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第四章 经营预测第一页，本课件共有80页n n经经营营预预测测，是是指指企企业业根根据据现现有有的的经经济济条条件件和和掌掌握握的的历历史史资资料料以以及及客客观观事事物物的的内内在在联联系系，对对生生产产经经营营活活动动的的未未来来发发展展趋趋势势和和状状况进行的预计和测算。况进行的预计和测算。n n管管理理会会计计中中的的预预测测分分析析，是是指指运运用用专专门门的的方法进行经营预测的过程。方法进行经营预测的过程。第二页，本课件共有80页n n1、预测分析的基本步骤、预测分析的基本步骤 明确预测目标。明确预测目标。收集和整理资料。收集和整理资料。选择预测方法。选择预测方法。建立预测模型、分析判断并检查验证。建立预测模型、分析判断并检查验证。结合定性分析的结论修正预测值。结合定性分析的结论修正预测值。报告预测结论。报告预测结论。第三页，本课件共有80页2 2、预测分析的方法、预测分析的方法、预测分析的方法、预测分析的方法定量分析法定量分析法定量分析法定量分析法 定性分析法定性分析法定性分析法定性分析法 n n（1 1）定定定定性性性性分分分分析析析析法法法法（Methods Methods of of Qualitative Qualitative AnalysisAnalysis）：又又又又称称称称非非非非数数数数量量量量分分分分析析析析法法法法。主主主主要要要要依依依依靠靠靠靠人人人人们们们们的的的的主观分析判断来确定事物的未来状况和发展趋势。主观分析判断来确定事物的未来状况和发展趋势。主观分析判断来确定事物的未来状况和发展趋势。主观分析判断来确定事物的未来状况和发展趋势。n n主主体体：有有经经验验的的管管理理人人员员、销销售售人人员员、财财务务人人员员和和工工程程技技术术人人员员按按照照过过去去积积累累的的经经验验进进行行分分析析与与判判断断，各各自自分分别别提提出出初初步步的的预预测测意意见见，然然后后进进行行综合、补充和修正，得出最终预测结论。综合、补充和修正，得出最终预测结论。n n适适适适用用用用范范范范围围围围：在在在在缺缺缺缺乏乏乏乏完完完完整整整整的的的的历历历历史史史史资资资资料料料料或或或或有有有有关关关关变变变变量量量量之之之之间间间间不不不不存存存存在在在在较较较较为为为为明明明明显显显显的的的的数数数数量量量量关关关关系系系系等等等等情情情情况况况况下下下下，适适适适合合合合采采采采用用用用此此此此种方法。种方法。种方法。种方法。第四页，本课件共有80页n n定量分析法（定量分析法（定量分析法（定量分析法（Methods of Quantitative Methods of Quantitative AnalysisAnalysis）：根据较为齐备的历史资料，采用统）：根据较为齐备的历史资料，采用统）：根据较为齐备的历史资料，采用统）：根据较为齐备的历史资料，采用统计推断的方法或建立数学模型，对事物未来发展趋计推断的方法或建立数学模型，对事物未来发展趋计推断的方法或建立数学模型，对事物未来发展趋计推断的方法或建立数学模型，对事物未来发展趋势进行预测的方法。势进行预测的方法。势进行预测的方法。势进行预测的方法。时间序列法，又称为趋势外推法，它将某指标过去的时间序列法，又称为趋势外推法，它将某指标过去的时间序列法，又称为趋势外推法，它将某指标过去的时间序列法，又称为趋势外推法，它将某指标过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。属于这类方法的有算术平均法、移延续的一种方法。属于这类方法的有算术平均法、移延续的一种方法。属于这类方法的有算术平均法、移延续的一种方法。属于这类方法的有算术平均法、移动平均法、平滑指数法和修正的时间序列回归分析法动平均法、平滑指数法和修正的时间序列回归分析法动平均法、平滑指数法和修正的时间序列回归分析法动平均法、平滑指数法和修正的时间序列回归分析法等。等。等。等。因果预测法：根据预测对象与其他相关指标之间相互因果预测法：根据预测对象与其他相关指标之间相互因果预测法：根据预测对象与其他相关指标之间相互因果预测法：根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的联系，来建立相应的因果数学模型依存、相互制约的联系，来建立相应的因果数学模型依存、相互制约的联系，来建立相应的因果数学模型依存、相互制约的联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。属于这类方法的有回归分析所进行的预测分析方法。属于这类方法的有回归分析所进行的预测分析方法。属于这类方法的有回归分析所进行的预测分析方法。属于这类方法的有回归分析法、指标建立法、投入产出法和经济计量法等。法、指标建立法、投入产出法和经济计量法等。法、指标建立法、投入产出法和经济计量法等。法、指标建立法、投入产出法和经济计量法等。第五页，本课件共有80页预测分析的方法预测分析的方法预测预测分析分析方法方法定量分析法定量分析法定性分析法定性分析法趋势外推分析法趋势外推分析法因果预测分析法因果预测分析法算术平均法算术平均法移动平均法移动平均法趋势平均法趋势平均法加权平均法加权平均法平滑指数法平滑指数法修正的时间序列修正的时间序列回归分析法回归分析法本量利分析法本量利分析法投入产出法投入产出法回归分析法回归分析法经济计量法经济计量法判断分析法判断分析法调查分析法调查分析法第六页，本课件共有80页n n3、预测分析的内客n n销售预测n n利润预测n n成本预测n n资金预测 第七页，本课件共有80页第二节 销售预测n n在市场经济中，企业必须“以需定销”、“以销定产”，因此，企业销售预测处于先导地位，它对进行利润预测、成本预测和资金预测，安排经营计划，组织生产和进行长、短期决策都起着重要作用。第八页，本课件共有80页n n一、定性的销售预测一、定性的销售预测n n1 1、判断分析法，是指熟悉市场变化情况的人员对产、判断分析法，是指熟悉市场变化情况的人员对产品未来的销售量做出判断的一种方法。品未来的销售量做出判断的一种方法。n n主体：可以是本企业熟悉销售业务，对市场将来发展变化趋势较为敏感的领导人、销售人员、管理人员，也可以是企业外聘的专家。n n方法：主观判断法特尔菲法专家小组法第九页，本课件共有80页1）主观判断法n n含义：又称意见汇集法。企业的每一个销售人员对含义：又称意见汇集法。企业的每一个销售人员对含义：又称意见汇集法。企业的每一个销售人员对含义：又称意见汇集法。企业的每一个销售人员对他负责的产品的市场现状和发展前景、企业在市场他负责的产品的市场现状和发展前景、企业在市场他负责的产品的市场现状和发展前景、企业在市场他负责的产品的市场现状和发展前景、企业在市场竞争中所处的地位都很清楚，根据他们的经验，结竞争中所处的地位都很清楚，根据他们的经验，结竞争中所处的地位都很清楚，根据他们的经验，结竞争中所处的地位都很清楚，根据他们的经验，结合市场调查的情况，可以较快地做出判断。合市场调查的情况，可以较快地做出判断。合市场调查的情况，可以较快地做出判断。合市场调查的情况，可以较快地做出判断。n n优点：费时短、耗费小，具有较强的实用价值。优点：费时短、耗费小，具有较强的实用价值。优点：费时短、耗费小，具有较强的实用价值。优点：费时短、耗费小，具有较强的实用价值。n n缺点：某一个销售人员来说，对问题理解的广度缺点：某一个销售人员来说，对问题理解的广度和深度往往受到一定的限制，而且他们对形势的和深度往往受到一定的限制，而且他们对形势的估计可能过于乐观或悲观，从而干扰预测结论的估计可能过于乐观或悲观，从而干扰预测结论的准确性。准确性。第十页，本课件共有80页2）特尔菲法n n含义：又称专家调查法，它主要是采用通讯的方式，通过向各有关专家发出预测问题调查表的方式来收集专家们的意见，然后由企业有关部门把各专家意见综合、整理和归纳，做出预测判断的方法。n n注意：在征询意见时，各专家之间应尽量做到互不通气，以使各位专家能真正根据自己的经验、观点和方法进行预测，避免受到特别权威专家的左右。不应忽视少数人的意见。第十一页，本课件共有80页【例【例1】特尔菲法的应用】特尔菲法的应用n n已知：某公司准备推出一种新产品，由于已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表次预测结果如表1所示。所示。第十二页，本课件共有80页表表1 特尔菲法专家意见汇总表特尔菲法专家意见汇总表 单位：件单位：件专家专家编号编号 第一次判断第一次判断 第二次判断第二次判断 第三次判断第三次判断 最高最高 最可能最可能 最低最低 最高最高 最可能最可能 最低最低 最高最高 最可能最可能 最低最低 1 12300230020002000150015002300230020002000170017002300230020002000160016002 215001500140014009009001800180015001500110011001800180015001500130013003 32100210017001700130013002100210019001900150015002100210019001900150015004 43500350023002300200020003500350020002000170017003000300017001700150015005 51200120090090070070015001500130013009009001700170015001500110011006 62000200015001500110011002000200020002000110011002000200017001700110011007 7130013001100110010001000150015001500150010001000170017001500150013001300平均平均值值 198619861557155712141214210021001743174312861286208620861686168613431343第十三页，本课件共有80页n n公司在此基础上，按最后一次预测的结果，公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是采用算术平均法确定最终的预测值是1 705件件 n n1 750=(2 086+1 686+1 343)/3 第十四页，本课件共有80页3）专家小组法n n含义：由企业组织各有关方面的专家组成小组，运用专家们的集体智慧进行判断的方法。小组中的专家们可以广泛讨论、相互启发，以弥补个人意见的不足，可以全面深入地分析研究问题。n n缺点：预测结果也容易受少数特别权威人士意见的左右。第十五页，本课件共有80页n n2、调查分析法n n通过对有代表性顾客的消费意向的调查，通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。的一种方法。第十六页，本课件共有80页n n二、定量销售预测二、定量销售预测n n1 1、趋势预测分析法、趋势预测分析法、趋势预测分析法、趋势预测分析法n n根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用销售数据，应用销售数据，应用销售数据，应用 一定的数学方法进行加工处理，按时一定的数学方法进行加工处理，按时一定的数学方法进行加工处理，按时一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断 其未来发展趋势的分析方法。其未来发展趋势的分析方法。其未来发展趋势的分析方法。其未来发展趋势的分析方法。n n常用的趋势分析法有算术平均法、加权平均法、指数常用的趋势分析法有算术平均法、加权平均法、指数常用的趋势分析法有算术平均法、加权平均法、指数常用的趋势分析法有算术平均法、加权平均法、指数平滑法、回归分析法平滑法、回归分析法平滑法、回归分析法平滑法、回归分析法 和二次曲线法等。和二次曲线法等。和二次曲线法等。和二次曲线法等。第十七页，本课件共有80页1）算术平均法n n含义：根据过去若干时期的销售量（额）的算术平均数作为未来销售量（额）预测数的预测法。n n公式：第十八页，本课件共有80页1）算术平均法n n优点：计算简单。n n缺点：没有考虑时间序列的变化趋势，且将各期间的差异平均化，因而可能会使预测结果产生较大的误差。n n适用于：各期销售量基本稳定的产品的预测，如不存在季节性变动的日用品的预测。第十九页，本课件共有80页1）算术平均法n n幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋势，还可以直接把最近期的观察值粗略地势，还可以直接把最近期的观察值粗略地作为下一期的预测值使用，作为下一期的预测值使用，即即第二十页，本课件共有80页2）简单移动平均法和加权移动平均法n n简单移动平均法：简单移动平均法：含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数，含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数，把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时，把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时，采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。公式：公式：式中式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期为移动平均所取期数。当近期数值与预期数值较接近时采用此法。数值较接近时采用此法。第二十一页，本课件共有80页2）简单移动平均法和加权移动平均法n n加权移动平均法加权移动平均法加权移动平均法加权移动平均法 ：含义：根据距离预测期的远近，按含义：根据距离预测期的远近，按含义：根据距离预测期的远近，按含义：根据距离预测期的远近，按“近大远小近大远小近大远小近大远小”的原则确定各期的原则确定各期的原则确定各期的原则确定各期权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。在计算过程中通权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。在计算过程中通权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。在计算过程中通权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。在计算过程中通常采用自然数作为权数。常采用自然数作为权数。常采用自然数作为权数。常采用自然数作为权数。公式：公式：公式：公式：n n移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水平。移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水平。移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水平。移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水平。n n该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。n n 例例4-3 4-3 教材第教材第109109页。页。第二十二页，本课件共有80页3）指数平滑预测法n n含义：也称为指数移动平均法，它也重视利用近期资料，含义：也称为指数移动平均法，它也重视利用近期资料，但不用加权计算办法，而是采用一个平滑指数（但不用加权计算办法，而是采用一个平滑指数（）来）来调整前期实际和预测数据，确定下期预测数的一种方法。调整前期实际和预测数据，确定下期预测数的一种方法。n n公式：公式：第二十三页，本课件共有80页3）指数平滑预测法第二十四页，本课件共有80页4）时间序列回归法n n含义：又称为直线趋势法。如果以时间作为横坐标，以销售量（额）作为纵坐标，用坐标点表示过去一定时期的销售量（额），如果这些代表销售量（额）的坐标点能大致上形成一条直线，则说明销售量（额）与时间之间基本上存在着线性联系，就可据以拟合一条用直线表示的趋势线，并以它为基础向外延伸，以预测未来。n n方法：可以应用最小二乘法原理，确定一条与全部观测值误差的平方和最小的趋势线。第二十五页，本课件共有80页4）时间序列回归法n n例例 芯科计算机公司芯科计算机公司19982007年台年台式计算机的实际销售量见表式计算机的实际销售量见表5-3。n n运用历史资料拟合一条趋势线，并预测芯运用历史资料拟合一条趋势线，并预测芯科计算机公司科计算机公司2008年计算机的销售量。年计算机的销售量。第二十六页，本课件共有80页4）时间序列回归法n n根据表根据表5 53 3提供的资料，运用提供的资料，运用ExcelExcel软件中的回归软件中的回归分析功能拟合计算机销售量的趋势直线。分析功能拟合计算机销售量的趋势直线。n n具体步骤如下：具体步骤如下：在空白电子表格中将年份和销售量数据输入在空白电子表格中将年份和销售量数据输入 打开打开“数据分析数据分析”对话框对话框 在在ExcelExcel的的“工具工具”下拉菜单中，点击下拉菜单中，点击“数据分析数据分析”选项选项（见图（见图5 51 1），即可打开相应对话框。初次使用），即可打开相应对话框。初次使用“数数据分析据分析”功能时，在功能时，在“工具工具”下拉菜单中可能找不到下拉菜单中可能找不到“数据分析数据分析”选项，这时需要在该菜单中选择并点击选项，这时需要在该菜单中选择并点击“加载加载宏宏”，在打开的对话框中，选中，在打开的对话框中，选中“分析工具库分析工具库”选项后，点选项后，点击击“确定确定”即可。即可。第二十七页，本课件共有80页4）时间序列回归法第二十八页，本课件共有80页4）时间序列回归法n n 打开“回归”对话框n n在“数据分析”对话框中选中“回归”（见图52），并点击“确定”后，即可打开“回归”对话框。第二十九页，本课件共有80页4）时间序列回归法n n 对对“回归回归”对话框进行设对话框进行设置置n n在在“回归回归”对话框中，在对话框中，在“Y Y值值输入区域输入区域”小窗口中输入小窗口中输入“$B$1:$B$10$B$1:$B$10”，即计算机销，即计算机销售量数据在电子表格中所在区域售量数据在电子表格中所在区域位置；在位置；在“X X值输入区域值输入区域”小窗小窗口中输入口中输入“$A$1:$A$10$A$1:$A$10”（见（见图图5-35-3），即年份在电子表格），即年份在电子表格中所在区域位置；其余选项中所在区域位置；其余选项取默认值，点击取默认值，点击“确定确定”后即后即可得到输出结果。可得到输出结果。第三十页，本课件共有80页4）时间序列回归法n n 获取计算与分析结果输出结果包括三个表格，第三个表格中第一列数据即为直线趋势估计中的参数：截距a为-19920.73，斜率b为10.12，据此得到如下趋势直线：第三十一页，本课件共有80页4）时间序列回归法第三十二页，本课件共有80页n n2 2、因果分析法、因果分析法 影响产品销售的因素是多方面的，既有企业外部因素，也影响产品销售的因素是多方面的，既有企业外部因素，也影响产品销售的因素是多方面的，既有企业外部因素，也影响产品销售的因素是多方面的，既有企业外部因素，也有企业内部因素，既有客观因素，有企业内部因素，既有客观因素，有企业内部因素，既有客观因素，有企业内部因素，既有客观因素，又有主观因素。但在又有主观因素。但在又有主观因素。但在又有主观因素。但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售产品销售产品销售产品销售 存在某种函数关系，只要找到与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售(因变因变因变因变量量量量)相关的因素相关的因素相关的因素相关的因素(自变量自变量自变量自变量)以及它们之间的函数以及它们之间的函数以及它们之间的函数以及它们之间的函数 关系，就可关系，就可关系，就可关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。这种销售预测以利用这种函数关系进行产品的销售预测。这种销售预测以利用这种函数关系进行产品的销售预测。这种销售预测以利用这种函数关系进行产品的销售预测。这种销售预测方法就是因果预测分析法。方法就是因果预测分析法。方法就是因果预测分析法。方法就是因果预测分析法。因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。回归分析法又包因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。回归分析法又包因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。回归分析法又包因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。回归分析法又包括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。第三十三页，本课件共有80页因果预测分析法因果预测分析法指标建立法指标建立法n n已知：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年已知：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年销量销量y受到以下因素影响：受到以下因素影响：(1)按长期合同向按长期合同向某汽车制造厂定量供应的轮胎数量某汽车制造厂定量供应的轮胎数量a；(2)某某地区装备该种轮胎正在使用中的汽车应予更地区装备该种轮胎正在使用中的汽车应予更新的轮胎数新的轮胎数x1；(3)x1取决于这类汽车上年取决于这类汽车上年实际行驶里程及载重量的吨千米指标实际行驶里程及载重量的吨千米指标x2及该及该种轮胎的磨损更新经验指数种轮胎的磨损更新经验指数b1；(4)上述汽上述汽车制造厂增产汽车所需要的轮胎量车制造厂增产汽车所需要的轮胎量x3；(5)x3取决于汽车厂增产的产量取决于汽车厂增产的产量Q、该厂原有、该厂原有库存轮胎量库存轮胎量x4与单车需用轮胎数与单车需用轮胎数b2；(6)企企业在该地区的市场占有率业在该地区的市场占有率b3。第三十四页，本课件共有80页n n经过分析，建立的因果预测模型如下：经过分析，建立的因果预测模型如下：y=a+(x1+x3)b3=a+b1x2+(Qb2-x4)b3 相关指标的数据为：相关指标的数据为：a=50 000只、只、b1=0.210-4只只/吨千米、吨千米、x22.25109吨千米、吨千米、Q=2 000辆、辆、b2=4只只/辆、辆、x4=5 000只、只、b3=75%n n要求要求:利用上述模型预测该企业的轮胎销售利用上述模型预测该企业的轮胎销售量。量。预测轮胎销售量预测轮胎销售量预测轮胎销售量预测轮胎销售量=50 000+=50 000+0.210-42.251090.210-42.25109+(2 0004-5 000)75%+(2 0004-5 000)75%=50 000+=50 000+45 000+(8 000-5 000)75%45 000+(8 000-5 000)75%=86 000(=86 000(只只只只)第三十五页，本课件共有80页因果预测分析法因果预测分析法因果预测分析法因果预测分析法回归分析法回归分析法回归分析法回归分析法n n已知：已知：A企业通过调查发现，甲产品的销售企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续区连续6年的历史资料如表年的历史资料如表2所示，该企业所示，该企业生产甲产品的市场占有率为生产甲产品的市场占有率为25%，假设，假设2004年居民人均月收入为年居民人均月收入为700元。元。第三十六页，本课件共有80页表表表表2 2 资资资资 料料料料 年度年度 199819981999199920002000200120012002200220032003居民人均月收入居民人均月收入（元）（元）350350400400430430500500550550600600甲商品实际销量甲商品实际销量(吨吨)101011111212141415151616(1)用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型；(2)预测2004年本地区甲产品的销售量；(3)预测2004年A企业甲产品的销售量。第三十七页，本课件共有80页解：(1)根据所给资料，列表计算如表57所示：年份年份 居民人均居民人均月收入月收入x x 商品销售量商品销售量y y xy xy x2 x2 y2 y2 1998199835035010103 5003 500122 500122 5001001001999199940040011114 4004 400160 000 160 000 1211212000200043043012125 1605 160184 900 184 900 1441442001200150050014147 0007 000250 000 250 000 1961962002200255055015158 2508 250302 500 302 500 25525520032003600600161696 0096 00360 000 360 000 256256n=6 n=6 x=2 x=2 830 830 y=78 y=78 xy=37 xy=37 910 910 x2=x2=1 379 900 1 379 900 y2=1 y2=1 042 042 第三十八页，本课件共有80页计算相关系数计算相关系数rn n因为相关系数趋近于因为相关系数趋近于1，表明，表明x与与y之间基之间基本正相关，可以建立回归模型。本正相关，可以建立回归模型。第三十九页，本课件共有80页n n甲产品的销售量预测模型为：甲产品的销售量预测模型为：n ny=1.28+0.02xn n(2)2004年本地区甲产品的预测销售量年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02700=15.28（吨）（吨）n n(3)2004年年A企业甲产品的预测销售量企业甲产品的预测销售量15.2825%=3.82（吨）（吨）第四十页，本课件共有80页n n3、季节预测分析法季节预测分析法 n n每年重复出现的周期性变动，叫做季节性每年重复出现的周期性变动，叫做季节性变动。季节性变动的周期为变动。季节性变动的周期为12个月，许多个月，许多行业的产行业的产 品销售带有季节性变动的特点。品销售带有季节性变动的特点。一般来说，农产品的季节性变动甚于工业一般来说，农产品的季节性变动甚于工业品，消费品甚于生品，消费品甚于生 产资料，非耐用消费品产资料，非耐用消费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性变动甚于耐用消费品。对销售带有季节性变动特点的产品进行销售预测时特点的产品进行销售预测时，应当充分考，应当充分考虑季节变动的影响。虑季节变动的影响。第四十一页，本课件共有80页n n4 4、购买力指数法购买力指数法购买力指数法购买力指数法 n n购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。购买力指数法市场购买力的百分比。购买力指数法市场购买力的百分比。购买力指数法市场购买力的百分比。购买力指数法 就是企业按照各就是企业按照各就是企业按照各就是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。市场的一种方法。市场的一种方法。市场的一种方法。n n影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等因素。因此，在预测地区购买力指数时，应因素。因此，在预测地区购买力指数时，应 根据根据这些因素对购买力影响的大小，分别为每个因素这些因素对购买力影响的大小，分别为每个因素设定相应的权数或比重，建立数学预测设定相应的权数或比重，建立数学预测 模型。模型。第四十二页，本课件共有80页购买力指数的预测模型如下：购买力指数的预测模型如下：Biai yibi ri ci pi式中：式中：Bii地区购买力占全国总购买力的百分比；地区购买力占全国总购买力的百分比；yii地区可支配的个人收入占全国的百分比；地区可支配的个人收入占全国的百分比；rii地区零售额占全国零售额的百分比；地区零售额占全国零售额的百分比；bii地区人口占全国人口的百分比；地区人口占全国人口的百分比；ai,bi,ci 为上述三个因素相应的权数。为上述三个因素相应的权数。第四十三页，本课件共有80页5、产品寿命周期分析法原理、产品寿命周期分析法原理产品寿命周期各阶段 萌芽期萌芽期 成长期成长期 成熟期成熟期 衰退期衰退期 在萌芽期，可采用判断分析法进行预测；在萌芽期，可采用判断分析法进行预测；在萌芽期，可采用判断分析法进行预测；在萌芽期，可采用判断分析法进行预测；在成长期可采用因果法或修正的时间序在成长期可采用因果法或修正的时间序在成长期可采用因果法或修正的时间序在成长期可采用因果法或修正的时间序列回归法进行预测；成熟期最好采用平列回归法进行预测；成熟期最好采用平列回归法进行预测；成熟期最好采用平列回归法进行预测；成熟期最好采用平均法均法均法均法通常依据销售增长率判断产品寿命周期 第四十四页，本课件共有80页第三节 成本预测n n成本预测是成本管理的重要环节。它是在成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测标和预测 期可能发生的各个影响因素，采期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变预计成本水平和变 动趋势的一种管理活动。动趋势的一种管理活动。n n可比产品的成本预测可比产品的成本预测n n不可比产品的成本预测不可比产品的成本预测第四十五页，本课件共有80页目标成本法n n目标成本（目标成本（Target costTarget cost）：是指在确保实现目标利）：是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成本方面应达到的目标。润的前提下，企业在成本方面应达到的目标。n n产生与发展：产生与发展：起源于起源于2020世纪世纪6060年代初期丰田新产品开发和产品更新换代之年代初期丰田新产品开发和产品更新换代之中。中。第一次世界石油危机之后，日本汽车公司采用目标成本管理有第一次世界石油危机之后，日本汽车公司采用目标成本管理有效解决成本降低问题，以物美价廉的产品占领市场，成为市场效解决成本降低问题，以物美价廉的产品占领市场，成为市场竞争的胜利者。竞争的胜利者。目标成本管理在日本许多行业中得以推广、发展，日本丰田、目标成本管理在日本许多行业中得以推广、发展，日本丰田、日产、松下、日立、东芝、夏普、佳能、卡西欧等皆已采用日产、松下、日立、东芝、夏普、佳能、卡西欧等皆已采用目标成本管理。目标成本管理。欧美通用汽车和福特也已导入目标成本管理。欧美通用汽车和福特也已导入目标成本管理。第四十六页，本课件共有80页成本预测的步骤包括：成本预测的步骤包括：成本预测的步骤包括：成本预测的步骤包括：1.1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。2.2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。的水平，并找出与初选目标成本的差距。的水平，并找出与初选目标成本的差距。的水平，并找出与初选目标成本的差距。3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。成本方案的经济效果。4.4.选择成本最优方案并确定正式目标成本选择成本最优方案并确定正式目标成本选择成本最优方案并确定正式目标成本选择成本最优方案并确定正式目标成本n n目标成本目标成本=市价市价-预计利润预计利润-相关税金相关税金n n目标成本法本质是成本管理方法目标成本法本质是成本管理方法第四十七页，本课件共有80页第四节第四节 利润预测利润预测n n目标利润的预测分析目标利润的预测分析n n本量利分析法预测利润本量利分析法预测利润n n经营杠杆系数在利润预测中的应用经营杠杆系数在利润预测中的应用n n概率分析法及其在利润预测中的应用概率分析法及其在利润预测中的应用第四十八页，本课件共有80页一、目标利润的预测分析一、目标利润的预测分析n n1、目标利润是指企业在未来一段期间内，目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。经过努力应该达到的最优化利润控制目标。n n目标利润应体现如下原则：目标利润应体现如下原则：可行性可行性 客观性客观性 严肃性严肃性 指导性指导性 目标利润的预测步骤目标利润的预测步骤n n调查研究，确定利润率标准调查研究，确定利润率标准 n n计算目标利润基数计算目标利润基数计算目标利润基数计算目标利润基数 n n确定目标利润修正值确定目标利润修正值确定目标利润修正值确定目标利润修正值 n n最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系 第四十九页，本课件共有80页确定利润率标准确定利润率标准从可供选择的利润从可供选择的利润率的计算口径上率的计算口径上看，主要包括：看，主要包括：销售利润率销售利润率 产值利润率产值利润率 资金利润率资金利润率既既可可以以是是平平均均利利润润率率、历历史史最最高高水水平平利利润润率率和和上上级级指指令令性性利利润润率率；也也可可以以是是国国际际、全全国国、同同行行业业、本本地区和本企业的利润率。地区和本企业的利润率。第五十页，本课件共有80页计算目标利润基数计算目标利润基数目标利润基数有关利润率标准目标利润基数有关利润率标准相关预相关预计指标计指标 销售利润率、销售利润率、产值利润率、产值利润率、资金利润率资金利润率 等等。第五十一页，本课件共有80页确定目标利润修正值确定目标利润修正值 进行利润的敏感性分析，比较进行利润的敏感性分析，比较目标利润基数与目标利润预测目标利润基数与目标利润预测值。值。第五十二页，本课件共有80页最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系 目目标标利利润润一一经经确确定定就就应应立立即即纳纳入入预预算算执执行行体体系系，层层层层分分解解落落实实，以以此此作作为为采采取相应措施的依据。取相应措施的依据。第五十三页，本课件共有80页【例】目标利润预测分析案例【例】目标利润预测分析案例 n n某企业只经营一种产品，单价为某企业只经营一种产品，单价为100万元万元/件，单位变动成本为件，单位变动成本为60万元万元/件，固定成本件，固定成本为为300 000万元。万元。203年实现销售年实现销售10 000件，获得利润件，获得利润100 000万元。万元。n n企业按同行业先进的资金利润率（企业按同行业先进的资金利润率（20%）预测预测204年企业的目标利润基数，预计年企业的目标利润基数，预计204年企业资金占用额为年企业资金占用额为800 000万元。万元。n n204年目标利润基数年目标利润基数=20%800 000=160 000(万元万元)n n按本量利分析原理，可计算出按本量利分析原理，可计算出204年为实年为实现现160 000万元利润应采取的单项措施万元利润应采取的单项措施(即即在考虑某一因素变