行政单位净资产.ppt
预算会计预算会计唐志军电话电话:2396141(办办)；适用班级：会计适用班级：会计11-123411-1234班、财管班、财管11-1211-12 会计会计1111双学位双学位时时 间：间：20132013年年3 3月至月至6 6月月携携携携手手手手 二二二二一一一一三三三三共共共共创创创创美美美美好好好好未未未未来来来来 第二篇第二篇 行政单位会计行政单位会计v第第 九九 章章 行政单位会计概述行政单位会计概述 2 2学时学时v第第 十十 章章 行政单位资产的管理与核算行政单位资产的管理与核算 4 4学时学时v第十一章第十一章 行政单位负债的管理与核算行政单位负债的管理与核算 2 2学时学时v第十二章第十二章 行政单位收入的管理与核算行政单位收入的管理与核算 2 2学时学时v第十三章第十三章 行政单位支出的管理与核算行政单位支出的管理与核算 2 2学时学时v第十四章第十四章 行政单位净资产的管理与核算行政单位净资产的管理与核算 2 2学时学时v第十五章第十五章 行政单位会计报表行政单位会计报表 2 2学时学时 第十四章第十四章 行政单位净资产的管理与核算行政单位净资产的管理与核算2 2学时学时唐志军唐志军 第十四章第十四章 净资产净资产 v行政单位的净资产是行政单位资产减负债和收入减支出的差行政单位的净资产是行政单位资产减负债和收入减支出的差额。包括额。包括固定基金固定基金和和结余结余。P195P195结转资金，是指当年预算已执行但未完成，或者因故未结转资金，是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金，是指当年预算工作目标已完成，或者因故终结余资金，是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。止，当年剩余的资金。结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为结余资金。结余资金。v14141 1 固定基金固定基金 v14142 2 结余结余 固定基金的核算固定基金的核算v一、固定基金的核算内容及管理一、固定基金的核算内容及管理固定基金是行政单位固定资产所占用的基金。它体现固定基金是行政单位固定资产所占用的基金。它体现国家对固定资产的所有权。行政单位的国家对固定资产的所有权。行政单位的固定资产不提固定资产不提折旧折旧，所以，所以，固定基金的数额和固定资产的数额始终固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等是相等。v二、固定基金的账务处理二、固定基金的账务处理1.1.固定基金的增加固定基金的增加借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款（钱货两清）贷：银行存款（钱货两清）暂付款（先付）暂付款（先付）暂存款（暂欠）暂存款（暂欠）拨入经费（上级拨入）拨入经费（上级拨入）零余额账户用款额度零余额账户用款额度 固定基金的核算固定基金的核算v二、固定基金的账务处理二、固定基金的账务处理2.2.固定基金的减少固定基金的减少借：固定基金借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入（取得变价收入）贷：其他收入（取得变价收入）借：经费支出（发生清理费）借：经费支出（发生清理费）贷：银行存款贷：银行存款 例例1 1，市审计局新建办公楼一幢，总造价，市审计局新建办公楼一幢，总造价5000,0005000,000元，已交付使用元，已交付使用,资资金来源为上级通过财政直接支付。金来源为上级通过财政直接支付。课堂练习课堂练习借：固定资产借：固定资产_ _办公楼办公楼 5 000 000 5 000 000 贷：固定基金贷：固定基金 5 000 000 5 000 000 借借:经费支出经费支出项目支出项目支出 5 000 0005 000 000 贷贷:拨入经费拨入经费项目支出项目支出 5 000 0005 000 000借：固定资产借：固定资产图书图书 5000 5000 贷：固定基金贷：固定基金 5000 5000 例例2 2，市公安局无偿调入图书一批，价值，市公安局无偿调入图书一批，价值50005000元。元。v例例3 3，市公安局有偿调出不需用的办公设备，其账面价，市公安局有偿调出不需用的办公设备，其账面价值为值为1500015000元调拨价为元调拨价为1200012000元。元。案案 例例借：固定基金借：固定基金 15000 15000 贷：固定资产贷：固定资产-办公设备办公设备 15000 15000 借：银行存款借：银行存款 12000 12000 贷：其他收入贷：其他收入 12000 12000 v例例4 4，市公安局清理报废设备一台，取得变价收入，市公安局清理报废设备一台，取得变价收入500500元，元，发生清理费用发生清理费用10001000元，固定资产原价元，固定资产原价2000020000元。元。案 例按设备原价，记按设备原价，记 借：固定基金借：固定基金 20000 20000 贷：固定资产贷：固定资产设备设备 20000 20000 取得的变价收入，取得的变价收入，借：银行存款借：银行存款 500 500 贷：其他收入贷：其他收入 500 500 支付清理费用，支付清理费用，借：经费支出借：经费支出 1000 1000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000 第二节第二节 结余的核算结余的核算v一、结余的核算内容一、结余的核算内容v注意注意:额度结余与实际结余的区分额度结余与实际结余的区分P197P197。v二、结余的账务处理二、结余的账务处理 结余结余借借贷贷各项支出的各项支出的转入数转入数各项收入的各项收入的转入数转入数期末余额：期末余额：收支结余数收支结余数结余的核算内容 额度结余的账务处理v额度结余包括额度结余包括:财政直接支付中当年未支付的部分，可以通过财政直接支付中当年未支付的部分，可以通过“财政应返财政应返还额度还额度”进行核算。即：进行核算。即：年末年末借：财政应返还额度借：财政应返还额度 贷：拨入经费（未用完部分）贷：拨入经费（未用完部分）财政授权支付中，零余额账户用款额度未到位（商行）财政授权支付中，零余额账户用款额度未到位（商行）年末年末借：财政应返还额度借：财政应返还额度 贷：拨入经费（未到位部分贷：拨入经费（未到位部分）财政授权支付中，零余额账户用款额度未用完部分财政授权支付中，零余额账户用款额度未用完部分年末年末借：财政应返还额度借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度（未用完部分）贷：零余额账户用款额度（未用完部分）下年初恢复使用下年初恢复使用借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度下年初恢复使用下年初恢复使用借：经费支出等借：经费支出等 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度下年初指标到位下年初指标到位借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度实际使用实际使用借：经费支出借：经费支出 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 实际结余的账务处理v结转收入结转收入借：拨入经费借：拨入经费 预算外资金收入预算外资金收入 其他收入其他收入 贷：结余贷：结余(基本或项目）基本或项目）v结转支出结转支出借：结余借：结余(基本或项目）基本或项目）贷：经费支出贷：经费支出 拨出经费拨出经费 结转自筹基建结转自筹基建
