中小企业财务内部控制问题与措施研究—以小熊电器股份有限公司为例.doc

ABSTACTWith the rapid growth of market economy, small and medium-sized enterprises in China have developed rapidly. However, in terms of the development of small and medium-sized enterprises at this stage, there are still many problems, which seriously affect the development of enterprises themselves. To achieve a healthy and good development, enterprises should have a rigorous attitude towards the management of financial internal control. The current situation of the construction of financial internal control of small and medium-sized enterprises is not perfect. Some companies have serious impact on the enterprises due to the defects of internal control. Therefore, it is of great significance to establish modern management concept, enhance the understanding of risk and legal system, and establish internal financial control suitable for the situation of the company.Based on the relevant theories of financial internal control, this paper takes small and medium-sized enterprises as the starting point, takes Xiaoxiong Electric Co., Ltd. as an example, according to the current situation of financial internal control of small and medium-sized enterprises in China, analyzes the causes of the problems, and systematically analyzes the problems existing in the internal financial control of small and medium-sized enterprises in China, and finds that the current problems of the company are reflected in the following aspects: financial internal control The awareness of control is poor, lack of sound monitoring system and incomplete financial internal control system, lack of risk assessment system, and poor control of information and communication links. According to the appeal issues, the countermeasures are put forward: to improve the awareness of internal financial control; to improve the internal supervision system; to establish and improve the internal financial control system; to improve the risk assessment system; to strengthen the information communication system.Keywords: Xiaoxiong Electric Co., Ltd. Internal financial control Problems Measure目 录第1章 绪论11.1 研究背景与意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义11.2 研究内容与方法11.1.1 研究内容11.1.2 研究方法11.3 国内外研究现状21.3.1 国外研究现状21.3.2 国内研究现状2第2章 财务内部控制的理论概述32.1相关概念及联系32.1.1内部控制概念32.1.2财务内部控制概念32.1.3内部控制与财务内部控制的联系32.2 财务内部控制的目标及重要性32.2.1 财务内部控制目标32.2.2 财务内部控制重要性32.3 内部控制要素42.3.1 内部环境42.3.2 风险评估42.3.3 控制活动42.3.4 信息与沟通42.3.5 内部监督4第3章 小熊电器股份有限公司概况及现状分析53.1 小熊电器股份有限公司概况53.1.1 公司简介53.1.2 组织架构53.2 小熊电器股份有限公司财务内部控制现状分析53.2.1 财务部门机构设置53.2.2 财务内部控制制度53.2.3财务内部控制执行现状6第4章 小熊电器股份有限公司财务内部控制存在的问题74.1 缺乏内部控制意识74.2 没有建立完善的监督体系74.3 财务内部控制制度不健全74.4 缺乏风险评估体系74.5 信息与沟通环节控制薄弱8第5章 小熊电器股份有限公司财务内部控制的对策95.1 提高对财务内部控制的意识95.2 完善内部监督体系95.3 建立健全财务内部控制制度95.4 完善风险评估体系95.5 加强信息与沟通体系10第6章 结论11参考文献12致谢13第1章 绪 论1.1研究背景与意义1.1.1 研究背景随着中小企业的逐渐发展，企业内部财务的问题也逐渐增多，涉及的范围也越来越广，给企业的发展带来了严重的影响。不科学不合理的企业财务内部控制将会导致企业财务信息真实性的缺失，对公司战略目标的实现造成极大的影响，甚至引起一些违法行为。财政部等有关部门发布了一系列相应文件，对规范和指导公司财务内部控制的建立，实施和评价发挥了积极作用。财务内控是内部控制的核心，为了保证财务工作的真实性完整性以及企业的经营活动有序进行，确保企业目标的实现，企业必须完善财务内部控制体系。1.1.2 研究意义（1） 理论意义想要保证企业经营活动的稳步推进，就必须健全企业财务内部控制体系，加强财务信息的准确性和可靠性，对企业的未来发展提供有效信息具有较强的理论意义。（2） 现实意义通过对小熊电器股份有限公司的现状进行分析，提出问题并分析其原因，以此为基础提出对策。同时，能够对同类型的企业财务内部控制起到参考作用，具有现实性意义。1.2 研究内容与方法1.1.1 研究内容本论文以小熊电器股份有限公司为研究对象，结合企业自身实际经营情况，参考有关的文献和政策法规，结合现状，根据问题并针对性提出的建议，基于我国中小企业的实际情况并参考国际经验，来解决问题。1.1.2 研究方法 （1）实证研究法，是基于我国中小型企业的财务内部控制存在问题的原因以及如何采取对策的总结与概括，强调对企业现实的描述，以小熊电器股份有限公司为研究对象，对其财务内部控制体系进行分析。根据小熊电器股份有限公司现阶段财务内部控制现状并在事实基础上提出问题和有效解决的方法。（2）规范研究方法，是依靠理论知识来行事，对我国中小企业财务内部控制问题的成因及对策运用理论知识进行深一步的研究。（3）文献研究法，有关内部控制和内部财务控制文件的收集与研究，研究与反思的分析，系统的分类和整理，相关内容的概述以及论文理论基础的建立。1.3 国内外研究现状1.1.1 国外研究现状1Anthony Holder (2016)认为必须建立科学的内部控制体系。内部控制既能为企业的有效经营提供前提条件，使企业有能力防范风险；还能保证财务报表的质量，保证企业自觉遵守内部政策和规章制度。Masako Darrough (2018) 认为实施财务内部控制是提高管理效率的保证和内部控制水平的提高对减少损失、提高资金利用率具有重要作用。Robert james parker (2017) 认为内控目的是保障企业资产安全，确保会计信息完整有效，提升企业运营效益。总体来说，国外财务内部控制体系比较完善，一旦内部控制出现问题，将立即制定法律法规，规范相关行为。它对企业财务内部控制进行了更加具体的指导，突出了当前环境下内部控制的重点，完善了内部控制体系的构建。国外学者更注重综合研究，丰富了内部控制理论与其他理论的结合，使内部控制框架的发展和更新。1.1.2国内研究现状刘娜（2019）企业应在外部环境不断变化和内部管理需要的基础上，加大财务内部控制和财务制度建设，优化管理流程，健全内部监督体系。组织学习相关财务法规制度，提高内控意识和风险防范能力。 杨依（2015）认为我国中小企业缺乏专业人员对内部控制的管理，并且内部控制制度的不完善限制了企业的发展。 帅俐（2015）认为财务内部控制有利于加强企业对内部的管理，提高企业的风险防控能力，并建议在管理和实施进程中建立和完善财务内部控制。 国内的内部控制研究起步晚，虽然在进行不断深入研究和完善，但目前对于财务内部控制的研究不深入，实操应用方面研究少。国内研究学者借鉴国外研究理论，结国内发展现状提出适合我国发展的内部控制理论，对于内部控制的前瞻性研究较少，创新效果不明显。第2章 财务内部控制的理论概述2.1界定概念及联系2.1.1内部控制概念内部控制是在企业内实部施的各种约束和调整的组织，计划，程序和方法，目的是提升运营的效率，获取和运用各种资源，从而实现既定的管理目标。2.1.2财务内部控制概念企业财务内部控制，是指对经营活动中的各种行为规范化，实现企业长期发展目标，提高市场地位，通过合理科学的方式，制定与企业相适应的制度，对企业生产经营活动过程中的各个环节进行指导，调整，控制，监督，并对其执行情况进行评价与考核，以达到预期财务内部控制风险的目的。2.1.3内部控制与财务内部控制的联系从控制的主体层面，企业管理层和公司全体员工均属于内部控制。内部财务控制是指与财务管理有关的公司管理控制活动，公司财务部负责内部财务控制。从控制的目标来看，两者旨在保障企业发展战略目标的顺利实现。总而言之，财务内部控制是内部控制的核心要素，两者是包含于被包含的关系，内部控制是全局性的，而内部财务控制是内部控制的一个部分。2.2 财务内部控制的目标及意义2.2.1 财务内部控制目标第一.确保公司的经营管理依法进行。为了实现公司自身价值，内部控制需要进行内部控制，公司在遵守法律法规的基础上，在国家法律法规允许的框架内自主发展。从外部整体环境上，如按时足额纳税等方面规范企业发展，企业披露的会计信息应当保证真实、完整。第二.妥善保障公司资产的安全。资产的安全和完整是投资者、债权人和其他利益相关者面临的重要问题，良好的内部控制应为资产提供坚实的制度保障。第三.确保战略目标的实现。只有制定与公司兼容的内部财务控制，公司才能更好地进行生产和经营活动，并为实现既定战略目标奠定基础。第四.确保与公司有关的财务信息合法合规。提供良好的运营环境，以确保企业合法地遵守国家法律法规。2.2.2 财务内部控制的重要性首先，只有完善财务管理制度，建立可靠的内部财务控制制度，才能为公司的经营管理和正常运转创造良好的基础，帮助公司有效应对环境的变化。其次，完善内部财务控制可以保护公司财产不受损失，保证信息的正确性和完整性，也可以帮助企业快速反映企业存在的弊端与漏洞，并在企业发展中发挥着监督和领导的作用。最后，财务内部控制能对员工长期稳定的工作提供保证，提高员工的工作效率。2.3 内部控制要素2.3.1 内部环境企业内部环境影响着其他四要素的展开与执行，对企业战略目标的制订息息相关。因此，内部环境是为控制活动，信息与沟通，风险评估及内部监督提供规则和结构的基础。2.3.2 风险评估 风险评估是一个快速识别风险的过程。对影响内部控制目标实现的不确定因素进行了科学合理的分析和评价，并提出了相应的对策。通过风险评估，企业管理者可以合理规避潜在风险。2.3.3 控制活动控制活动旨在确保实施管理命令的政策和程序，例如批准，授权，检查，调整，业务绩效审查，资产安全和分配任务。因此，活动的控制必须反映管理层的意愿，考虑到公司历史和文化的影响，并制定适合公司当前阶段的方向性文件。2.3.4 信息与沟通企业日常经营中，公司必须有识别、获取有效信息的能力，并以一定的方式进行沟通，让员工能够执行其任务；管理层必须明确告知公司所有员工其控制职责，向关键部门提供重要信息，并与外部客户、供应商、政府等进行有效沟通。信息沟通渠道的流动性直接影响动态内部控制流程的绩效，也有助于改善控制环境，加强风险管理。2.3.5 内部监督监督行为体现在日常经营活动中，是确保内部控制体系高效率实施的核心要素，在内部监督中，可以发现需改进的内部控制缺陷，为内部控制体系和财务内部控制的不断完善做出了贡献，有助于提高内部控制执行的科学性和高效性。第3章 小熊电器股份有限公司概况及现状分析3.1 小熊电器股份有限公司概况3.1.1 公司简介小雄电器有限公司成立于2006年，由李一峰创办，公司位于素有“小家电之乡”之称的广东省顺德市，是一家集研发、生产、销售为一体的企业。“客户至上”始终如一地追求第一品牌。自主研发具有知识产权和国家3C的认证（部分产品已通过GS/CE/EMC认证）。多年来市场营销模式保持了快速稳定的发展，年增长率超过100。3.1.2 组织架构公司管理层营销部质管部生产部业务部技术部财务部人事部总经办3.2 小熊电器股份有限公司财务内部控制现状分析3.2.1 财务部门机构设置结合该公司的实际情况和现阶段的发展规模，小熊电器股份有限公司建立了相应的财务组织架构，包括财务总监、财务总监、会计、出纳、财务经理等职位，并充分利用财务系统的会计、财务管理运作职能，从全局上对资金进行会计核算和控制。3.2.2 财务内部控制制度从内部控制角度，根据企业管理的有关规定，小熊电器股份有限公司制订了相应的财务内部控制制度。总的来说，因为旧的管理模式，企业管理层领导越过规则制度出示命令，人治现象严重，企业对内部控制的意识淡薄。现阶段，内部控制仍停留在监管层面，没有与具体业务流程进行深度整合，公司在内部控制监督审计方面也没有设立独立的部门和岗位，无法实施和实施内部控制监督。从财务管理角度，通过查阅小熊电器股份有限公司的相关规范制度文件，了解到小熊电器股份有限公司该制度是为企业财务管理规范化标准化，树立企业价值观念与品牌文化，促进企业可持续健康的发展，增强财务效果并建立明确的费用要求，费用的报销和批准程序，费用和资金管理的标准和额度。目前，小熊电器股份有限公司建立了财务审批制度，然而由于管理不科学及不合理，在审批过程中存在许多不规范的行为，总体实施执行情况并不理想。从会计管理角度来看，由于公司现有财务人员的整体专业素养不高，尚未建立系统的科学的会计管理制度，导致内控意识薄弱。3.2.3财务内部控制执行现状（1）风险评估现状企业的风险评估以及应对的结果是企业指定控制活动系统及过程的基础。小熊电器股份有限公司没有建立财务风险评估层面的机制，依靠第三方的风险评估鉴定。由于缺乏风险管理的概念，企业的许多内部部门都有自己的风险管理要求，所以尚未制定通用框架管理系统。（2）信息传递与沟通现状小熊电器股份有限公司除了由财务部门检查数据和信息的准确性和完整性外，该公司还发挥了良好的监管作用。公司用企业邮箱进行信息传输，相对安全可靠，员工向公司的发展提供各种意见。公司内部信息系统比较合理科学，但该公司外部信息系统不健全，对市场信息的敏感度缺乏。该企业内部的沟通交流还是不足，上下级出现了断层现象，对与公司的总体目标出现不同的理解，各部门间缺少合作交流。（3）控制活动小熊电器股份有限公司的控制活动包括项目活动控制，货币资金管理控制，成本管理和实物资产管理的控制。该公司虽然具有完整的经济活动记录，但是缺乏对经济活动的有效控制和具体分析。对重要和关键控制点的控制环节出现了漏洞，整体的控制成果发挥不完善。各级别的管理人员和员工职责分工不太明确，不利于加强信息系统的流程审批。第4章 小熊电器股份有限公司财务内部控制存在的问题4.1 缺乏财务内部控制意识随着信息技术的发展，财务工作已经从传统的会计职能扩展到分析管理职能。但很多公司的管理意识并没有改变，对会计的理解仍然是以前的模式。由于未完全意识到并发挥其管理作用，所以内部财务控制的建设没有得到足够的重视，甚至内部控制的建设存在漏洞。此外，任命财务人员是很随意的。在招聘过程中，考察重点是所雇用人员的理论知识，而忽略对实际工作能力的检查。如果不按照标准行事，财务内部控制认识不足就会被舞弊者或别有用心之人恶意利用。此外，不合理的组织结构，财务部门受业务部门或领导的约束。岗位分配不合理, 不兼容职务未彻底分离。这些是日常财务管理和控制的隐患，容易导致资产安全和虚假财务信息的弊端。4.2 没有建立完善的监督体系财务内部控制能够对企业业务发展产生重大影响，所以应引入外部监督机制，以便可以根据相关标准进行财务内部控制。完整的监督机制是成功实施内部监督控制的关键。但是，从目前的角度来看，一些公司已经建立了监督机制，但形式化严重。一些公司已经实施了监督，但是仍然存在“人际关系大于法治”的问题，并且监督效果大大降低了。小熊电器股份有限公司对内部审计的重视程度不足，尚未形成有效独立的财务内部控制的运行机制；由于依赖第三方审计，造成企业管理层对内部审计的忽视。4.3 财务内部控制制度不健全财务内部控制制度的有效实施可以使企业所面临的经营风险得到预防和管控。但目前，部分企业的内控不健全，但在实际的执行过程中依然存在职责混乱、制度无效等现象。企业部分工作缺乏相应的制度保障，管理者职权行使过程得不到有效的约束和监督，工作质量和效率难以保证。在企业财务工作的实际操作中,财务工作人员没有严谨科学的态度来对待预算工作,不利于企业资金的周转。由于财务管理工作者的态度缺乏严谨性,因此必须提高标准化程度和解决建立合理科学的财务内部控制制度。4.4 缺乏风险评估体系在企业财务内部控制体系中,建立健全风险评估体系非常重要。目前,公司缺乏一套完备的风险评估制度,由于企业在运行过程中会遇到财务风险,这不利于了企业的长远发展。多数企业财务内控人员和管理人员对不重视风险评估以及没有进行有效的风险管理起到基础作用。所以,成立专门的风险评估小组能够对企业的生产经营进行有效预测与评估分析。一个企业如果没有实施风险评估体系,在遇到风险时,企业没能识别和面对风险,阻碍企业的发展。4.5 信息与沟通环节控制薄弱企业不重视信息系统和通讯方式的建设；管理者不重视信息和通讯方式以及信息系统的维护；财务人员和其他部门的员工之间未能及时的沟通；信息更新不及时，对外部的信息收集不及时。为了减少信息的不平衡，信息公开应具有充分性。信息公开可以识别外界信息和客户的资料，这有助于公司内部的经营活动。在改善企业财务内部控制的水平上，企业还可以通过加强企业不同部门和企业之间的沟通，扩大信息交流，来提高内部控制的有效性。第5章小熊电器股份有限公司财务内部控制的对策5.1 提高对财务内部控制的意识制定内控机制旨在防止各种风险并使企业的内部工作更加顺畅。只有提高对内控工作的认知水平，才能在思想理指导下做好内部控制。因此，公司管理层应提高对财务内部控制和管理风险的认识，使其能认识到内控对于企业发展的重要性。企业的管理者亟需提高对财务内部控制的重视，通过培训，提升理论水平，加深对内部控制理论的理解，并将其应用于实际业务管理。通过会计政策和战略分析当前及以后的财务风险问题，能够识别财务管理各个环节存在的风险。加大对财务内部控制建设的投入力度，逐渐加强财务内部控制的建设。加强对财务人员专业培训，不断为企业引入专业素养高的人才。5.2 完善内部监督体系监督管理系统是是公司内部控制制度建设的保证。监督管理系统不仅可以监督企业经营过程中的所有财务行为，而且可以纠正内部财务控制中存在的问题，使其更加合理有序。此外，健全的监督和管理机制是财务人员的主要制约因素。通过明确员工责任和提高工作效率，还可以有效地防止财务人员犯错误或遗漏，并有效地限制其行为。良好的相互监督和约束的企业氛围也可以进一步提高工作效率。建立和实施公司内部监督体系，有必要结合各种法律法规来分析公司自身的需求和特征，以建立适合公司发展的制度，以确企业运行的合理和有序。5.3 建立健全财务内部控制制度建设和完善财务控制管理系统，更新管理模型，并创建现代公司管理模型能使企业在实际工作中发挥重要作用。要加强内部财务控制，首先要关注内部财务控制，将财务管理部门指定为财务内部控制的重点部门。在更好地关注和更好地支持内部财务控制的基础上，领导者必须制定与内部财务控制相关的制度，并依靠相应的制度来指导和规范活动的发展。加强内部财务控制的刚性，建立问责机制，严格执行公司的工作活动。认识到建立内部财务控制系统的重要性，围绕内部财务控制系统不断加强内部财务控制系统，以确保该系统可以指导和规范各种内部财务控制工作。5.4 完善风险评估体系要想维护好企业的经济利益,就必须进行风险评估。企业可以建立专门的风险评估部门，借助自身的专业知识和经验，收集相关信息和财务数据进行分析，有助于进一步控制企业财务风险的形成。企业应评估所面对的风险，关注业务流程中发现的问题，修改现有的风险应对策略，标准化风险应对程序并提高风险防范能力。此外,要不断完善风险评估体系和规避风险，使企业抵御风险的能力不断得到提升,从而实现企业经济效益的高质量发展。5.5 加强信息与沟通体系财务内部管理工作存在的问题还与信息交流沟通的不顺畅有关，为了保证内部财务管理工作能够更加顺利，需要各个部门之间有效的进行财务信息的沟通。通过互联网技术不仅可以增强财务信息交流的效率，还能够保证财务信息的准确性。所以，相关单位的管理人员要为每一个财务部门配备更加健全的网络信息沟通系统，保证每一个财务人员都能够有自己专属的财务软件和计算机设备。小熊电器股份有限公司应从管理层开始，强化全体员工的信息与沟通意识，打造全范围，动态式的信息共享平台，最大限度的发挥信息与沟通的功能。第6章 结论随着外部环境的激烈竞争和经济全球化一体化进程加快，对企业内部的管理条件越来越高。本论文以小熊电器股份有限公司为研究对象，对小熊电器股份有限公司财务内部控制的现状进行综合分析，发现该公司目前的问题体现在：对财务内部控制的意识不佳，缺乏健全的监控系统和不完整的财务内部控制系统，缺乏风险评估系统，对信息和沟通环节的控制不力。根据上诉问题针对性的提出对策：提高内部财务控制的意识；完善内部监督制度；建立健全内部财务控制制度；完善风险评估体系；加强信息通讯系统。财务内部控制是现代公司管理水平的重要指标。因此，必须建立适当的内部控制体系，并不断完善有效的内部财务控制体系。参考文献1 杨琳.浅析企业内部控制制度的完善J/OL.中国商论,2020(01):120-1212020-01-05.2 张洪芹.企业财务内部控制存在的问题和对策分析J.商讯,2019(35):62-63.3 李红杰.内控视角下企业财务管理优化措施探讨J.价值工程,2019,38(35):106-108.4卢静.企业风险管理下加强内部会计控制的策略分析J.财经界(学术版),2019(23):157-158.5 王兆红.浅析基于风险导向下的企业财务内部控制问题J.商讯,2019(34):52-53.6 文继兰.论企业财务内控存在的问题及创新管理措施J.财经界(学术版),2019(21):132-133.7 王霞.加强企业财务管理中内部控制的有效措施J.中国中小企业,2019(11):111-112.8 王玉丰.新形势下企业财务内部控制体系建设探析J.财经界,2019(11):176.9 Idil Kaya Eurasian Business Perspectives.2017，11（02）：379-38910 Jahmani Determinnants of Internal Control Weaknesses In Accelerated Filers.2017，01致谢转眼间，大学生活即将结束了。在这段学习生活的时光里，感谢学校为我们提供了优越的学习环境，优秀的师资力量，以及丰富的课堂，感谢领导老师们的关心和指导，在这里提升了我的学习能力专业能力以及交际能力；感谢我的同学们，给予我帮助和支持，她们陪伴我度过了有意义且充实的大学时光；感谢我的家人对我的关心支持，我才能安心投入到学习中，顺利完成学业；在论文即将完成之时，感谢我的论文指导老师，从选题到论文的写作倾注了郭老师的悉心指导。最后感谢曾经教育帮助我的所有老师，感谢学校的培养。在以后的工作生活中，我将铭记师长的教诲。13