农业基本建设项目财务管理.docx

农业基本建设项目财务管理 摘要：本文分析了农业基本建设项目财务管理实践中存在的问题，提出严格执行项目投资概算；把握建设项目资金管理要求，加强财务基础工作；完善项目招投标、政府选购、工程价款支付、内部监督等相关制度；精确做好项目建设的财务信息披露等措施供大家探讨。关键词：农业基本建设项目财务管理措施探讨。一、农业基本建设项目财务管理的背景为做好农业基本建设项目财务管理工作，继财政部基本建设财务管理规定（财建2023394号）之后，农业部于2023、2023年相继修订和颁发了农业部基本建设财务管理方法（农财发202338号）、农业基本建设项目管理方法（农业部令第39号，）等一系列关于农业基本建设项目的管理制度和法规。近年，随着国家对农业基本建设项目监督检查的深化，农业基本建设项目暴露出财务管理不规范，财务管理职能缺失等状况，严峻的甚至导致项目不能按期完成，达不到预期建设目标。因此，农业基本建设项目的有效实施离不开有效的项目财务管理，要完成项目依法、合理运用建设资金，做到科学概算、规范执行和有效监督，严格限制建设成本，削减资金的损失和奢侈，提高资金运用效益等管理任务，做好农业基本建设项目财务管理尤为重要。二、农业基本建设项目财务管理实践存在的问题（一）不重视项目资金管理，财务管理不规范。实践中，不少单位从领导到财务人员不熟识新的农业基本建设项目财务管理制度，不重视项目资金管理，部分资金不能专款专用，甚至变更资金用途。项目资金管理不规范，财务人员的职能限于会计核算，既不参加项目前期工作，项目实施过程中又无法依据财务管理的须要主动参加监督，造成被动应付，弱化了项目财务管理的职能。（二）重“争项目”、轻“建项目”。项目前期工作不扎实，设计内容粗糙，不适应项目实际建设须要，项目执行时难以按正常的程序做出合理的调整变更，随意调整建设内容。（三）项目概算不合理，深度不够，项目设计和概算不能精确核算项目成本。同时，由于项目预算细化不够，无法事先编制政府选购安排，导致概算不适应财务国库支付及政府选购制度改革的须要。（四）配套资金不落实。有些单位不熟识项目资金管理要求，编制概算时，随意或虚报配套资金，用实物抵顶自筹资金，影响项目建设进度和质量。（五）管理不到位，建设过程缺乏有效的监督。有些单位项目建设实施过程中没有聘请正规的监理公司进行施工监督，不符合基建管理程序，基建管理制度得不到有效落实。三、做好农业基本建设项目财务管理的措施建议（一）投资概算力求细化，把握投资概算与概算执行的一样性，1、科学、精确、真实、细化的投资概算是项目财务管理的基础。农业基本建设项目支出因详细建设内容和实际状况的不同差别很大，概算是否科学、真实、精确，是否符合特定建设项目的须要，干脆影响到项目能否有效执行，因此，在编制项目细化投资概算时，还应结合项目详细状况再进行科学、精确的分析，保证项目的各项实际支出都能体现在概算中，为项目的概算执行奠定坚实的基础。2、严格执行项目概算是完成项目设计目标的关键。农业部农业基本建设项目申报审批管理规定(农计发202310号)中规定：对于变更项目地点等重大的项目变更，必需重新报批可行性探讨报告；对于非重大变更项目的一般项目变更，应报原审批部门批准，其目的就是为了保证项目的顺当实施、从而保证国家固定资产投资安排的落实、保证农业基本建设项目整体规划的实现。（二）把握项目建设资金的管理要求，做好项目财务管理的基础工作，1、按规定设置独立的银行账户，专项专户核算项目建设资金做好项目的资金管理，应按规定开设独立的项目银行账户，做到专户存储、专款专用，避开将基本建设专项资金与其他资金混存混用，从账户源头上避开挤占、挪用建设资金。2、建立、健全项目会计核算体系、精确进行项目成本核算财政部国有建设单位会计制度(财会字199545号)及其补充规定（财会字199817号）对项目的会计一级核算科目的设置及核算内容作了较全面的论述，但是，由于基建项目尤其是农业基本建设项目的详细建设内容千差万别，要精确、全面地反映项目建设的实际成本支出，在实际的项目成本核算中，还应比照项目的概算内容，以会计科目能够真实、精确、完整地反映项目实际支出为原则，相应增设二级、三级甚至更多的科目级次，以达到项目完整核算的要求。3、重视项目资金管理的限制性规定为保证项目资金能够切实地用于项目建设上，财政部基本建设财务管理规定及说明通知（财建2023724号）中对项目资金的运用作了一些限制规定，例如：项目建设单位管理费应依据项目的实际概算投资规模比例确定，最低0.1%，最高1.5%；项目业务款待费的比例，不能超过建设单位管理费的10%。；项目竣工验收时的收尾工程资金，不得超过项目总投资概算的5%，超过5%的，不能编制项目竣工财务决算等等。4、切实做好项目配套及自筹资金的筹集和核算对于农业基本建设项目，配套和自筹资金往往是财务管理中最为薄弱的环节。配套和自筹资金不到位、用实物抵顶自筹资金在农业基本建设项目中较为普遍地存在，为此，农业部在2023颁布的农业部基本建设财务管理方法中明确：“用于基本建设项目建设的各种资金，都应纳入概算，实行项目预算管理”。因此，项目配套及自筹资金应与财政专项资金一起，设立专项项目账户进行专户核算，审计署等建设项目审计处理暂行规定(审投发1996105号)也将项目配套和自筹资金是否按时落实到位作为验收时项目重点审计的内容。（三）完善项目财务管理的相关环节，保证项目完成的综合质量1、完善项目招投标管理。完善项目招投标管理，对于确保工程质量，提高投资效益，具有重要的意义。要高质量地完成项目建设中的招、投标工作，提高资金运用效益等财务管理的目标，不应忽视项目招标工作，而要严格遵循招、投标的原则和程序，从确定招标的组织形式、招标的范围、招标书的制作、开标、评标等方面，切实做好项目的招标工作，保证项目财务管理目标的实现。2、完善项目政府选购工作制度为了协作项目建设的概算管理，财政部在中心基本建设投资项目预算编制暂行方法(财建2023338号)中规定，将在基本建设支出中逐步实行国库集中支付和政府选购制度，并把项目建设过程中是否按国库支付和政府选购的有关政策规定编报细化概算、在项目实施过程中是否严格遵循概算作为项目验收时监督检查的重要内容。结合细化的投资概算，周密安排，完善并做好项目政府选购工作，干脆影响项目验收时的综合评价。3、合理支付工程合同价款合理支付工程合同价款，可以保证项目资金平安和工程质量。但是，在按项目合同支付工程资金的同时，还应把握工程价款支付的几个原则。一是包工包料工程的预付款，一般不低于合同金额的10%并不高于30%，对重大项目，还应按工程安排逐年支付；二是没有签订合同的工程建设，应按工程进度拨付工程款，不得预付工程款；三是有合同并依据工程进度拨付工程款的，工程价款限制在60%90%的额度扣减预付款后支付；四是在工程结算后，应保留合理数目的工程质量保证金（不低于5%），在工程合理保修期满后支付。4、完善项目执行的内部监督制度完善项目建设的内部监督制度，是防范项目管理、尤其是项目财务管理中的差错与舞弊，提高资金效益的最终一环，由此，在项目建设过程中，除建立项目法人责任制外，还应建立和完善与项目财务管理有关的岗位分工与授权审批限制、决策限制、概算执行限制、价款支付限制、竣工决算限制等相关内部限制制度，为项目的资金运行和支付平安起到有力的保障作用。（四）刚好、精确、规范、完整地编制项目会计报表，做好项目建设的财务信息披露农业基本建设项目从立项到审批、到项目实施及完工验收，时间跨度大，为了全面反映项目的建设状况，按时编制报表、做好信息披露，是做好项目财务管理不行或缺的环节。一是通过刚好、精确、规范、完整地编制报表，可以直观、全面、清楚地反映项目建设的进度、资金流向，为把握项目整体实施状况起到参考作用；二是通过项目财务会计报表，比较项目概算与概算执行的差距，可以刚好发觉预算执行中的问题，刚好订正；第三，编制项目竣工财务决算报表以及财务状况说明书，是项目竣工验收考核的重要内容；第四，刚好、规范、精确地编制并上报项目会计报表，也是项目主管部门汇总项目执行状况的要求。