施工企业会计帐务核算常见问题汇总.doc

施工企业会计帐务核算常见问题汇总 阅读次数:404问：我刚接触装修装饰行业。请教几个问题：1、为某工程购置材料，借：工程施工工程   贷：银行存款或现金当工程结束结转时，借：工程结算     贷：工程施工工程再，借：应收账款   贷：工程结算2、工程施工与工程结算科目在期末作会计报表时，都是计入损益表的主营业务本钱一栏吗？3、资产负债表的存货核算什么内容？谢谢各位指教！答：1、术语叫对冲。2、损益表的主营业务本钱应按“主营业务本钱科目分析填列。3、资产负债表的存货核算的还包括已完工尚未结算款。问：关于工程的点交、结算、报量这些词总是有些搞不清，区别在哪里？一个工程从开始到结束应如何分段核算？答：工程的点交应该是验收的意思吧！结算即款项的收付，包括预付款、工程款、质量保证金等；报量即施工单位实际完成的待业主认可的量，一般通过监理工程师验收，业主审批等程序；按施工进程核算一般分，包括进场、正式施工期、收尾、保修阶段，从会计核算角度来说，要解决本钱的补偿问题，即权责发生制、配比原那么问题。问:“工程施工科目在财务报表中是计入什么科目？“工程决算科目在财务报表中是计入什么科目？在工程决算后，借：应收账款 贷方是“工程决算科目吗？答:1、比拟工程结算与工程施工的大小,如,结算大于施工,在资产负债表中的“预收账款工程下，增加“其中：已结算尚未完工工程工程，反映施工企业在建施工合同未完工局部已办了结算的价款。本工程根据有关在建施工合同的“工程结算科目余额减“工程施工科目余额后的差额填列。2、合同完工结清“工程施工和“工程结算账户时，借记“工程结算科目，贷记“工程施工。问:我是一家小型施工企业的会计，公司年完成建安结算收入在一千万元左右。我公司的账务处理也非常简单，工程的每期计量收入直接进入“工程结算收入，工程中发生的间接费用进“间接费用，工程中的直接材料费用进“工程施工，工程完工时：“间接费用转入“工程施工，而“工程施工那么转入“工程结算本钱，公司总部的费用那么进“管理费用，期未再核算利润。根本就没用“工程结算科目，也没用“预算本钱-实际本钱=工程本钱降低额=工程结算利润等公式。请教老师：财务这样处理对吗？我很想找找关于施工企业财务制度、财务处理方面的书看看、学学，请问您能给我指点指点吗？答:你好！其实我们现在也执行的施工企业会计制度，2005年1月1日执行企业会计制度，上面讨论的大局部是?建造合同?和?施工企业会计核算方法?，我们是中直施工企业，一直有工程本钱表，按本钱工程，人工费、材料费.，分5项，预算本钱-实际本钱=工程结算利润；另外，我们大一点的工程，还包括，辅助生产、机械作业、临时设施等科目等；分包工程直接计入“工程结算本钱。现在书店有卖上海立信会计出版社的?施工企业会计核算?两个版本，很适用的。有时间我们再联系！问:老师，我想请教一下。我们是机电设备安装企业，应怎样计算生产本钱啊，可不可以用毛利率法？那要是维修设备，怎么算本钱啊？我们一直按毛利率法来计算本钱的。要是按分部或分项工程设置，应该怎样做，老师能否详细讲解一下，谢了答:老师肯定不敢当。毛利率法一般适用于商品流通企业，建筑、安、装企业同属施工企业，适用于建造合同。施工企业本钱核算对象按分部或分项工程设置，核算应尽量与企业管理模式相结合。如果专门维修设备应设置“辅助生产-维修车间，如果不是专门维修的话，可计入“机械作业-*设备“间接费用-修理费等问:预算本钱-实际本钱=工程结算利润这个我不太懂，为什么不是工程收入-本钱=利润工程结算利润是怎么回事？答:损益表前几步：1工程结算收入、2工程结算本钱、3工程结算税金及附加、4工程结算利润，1-2-3=4，1-3=预算本钱，工程本钱表按本钱工程分析本钱升降原因。你可以看有关施工企业会计核算的资料。问:我的账上有好几个工程，其中：1、工程已经根本完工，有报量表，可一直没有确认收入，结转本钱。另报量表中业主扣管理费2%，还有业主提供材料也从工程款中直接扣除。每期的报量金额总是大于实际拨款金额，拨付的工程款我在预收账款中挂账呢，工程实际支出的费用在“工程施工科目挂账，另外有5%的质保金，要一年后给付。我没有按正规的做账，请问我现在如何调整？2、还有一个小工程，有合同，但没有报量表，请问我如何确认收入，结转本钱？答:1、扣管理费很少见，有很多处理方式，可以冲减收入，但为了收入与税金相对应，可以计入工程施工-其他直接费，等等，但你应该研究合同为什么业主要扣管理费，知道原因才好记帐。扣材料款，应计入“库存材料，收入就是收入，质保金应计入“应收帐款2、要看业主如何给你支付款项，你们单位有方案合同部门吧，你们应该沟通。问:有时由建设单位代扣代缴营业税及附加时是按实际支付金额计税的，假设是需按计量数量计扣缴或开具发票，一年质保期后的保存金般难得有全额支付的，而且拖欠也很厉害的，这样的话，按计量计税务负担不是偏高了？实际来说也是提前了，空有账上数而实际却不知什么时候能收回的。关于城建税，1%的城建税你们有过吗？对于房产施工来说一般在城里，税率确定可能没什么疑意，但对于做路的来说，一般所在地与驻地都在乡下，但税务局定城建税却一般是5%甚至7%。关于个人所得税，应该由个人承当的个人所得税，税务局却老是要自做主张附加到营业税一起交，税率低的是千分之三，高的居然要千分之六，远远超过实际人工费发放时按税法想关条例代扣的金额，多出来局部只能是企业承当了，都有搞不清是个人所得税还是企业所税了！答:1代扣税金，一种按收入来计算，一种按实际支付金额计算预付款的支付与扣回，两种方法实质上总额一样，只是交税时间不同我们是水电施工企业，一般城建税还是严格按规定执行的如果你的帐是健全的，你完全不用这么做，我的一个工程上成功地制止了税务的这项行为问:请教一个实践处理上的问题：工程上付材料通常会赊帐。到付款时通常整数付，比方材料商开来的发票是1060，我付出1000，余下的60元，材料商也许就不再要了，这样，应付帐款贷方就会挂60元直到工程结束。如果把它做为营业外收入太麻烦，怎样处理这60元方便呢？通常是怎样处理这样情况答:有什么麻烦的?那你让物资部门把钱取出?问: 我公司是作软件开发，系统集成，综合布线，计算机设备销售，网络效劳的，近来我公司接了一个系统集成的工程，该工程按定义来说是电气工程中的弱电工程，在这个工程中我公司提供了工程所需所有设备如效劳器，路由器，网线，数据库等，国税的人说这个是混合销售交增值税，但交增值税对我公司企业来说有此不合算，按建安行业交3%的税合算，而且这确实是工程。您 看我这个工程可以按建安3%税率交税吗？我的依据是营业税暂行条例，安装工程无论怎样核算都交营业税的规定。请赐教！第二个问题：建筑业的砂石结算用什么票据，我十分想知道。在建筑行业中有不需票据就可以结算的吗？第三个问题：工程预算中是要把工程税金都要作进去吗，假设作进去，税率是3.41吗,为什么是3.41呀?第四个问题:工程从开始到结束,从财务人员角度要作什么样的工作?工程流程是什么呀答:1税务机关说的有依据，但如果你公司有建筑业施工安装资质的话可以根据国税发2002117号文件即?国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知?销售和安装业务可以分开交税。2材料销售发票。除工资、福利以外，其他一般都要发票。3如果综合税率为3.30%的话，用公式1/1-3.30%-1计算可得4大的方面有会计核算、资金管理、财务管理、本钱管理等,具体如,办理保函、收预付款、结算工程款、纳税申报、分包结算等日常工作.问:国税发2002117号文件即?国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知?中规定的货物为自产货物,并不是我所说的外购货物,有出入.我上面的问题就如同,一家企业需要建造一个厂房,而该企业采用全包的方式由我方既提供建设又提供建厂房时的全部原材料.那么我方收回来的结算款项是一同交营业税3%,还是将原材料交增值税,其他交营业税.老师,听您一席话,我几个月都找不到答案的疑问一下就烟消云散了.谢谢!答:混合销售,全部价款复原为不含税收入作基数,如果你是一般纳税人可以抵扣进项税.问:大哥,你好!我刚进一个公司,它是专门做交通方面设施的我研究了以前它的一些帐务处理,有些地方不明白报销某工程材料款借:预提费用                 贷:其他应收款（某人）月底预提某工程本钱借:工程施工            贷:预提费用为什么报销材料款进预提费用呢?月底预提本钱的计提标准又是怎样的呢?答:1"预提费用"与"其他应收款"有什么对应关系?你看附件有发票吗?疑为核销借款.2如果预提收尾工程款应该可以,按一定的预算标准.问:你好，第一次到工地从事工程的核算，我想请教你几个问题：甲方还没有付款，前面的开支就是我们自己垫付的，这笔款是进应付帐款还是长期待摊费用？：施工企业应缴纳的税目有哪些？先谢谢你了答:你好！做好企业财务工作并不难，首先要有信心甲方给你的钱是预付款结算款等你们自己垫的，也是该计入什么科目还计什么科目，确认收入时，如果还没给钱，挂帐就是了营业税城建税印花税车船使用税个人所得税，还可能涉及增值税等等问:你好！我初来乍到，前辈请指教：我公司是在没收到款时就开出了发票90天后收款，请问开出的这张发票应作为收入吗？但是工程尚未完工，而且工期有拖几个月才完工的，现在确认收入月末无相应之本钱，请指教！答:收入实现,即甲方确认了你们的量,才应该开发票.问:还有个问题,以前月底时会计都会做一笔分录借管理费用贷应付工资,摘要是计提工资为什么月底要这么做一笔分录呢?答:这是权责发生制所要求的!当月工资下月发,工资要在当月本钱费用中表达.不过,不一定只是"管理费用",还可能有别的科目.问:请问工程完工后是不是做 借：工程结算   贷：工程施工呢？之后还要做什么呢？他们还有同时做什么 借：应收帐款   贷：工程结算 是不是这样做啊？答:完工对冲,借：工程结算   贷：工程施工,工程施工-毛利（该科目也可能在借方）问:请问：工程施工毛利在什么情况下做啊？我没有这个科目啊。我在收到工程预收款时做，借：现金   贷：预收帐款，之后工程完工结算好后是不是做 借：预收帐款   贷：主营业务收入   呢？然后再根据这个收入计算营业税、城建税和教育费附加吗？主营业务收入月底有余额吗？谢谢答复答:是根据收入计算税金的.收入在期末要结转的.问:我也是做装饰装修的帐务，刚接手的，有很多还不明白。以后请变成及各位多多指教。县谢谢各位答:本钱核算比拟重要,分清本钱对象本钱工程.问:紧急求助：我在一家物业公司工作，与总公司签定绿化工程合同后把工程款全额拿到，再找一家分包商，赚取的是差额收入，那么此项业务是不是这样，收到工程款时借：现金 贷：营业收入，支付工程款时借：营业本钱   贷：现金，答:正确,需注意结算要同步!问:老师，能否讲一讲工程结算在财务上需要哪些手续？谢谢。答:工程量清单经甲方批准后,会有相应的支付证书,其中有应付多少各项扣款多少,需要核实,开具发票.问:请问：付给工程审计结算的费用是计入工程本钱吗？如果是投资方呢>答:一般审计费用在施工方不发生吧!投资方发生得多一些啊!我想在管理费用中列支吧!,是投资方的话,在工程未交付使用前,应计入待摊投资吧!问:老师,我们公司现有一新的市政工程与老总的朋友合伙.需单独核算.现在的情况是这样:工地里有一个专门管理材料进出的仓管;一个出纳.这个工程的费用是这样安排的:所有收入费用由我公司统一管理,工程部用钱先由工程负责人向公司借款领备用金;工程部的费用每隔一段时间来公司报一帐与备用金相抵.现在的问题是账务上,公司总部.答:他借的钱通过"预付帐款".问:老师，请教教我：一、因平时我没有开收据给他们从每个工地帐户3890扣税款税率为6。87%、公司管理费到3956帐户时，只是转账时借：银行存款3956            贷：银行存款3890二、待公司交税税务局率为6。54%、交建局管理费、质监费时，据发票我记入具体某全工程借：应交税金营业税、资源税、城建税、所得税、教育附加税综合税率6。54%、  工程施工建局管理费、质监费*工程   贷：银行存款农行3956本来税款、建局管理费质监费等都可以由工地交，但因公司所扣款与实际交款有一定差额，故老总也把他弄到公司里面来了。三、因公司所扣款与实际交款有一定差额，如果我只按一、二分录做的话，并不能如实反映某个工程的税款、上级管理费等，   那我是不是还得做内账，如四？四、等到工程完工时我在各工程明细帐内，据公司内部我开的收据作如下内账处理：收款人一联：借：银行存款3956         贷：管理费收入*工程          代收上级管理费质监费*工程                     建局管理费*工程          代收税款*工程付款人一联：借：工程施工公司管理费              上级管理费公司代扣代交          主营业务税金公司代扣代交          贷：银行存款3890到   如这样的话那付款人一联我必须拿回来吗？或不做分录，据收据填张明细表那么可，以应付老总、工程负责人随时要的数据。各位老师，说了这么多了，你们大概也很清楚我这里的情况，帮我从头到尾考虑一下给我个答案，行吗？老师，不要那么模糊，我很笨很笨.。E:mail:0892.0769163 万分火急！答:你用的科目不太标准,其实核算不太复杂,施工企业会计制度有核算举例,你可以仔细研究一下.税不该有什么差额,提与交是两个过程.收据做帐,一联就够用了.问:老师：我想问一下，我单位有一个人挂靠在我单位，我把他的收入记到“其他应付款贷方中，然后把付给他的支票、现金、帮他交的税、收的管理费都记入“其他应付款借方中，这样可以吗？就是不通过工程施工，工程结算收入等科目。因为他买材料都没有发票的。答:这个人是不是你单位问题不大,但你要减少你的风险,挂应付帐款,除扣税以外,你不要为他做他该做的事情.问:你好！如果我把工程中的一局部交给私人包工队做，他们做小工无发票，只是由我们发给他们生活费，即先支付 了工程款，结算 时能否以完工单造个工资表就作为人工费？答:没问题的.问:在施工过程中，有很多如修理、上下车费用、向私人购置材料、请临时搬运工都无正规发票，怎么办？必须去税务开发票吗？有没有别的途径解决？去税务局开要缴纳的税率是多少？可以吗？计算所得税不需要要调整？还是有发票的好答:税务开发票的税率需要看业务的性质,如修理买材料按增值税等等.没有发票不好办,建议你总发生的和数额较大的必须索取发票,不常发生的数额小的,可以采取别的方法.好多东西要变通处理,比方给业主送红包等,看你如何发挥个人才智了.问:你好！我还有问题需要请教你 1、交挂靠单位的管理费应计入哪个科目 2、付挂靠单位管理人员的工资应入哪个科目 盼回复！答:我们单位是一般是承包方,这样处理的,100万元的工程,可能支付给分包队伍90万元.从资金流向的角度,业主-挂靠单位-施工单位,管理费的支付在签合同时应该明确的.我认为冲减收入比拟好.支付挂靠单位管理人员工资可以同支付管理费一样.以上仅供参考.问:老师：   你好！我也是中直施工企业，但本人只是下属下属多经单位，从没搞过施工企业会计，只是搞了很多年的商业会计，最近我们经理到下面的很小的施工单位检查修建十公里公路，看了财务报表后很不快乐，刚开工不久就有三十多万的利润因为他们把预收工程款当做结算收入，认为我工作一直不错把我调过去，这几天就要去工地，我从没搞过施工企业会计本钱核算，又没下过工地，现在很急买了几本施工企业会计天天在看，并设好具体会计科目请老师及同行是否合理并指正，同时还有几个问题请教。我单位只有十几个人为管理人员，其他都为民工，中标一条10公里公路，自有一台挖机等还要租用其他机械，同时自己开了个砂石厂工程施工-人工费民工工资    -材料费-钢材          -木材          -水泥          -砖          -瓦          -砂          -石          -石灰          -沥青          -油毡    -机械使用费-人工费            -燃料、动力费            -材料费            -折旧修理费机械租赁费            -替换工具、部件费是不是每样机械设备都要有个这样的明细分类，能不能不分设备分别归总  -其他直接费用  -间接费用本单位十多个职工发生的费用辅助生产可不可不分人工费、机械使用费等明细科目，可不可月末不转      库存材料直接进工程本钱核算？如果我单位年底前完工一次结算，只有到年底才交税是不是，这当中做季报表中，工程施工的余额如何处理如果按本钱金额结转作收入进本年利润，包不包期间费用，当季报表的利润是零、还是负期间费用，因为没接触过施工企业所以有些概念都不清，我想我们的会计报表要求和老师的差不多，一个季度报一次象两本书一样，我们单位今年九月将用新的施工企业会计制度，多多指点还应在施工企业会计中注意的事项，本人感谢不尽！答:1、工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用2、自有设备发生的费用可以通过“机械作业科目归集，分配计入“工程施工-机械使用费，租赁来的设备所发生的费用直接计入“工程施工-机械使用费3、“辅助生产要分本钱核算对象，手工记账的话，如果管理上不要求本钱具体数据可以不分工程，月末按照受益的原那么分配。4、规模小的工程，库存材料期末余额较小的，以购代耗也可以，5、如果底前完工一次结算，只有到年底才交税，这当中做季报表中，工程施工的余额在存货中反映。6、期间费用只和时间有关。问:我还有几个问题不明确请教老师。1、工程施工-材料费的三级明细按我上面的行吗？不清楚就无法做“耗用材料分配表，只修一条公路要不要这张表，工程施工余额在“存货明细表其他表中反映时名称叫什么“工程施工还是“未完施工。？本单位分包一些小工程给下面小包工队结账时，由他开发票结账或由我代扣代缴税，这税我能抵我和甲方结账的税吗？呵！搞商业会计搞晕了，按你前面说的在“工程结算收入、本钱中结转，哪也就不用要他的详细本钱了，在报表附表“利润实现、分配及企业亏损情况表中只能在其他费用中反映是吗？3、如果公路不能在一年内修完、或老总想要看每季的收入本钱情况、或已经象我单位前期被他们已结转收入、本钱并不配比的情况怎样处理？4、由于很多单位不健全，业务技术差、通常对原始附件要求不严或就没有，老师能不能就这问题讲解一下，象原始凭证下必须附带的表，分配表、工程施工本钱明细卡、已完工程结算表、竣工本钱决算、已完工程月报表、工程价款结算单等哪些必要、哪些是财务人员做的因单位小业务上懂的不多往往都推给财务人员做。在这代表我、代表大家谢谢老师你辛苦了！希望大家一起针对以上问题小型施工企业核算具体操作多多提问、讨论！答:1、工程施工-材料费不用再清楚细，“耗用材料分配表作附件。本钱台账为辅助帐。工程施工余额在“存货明细表其他表中反映应该“未完施工。2、营业税扣税不重复。表是根据帐说话的。3、你可以进行调帐。4、原始附件是对记账凭证的支持。会计根底工作标准有相应的要求。“分配表、工程施工本钱明细卡、已完工程结算表、竣工本钱决算、已完工程月报表、工程价款结算单等涉及到实际本钱的由财务提供，工程核算围绕“工程工程一揽表进行数据组织，涉及相关部门，这里方案、合同预算部门很重要问：我公司是家软件公司，承揽的网络工程涉及硬件、软件、集成、监理、培训等方面，是否全部收入都缴增值税，还是分开核算：硬件销售缴增值税，软件、集成、监理、培训收入按工程收入交建筑业营业税，怎样操作符合国家规定？答：你公司上述业务要看账务是否分别核算。假设没有分别核算或者不能分别核算的，根据增值税暂行条例及其实施细那么的规定，对混合销售行为的税务处理为：以从事货物的生产、批发或零售为主并兼营非应税劳务，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过的，应一并缴纳增值税。建议你公司根据本公司的具体情况，各项业务分别核算，分别缴纳增值税或营业税。问:好久不见了，请问各位施工企业的投标设计费是应记入工程本钱还是记入管理费用，具体记哪项明细？答:管理费用,具体明细一种是该是什么费用就计入什么费用,如办公费差旅费等,另一种是单独增加一个明细投标费用,但有三级明细科目,两种方法没有什么本质区别,我们集团公司就是按第二种方法做的.问:请问，跨年度工程每月是不是可以不确认收入，到年底再按完工百分比确认收入？那么税金是不是也可以到年终再提或缴？答:原那么上应该按月核算，按权责发生制计提税金，按税法的规定缴纳税款顺便向你推荐一本教材，立信会计出版社出版的施工企业会计教程很有参考价值问:请问，我单位分包一项工程，向分包方交的管理费用做何科目？答:不考虑税的问题,假设承包单位从业主结算回100万,支付你95万元,问题自然就解决了.问:请问两个问题 1、税务局的正式收据是否缴税 2、清包工需开何种发票答:收据与发票有区别的,收据用于资金往来的.应该是劳务发票.不过建筑业发票也能应付,因为税率低且扣税不重复.问:老师你好！  我好不容易才进次城，这次有几个问题又来请教你。1、我把单包工的工程通过验工后，用工资单的形式一次付几个月的工资付出行吗，后面附工资单和验工单要不要交税？2、双包工包工又包料由我方技术人员验工结算后，我直接列入借：主营业务本钱 贷：应付账款-*包工队，如果税金由我方出，是不是我方和甲方结算时交税就可以了，分包工结算不用再交税附发票？3、用上面方法结算就无法表达具体人工费、材料费、机械使用费，能否用预算按比例估算一个金额列成工程本钱？4、我单位和甲方结算时已交营业税，我方租入工程机械不包发票，我方是否补税开发票？5、我单位和甲方结算时已交税，我方购入砂、石是否还要附发票上税，如果要发票上税，因砂石场是我方提供的场所包给个人，但炸药、油料由我方提供，由个人出钱，我想通过辅助生产账户核算进入库存材料再发出，能否不交税，运砂、石的汽车运费由我方结算应该也要上税，我也一起裹入石砂场的本钱中能否也不上税？  在这多谢屡次的解答！答:1、 我把单包工的工程通过验工后，用工资单的形式一次付几个月的工资付出行吗，后面附工资单和验工单要不要交税？按规定该业务属于劳务分包，如果作临时工工资，应有合同关系，要交纳各项保险。不过现在问题不大，看当地如何要求。核算严与松要适应当地税务部门的风格。2、双包工包工又包料由我方技术人员验工结算后，我直接列入借：主营业务本钱 贷：应付账款-*包工队，如果税金由我方出，是不是我方和甲方结算时交税就可以了，分包工结算不用再交税附发票？营业税是不重复，但发票问题各地规定不一样，如有的税务部门规定，如果分包队伍是个体性质，只要代扣个人所得税，税务就出具发票，具体规定你可以咨询当地税务部门。3、用上面方法结算就无法表达具体人工费、材料费、机械使用费，能否用预算按比例估算一个金额列成工程本钱？不用分，也无法分，该项费用直接计入“工程结算本钱即可。4、我单位和甲方结算时已交营业税，我方租入工程机械不包发票，我方是否补税开发票？租赁费所对应的营业税与建筑业的营业税不同，按规定须补税。5、我单位和甲方结算时已交税，我方购入砂、石是否还要附发票上税，如果要发票上税，因砂石场是我方提供的场所包给个人，但炸药、油料由我方提供，由个人出钱，我想通过辅助生产账户核算进入库存材料再发出，能否不交税，运砂、石的汽车运费由我方结算应该也要上税，我也一起裹入石砂场的本钱中能否也不上税？砂石属于货物应交增值税，运费与货物一同结算，属于混合销售，交增值税。如果想避税，可以把该工程做分包处理，所有的业务处理过程都以分包工程表达。