库存现金的核算讲课稿.ppt

库存现金的核算自主学习教材自主学习教材P29页，并思考一下几个问题：页，并思考一下几个问题：1、销售商品取得的收入记入（、销售商品取得的收入记入（）科目？）科目？2、销售材料取得的收入记入（、销售材料取得的收入记入（）科目？）科目？3、出差人员预借差旅费应、出差人员预借差旅费应借记借记（）科目）科目4、记账凭证的种类有哪些？分别是如何进行编号、记账凭证的种类有哪些？分别是如何进行编号的？的？其他业务收入其他业务收入主营业务收入主营业务收入其他应收款其他应收款强化练习强化练习【资料】【资料】2008年年1月月31日，技强公司日，技强公司2月份发生如月份发生如下现金收支业务：下现金收支业务：12日，开出现金支票，提取现金日，开出现金支票，提取现金4000元。元。22日，采购员王五报销购买办公用品款日，采购员王五报销购买办公用品款50元，元，用现金支付。用现金支付。借：库存现金借：库存现金 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 000借：管理费用借：管理费用 50 贷：库存现金贷：库存现金 50310日，开出现金支票日，开出现金支票11600元，取回现款，以元，取回现款，以备支付工资。备支付工资。410日，以现金支付工资日，以现金支付工资11000元。元。511日，向银行送存现金日，向银行送存现金600元。元。借：库存现金借：库存现金 11 600 贷：银行存款贷：银行存款 11 600借：银行存款借：银行存款 600 贷：库存现金贷：库存现金 6 00借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 11 000 贷：库存现金贷：库存现金 11 000310日，开出现金支票日，开出现金支票11600元，取回现款，以元，取回现款，以备支付工资。备支付工资。410日，以现金支付工资日，以现金支付工资11000元。元。511日，向银行送存现金日，向银行送存现金600元。元。借：库存现金借：库存现金 11 600 贷：银行存款贷：银行存款 11 600借：银行存款借：银行存款 600 贷：库存现金贷：库存现金 6 00借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 11 000 贷：库存现金贷：库存现金 11 000615日，采购员张某到财务科预支差旅费日，采购员张某到财务科预支差旅费1000元。元。7、16日，采购员张某出差回来报销差旅费日，采购员张某出差回来报销差旅费780元，元，交回余款交回余款220元。元。若：张某报销差旅费若：张某报销差旅费1100元，该如何做账？元，该如何做账？借：其他应收款借：其他应收款张某张某 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000借：管理费用借：管理费用 780 库存现金库存现金 220 贷：其他应收款贷：其他应收款张某张某 1 000借：管理费用借：管理费用 1100 贷：其他应收款贷：其他应收款张某张某 1000 库存现金库存现金 1008、17日，以现金支付特困职工生活补助日，以现金支付特困职工生活补助1 500元。元。419日，销售产品计货款日，销售产品计货款500元，增值税元，增值税85元，元，已收取现金已收取现金585元。元。525日，业务部报销业务招待费日，业务部报销业务招待费2685元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 1 500 贷：库存现金贷：库存现金 1 500借：管理费用借：管理费用 2 685 贷：库存现金贷：库存现金 2 685借：库存现金借：库存现金 585 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85（二）库存现金收支的明细分类核算库存现金收支的明细分类核算通过设置通过设置“现金日记帐现金日记帐”进行进行 “现金日记帐”采用订本式帐簿，采用三栏式格式，由出纳员根据现金收付款凭证或“银行付款凭证”逐日逐笔登记。每日终了，应计算出现金收入合计和现金支出合计数及 结余数，并做到与实际库存现金数核对（日清日结）。月份终了，“现金日记帐”的余额应与“现金”总帐的余额核对相符。二、库存现金清查的核算（一）库存现金清查的方式：（一）库存现金清查的方式：1、出纳员、出纳员每日每日业务终了进行帐务核对业务终了进行帐务核对 2、由清查小组由清查小组定期或不定期定期或不定期盘点和核盘点和核（二）库存现金清查的方法：（二）库存现金清查的方法：主要是主要是“实地盘点法实地盘点法”（三）库存现金清查结果核算应取得的原始凭证（三）库存现金清查结果核算应取得的原始凭证 “库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”（四）现金清查结果核算应设置的会计帐户：（四）现金清查结果核算应设置的会计帐户：“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”两个概念：两个概念：（1）账存数）账存数实存数：长款实存数：长款/盘盈盘盈/溢余溢余（2）账存数）账存数实存数：短缺实存数：短缺/盘亏盘亏（五）库存现金清查结果的账务处理（五）库存现金清查结果的账务处理1、现金短缺、现金短缺（1）批准处理前（或发现短缺时）：）批准处理前（或发现短缺时）：借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金（2）批准处理后：）批准处理后：借：其他应收款借：其他应收款保险赔款保险赔款 管理费用管理费用 （无法查明原因）（无法查明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（五）库存现金清查结果的账务处理（五）库存现金清查结果的账务处理1、现金长款、现金长款（1）批准处理前（或发现长款时）：）批准处理前（或发现长款时）：借：库存现金借：库存现金 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（2）批准处理后：）批准处理后：借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入 （无法查明原因）（无法查明原因）强化练习强化练习1、某公司库存现金盘点发现现金溢余、某公司库存现金盘点发现现金溢余200元元,无法查无法查明原因明原因：（1）批转处理前：）批转处理前：借：借：库存现金库存现金 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 （2）批准后：）批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入贷：营业外收入 200强化练习强化练习2、某公司库存现金盘点发现现金短缺、某公司库存现金盘点发现现金短缺100元，查明原元，查明原因应由出纳员赔偿。因应由出纳员赔偿。（1）批准前：）批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金贷：库存现金 100（2）批准后：）批准后：借：其它应收款借：其它应收款应收现金短款应收现金短款 100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100 此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢