古税后，导致生产者剩余削减，削减量表示为面积PlAFP3，其中面积P1EFP3表示为生产者对政府的税收贡献，面积EAF为生产者因削减有污染产出的损失。征税又使消费者剩余削减，削减量表示为面积P2CAP1,其中面积P2CEPl表示为消费者对政府的税收贡献，面积CAE为消费者因削减有污染的消费的代价。通过征税，政府获得了面积为P2P3FC的税收，且因为污染的产出削减而使污染造成的损失也随之削减。这是一种环境收益，表现力菱形ASCF。可以说征税后的社会净收益是增加的，增加部分就是ABC。由这些分析可知，征收环境税的效果不同于对一般产品的征税，它没有带来效率损失。因此，理论上征收环境税兼顾了效率与公允，特殊受到经济学家的推祟。环境税在实际应用中的难点环境税的政策目标是消退环境危害。这里的环境危害是从全社会的角度考虑，不是单纯考虑经济活动给社会带来污染，还要考虑到给社会带来的好处。所以环境危害指的是全社会在整体上的经济效率损失。在实际应用政策中，会遇到各种各样的实施难点，政策同样会有缺陷，所以环境危害的产生根源不仅仅在于市场缺陷，政策缺陷同样会造成危害。让我们先来看一看现实中环境税的应用状况。以比利时为例。比利时可以说是环境税体系建立较好、执行较早的国家之一。为了调查开征环境税的效果，在19941995年，比利时组织了一次全国性的调查活动。调查对象包括383家水污染最严峻的厂家，其排放占全国污染总量的80%，484家废物污染最严峻的厂家，排放的废物占全国污物总量的86。该次调查的形式为：调查问卷和与公司主管人员面谈。有效调查率达到80%。然后统计人员对调查数据进行了分析，结果是令人惊异的，比利时的环境税并没有如人们所预期的那样给削减污染带来干脆和主动的影响。当然，我们不能说比利时的状况具有普遍性，可是我们从中也能清晰地相识到存在于现实中的问题。(一)环境税的理论基础在现实中难以实现。1边际外部成本和边际私人净收益难以确定，影响到环境税的效率。环境税的先决条件就是确定社会和私人边际成本，这样才能计算出精确的税率。污染损坏的成本计算虽然现在有各种各样的方法，例如，生产率法、机会成本法、复原和防护费用法、工资损失法、调查评价法等等，但是计算的难度还是很大的。因为边际外部成本的确定须要一系列的具体信息。从企业产品的生产造成污染到这些污染在环境中长期积累并对人们产生危害再到所造成的这些危害货币化，是一个困难的过程。各个环节的转换涉及到不同利益集团的利益，所以要确定边际成本是特别困难的。另外，要想获得企业的边际私人净收益也是特别困难的。由于信息的不对称和企业“搭便车”行为的存在，企业不会向政府供应这类信息，反而为了享受环境爱护带来的正外部性和削减或不担当公共义务，声称自己对环境不构成危害，或声称自身对公共环境的需求不高。政府由于技术条件限制又不能对这些企业的详细信息实施有效的限制，结果是，污染企业仍旧可以同样从环境爱护中得到好处，致使环境污染出现持续性。2一些状况下，征收成本太高。实施环境税后有两个问题：其一是监测每个污染源的费用。监测污染源的费用取决于污染物排放的流量、浓度、稳定的物理特征以及现有检测技术的有效性。当这些特性随着时间的改变而改变时，那些比较僵化的税收制度就难以适应这种状况。也就是说，监测费用是特别高的。其二是监测污染责任的归属问题。有两种责任支配方式。一个就是把污染监测的责任给予污染者，征管者通过对其所运用的监测仪器的审查和认可来爱护其监测报告的精确性，这类似于一般税收的纳税申报。另一种是由征管者担当污染物排放的监测任务。阅历表明，第一种的费用远远高于其次种。(二)环境税的消极影响。环境税的消极影响主要体现在征税水平的两个方面：一是征税水平的凹凸；二是征税水平的稳定性。1征税水平过高将对投资者和企业国际竞争力产生消极影响。理论上讲，环境税是一国为维护公众在环境方面的利益而制定的政策，用来限制有关部门和行业在某些经济领域的生产活动。在这种状况下，不论哪个部门，哪个行业，为了在市场中生存，生产单位必需实行措施消化生产活动在环保方面的开支，或者进行相应的环境投资以求获得尽可能多的利益。这样，企业在支配生产安排时，就须要考虑到技术革新用以降低社会及企业的环境开支。由于不同行业之间，同一行业不同部门之间存在着相互竞争，假如某一或某些企业通过革新使生产的产品具有竞争力或者通过有利可图的环境投资，即内部消化环境开支，推出替代产品的话，那么其他企业就很难通过价格将环境开支转嫁到市场和消费者身上。这样，通过革新或环境投资的企业就能够不断地增加在“环境经济”中的竞争力。在这些企业生产过程中，环境费用不应被仅仅认为是干脆的开支，更应当看成是一种必得收益的投资。但是在现实中有专家（AlainVerbekeandChrisCoeck)在文章中指出，在削减水污染所作的努力中，绝大多数企业认为从短期来看，环境税征收对国际竞争是负面效应，只有3的企业认为对国际竞争是有益的；从长期来看，认为有负面效应的企业占47，认为有正面效应的占14%。理论上的结论恰好与此相反。产生这种冲突的缘由是：治理环境污染的技术革新终归是一种高成本、高风险、长时期的投入，企业处于自身的实力和现实状况的考虑认为在取得受益之前就有破产的风险。尤其对发展中国家的企业来说，负担更重，会影响到他们的国际竞争力。2征税水平的稳定性对企业预期的影响。理性预期学派认为政策当局所实行的政策是否能收到预期的效果，必需视非政府部门对这些政策所做出的预期状况而定。在现实生活中，虽然经济单位对经济体系的了解不是特别的深化，不能像专业经济学家那样运用宏观经济计量模型对内生经济变量变动加以驾驭，可是在政府不断运用相机选择财政货币政策进行操作的过程中，同时也逐步培育了非政府部门对将来经济政策进行预期的实力。他们依据过去政策的效果，结合当前经济现状，预期下一期政府将实行何种宏观经济政策。然后将自己的经济行为建立在这种预期的基础上。比利时的调查结果也印证了这一点。在比利时的调查中得出：有些企业担忧不断引进污染净化处理设备来削减污染，势必会导致税收的下降，政府为了稳定收入而实行新的税收措施，反而会加重自身负担；也即许多企业担忧，公司为削减污染所作的进一步努力将伴随更高的税收水平和新的环境税率。比利时的企业有这样的担忧是有据可依的。比利时对废物征收的环境税额1990年为46亿美元，1995年增加到109亿美元，人们称环境税为“披着绿色外衣的狼”。比利时的企业依据政府以往的行为认为削减污染的结果不是税负的削减，所以也就没有动力去进行治污努力。