经济新常态下内部审计如何更好发挥作用--云士企业为例 (3).docx

经济新常态下内部审计如何更好发挥作用-以苏州企业内部审计控制为例调查目的：想通过本次调查，对苏州企业内部审计控制情况做一了解，分析企业内部会计控制存在的问题，进而提出企业内部会计控制措施和对策，为实践提供理论基础。调查地点：苏州市工业园区调查内容：企业内部如何进行内部审计控制调查方式：以查阅、收集资料为主并结合实地拜访调查正文 序言 进入21世纪，由于经济的快速发展，科技、物质文明的进步“新常态”已成为我国经济发展的阶段性特征，而消费者的生活水平大大提高，紧随其后的是越来越多的同类产品和服务，市场竞争加剧和更加残忍，内部控制和审计是企业经营管理过程的主要环节， 企业正常的经营管理活动需要以一套完善、成熟的监督控制体系为基础。内部控制和审计中的监督与管理系统，能够保证企业在经营管理过程中步步为营，从而为其朝着所树立的宏观目标进一步前进提供保证。二、苏州企业内部控制和审计现状及存在问题（一）苏州企业内部控制和审计的现状苏州企业的经济发展和企业的内部控制和审计方案有着密切的关系。在今天，世界经济法阵的趋势逐渐向知识化转变。知识的不断增加和更新速度比以往更加迅速，深刻地影响着中企业运用过程中的各个方面。通过对苏州工业园区3家企业进行走访调查发现，这三家企业内部均有企业内部审计部门，并且该部门已经有一定的发展，目前已具备了一定数量的组织机构和人员。但不可忽视的是这些企业企业内部审计在人事、管理、制度等方面还存在一定的不足。表一 被调查企业内部审计机构设置情况单位性质是否有审计部门审计部门员工数是否有成文的审计管理制度公司A民营是2是公司B民营是2是公司C民营是1是（二）企业内部审计存在的问题及原因分析1、企业管理者缺乏先进的管理理念苏州工业园区内这三家企业运维个人或者家庭投资企业，企业的投资者就是企业生产、经营的管理者。考虑到这种家族化管理和集权化管理因素，企业在内部控制和审计上就会疏于标准化流程，而使企业在管理方面缺乏必要的管理措施和有效的管理机制。他们都是机械的套用国有企业的内审机构，没有思考这种制度是否符合自己的企业特征，从而造成企业内部管理混乱、职责分工不明确，追责无法执行。2、企业内部控制和审计制度不健全目前苏州工业园区内这三家公司的普遍问题就是投资者和管理者合二为一，因此在生产、经营和管理环节都是自己说了算，造成管理人才普遍缺乏。他们企业中的管理机构也不健全，没有制定有效的管理机制；内部控制和审计制度也是残缺不全，没有严格的内部控制和审计机制、财务处理程序、财务人员职责，也没有建立长期有效的内部控制制度。3家公司对于内部审计工作，均为由企业领导临时交办，而不是根据企业生产经营计划，由内审部制定年度审计项目再进行检查。3、审计人员配备不合理，审计基础工作薄弱由于中企业大多是个体私营户，根本就没有聘用专业的会计人员，也没有设立专门的会计账簿。3家企业中所聘用的会计和审计人员的专业素质有限，而且值得注意的是，3家公司所聘用的审计人员均不是审计专业毕业。按照程序，这样的财务部门是不具备企业内部控制和审计的功能的，这种不专业或临时性的会计只能做到定期做账、记账、报账的功能，对内部控制和审计中出现的不合理现象根本不会起到监督审核职能。另外所配备的会计人员会计知识和素质也不是很高，没有经过系统的专门的会计培训，也没有会计从业职业资格证书和会计专业技术职称，这都影响了企业财务的有效管理和健全。表二 被调查企业会计人员基础情况调查会计学财务管理学其他专业本科及以上专科公司A11112公司B112公司C112表三 被调查企业审计人员基础情况调查审计学其他专业本科及以上专科公司A211公司B22公司C11另外这三家企业的普遍问题还有为了节约成本，会计核算以手工记账为主，会计电算化等财务软件还没有得到有效推广，审计人员审计基本上还停留在传统手工查账。比如苏州A企业单位工会财务报销审批单无财务科长及总会计师审核、签字，而且帮扶资金发放表上无领款人签字、盖章。这些及其不规范的行为时有发生。4、对审计工作不严格在走访调查时发现，三家企业中的B企业在发票审核时并不正规。B公司购买电热锅、洗护套装、毛巾、保温杯等节庆活动用品，发票所反映的经济业务与商家的名称所体现的经营范围明显不符。C公司参加公司组织的春游活动经费定额为 1000 元/人，而实际报销金额为 1500 元/人，参加人员 14 人，超标金额为 6，000 元。这些问题在审计查询中都比较突出。5、企业投资缺乏科学性、合理性从目前现状看，我但目前这三家企业的投资能力普遍较差，调查显示3家公司在2013年度的整个经营中，均没有投资行为，原因据调查显示，企业缺乏必要的投资资金，根本没有能力去进行投资。还有一个原因即是某家企业在上一年度曾进行过某项目的投资，但因缺乏投资的计划性，而且缺少系指的投资科学性和合理性的论证，没有经过科学的论证和合理的分析研究就进行的投资，因此投资失败，导致该企业负担的进一步增加，无法缓解进行再度投资。6、内部控制和审计方法不适应企业制度的要求调查显示，3家企业均有领导者有集权现象，权责不分，造成公司一定程度的内部控制和审计制度混乱，财务监控也略显不严等。企业的内部审计部门，无法被保证此部门的独立性。另外，这三家企业的通病就是还经常采用口头汇报方式来反映企业经营和财务状况，而不是将内部控制和审计纳入企业管理的日常中。三、提高苏州中企业内部控制和内部审计水平的对策和建议资金是企业经营必不可少的要素，是企业经营赖以依存的物质基础。资金的多少决定了企业的经营规模和实力。因此，不少企业把理财的重点放在筹资上，总以为只要有资金，经营就如鱼得水，企业的经济效益就能不断地增长。实际上，一个企业应拥有多少资金，必须与其自身的经营规模、投资方向相适应，一味追求取得增量资金而忽视盘活存量资产，往往是经营失败的祸根。现实中，企业的财务经理总是把“资金紧张”挂在嘴上，常常为筹资而疲于奔波，似乎企业的理财目标便是筹资，只要筹到资便是见到了效益。实际上，任何筹资渠道的钱都不是免费的“唐僧肉”，而很可能是一块“烫手山芋”。当没有好的投资项目，或者投资收益远低于筹资成本时，企业就不能盲目筹资。（一）管理观念更新，引进先进的内部控制和审计方法企业管理者应该改变陈旧落后的管理思想和方法，不断更新企业的内部控制和审计理念，要敢于把企业置身于内部控制和审计国际化大环境下谋划经营战略规划，要能够抓住外国资本大量涌入中国市场的契机，积极寻找与外资合作，吸收国外先进的管理经验和内部控制和审计方法，不断提高自己的管理水平，同时，管理职能部门应该定期或不定期对各级管理人员进行内部控制和审计知识的培训和继续教育，特别是要给企业领导者提供创造学习的机会，以便企业的所有管理者都能够跟上国际化发展的步伐，学到先进的、科学的管理知识和方法。（二）健全企业内部控制和审计制度与内部控制制度，实行成本控制制度缺乏严格的内部控制和审计制度和内部控制制度，会使企业生产经营和管理一片混乱，因此，企业首先要建立健全各项内部控制和审计制度。企业在设立时应该制定各项内部控制和审计规定和制度：要建立会计人员管理制度，制定会计和出纳等人员的职责和职能；要完善有关会计法规和制度，使会计人员管理体制有明确的法律依据；要正确处理财务与会计之间的关系，制定严格的会计报账、做账和记账的程序。其次，要建立严格的财务内部控制制度：根据分工原则，对于记账、出纳、保管等职务，要区别化选用人员来担任，不可一人身兼数职；现金和银行存款的保管也要严格，即使是自己的企业，企业领导者也不可以随意支取大额现金，一定要走相关程序；要加强对存货和应收账款的管理，避免存货的流失和应收账款坏账的发生。同时，企业要设立审计机构加强对财务部门及其他物质、产品等流通部门的监督与控制。最后，企业要制定管理成本控制制度，设立专门的成本核算部门进行管理成本的控制。避免不合理成本的发生。（三）加强内部控制和审计人员的综合素质，规范内部控制和审计程序对于企业内部控制和审计方面存在的问题，企业领导者应该采取有效的措施进行改进和加强。一方面，要规范内部控制和审计制度，制定会计操作流程，建立和健全企业的财务账务处理程序，建立合理并有效的，且符合国家财务法律制度和有关规定的财务监督机制；另一方面，要重视内部控制和审计人员的专业技术水平和素质的教育的培养和再教育，要定期的对财务人员进行国家相关法律法规及会计制度的再教育，强化会计职业道德观念。（四）优化企业内外发展环境，增强融资能力企业要寻求更大的发展，拥有大量的可用资金是非常必要的，而针对企业资金严重短缺的事实，企业领导者要积极开拓思路，发动各方面的力量，寻找多方面的资金支持。一是企业要积极争取当地的政府部门给予优良的企业发展空间和经营环境，争取通过政府来解决企业过大发展的资金。二是企业也要争取从内部挖掘资金潜力，比如根据需要催促周转过慢的往来款项，减少存货的积压，变卖长期不周转或者不需要的存货为现金以及通过职工的高回报集资来筹措资金。总而言之，中企业要有现代融资意识，并且额可以根据自身特点去选择适当方式。（五）优化企业投资决策首先，企业可以根据自身特点，先稳健理财，然后适时扩大规模。在实践中，中企业根据需要对投资项目进行深入细致的可行性研究，应尽可能选择中、短期的投资模式，并抓住机会，扩大规模。然后，中企业投资主要应为对内投资及新产品试制的投资。（六）全方位改变内部控制和审计创新高新科技的发展带动了社会上的互联网的迅速普及、带动了通信走进寻常百姓的生活，高新科技的发展同样也给企业的内部控制和审计带来了翻天覆地的巨变。这主要表现在内部控制和审计可以通过网络化实现财务的集中式管理，集中式支付，利用网络、社会以及企业内部资源来为企业管理者提供更全面更有效的财务信息与决策支持。 结束语随着民营企业的日渐壮大，经营规模的迅速扩展，发展内部审计已成为民营企业建立现代企业制度的必然选择。民营企业要持续发展，就要建立适合现代企业制度的内部审计企业的成本控制和审计管理的方法是否得当，决定着企业的财务管理水平。并且它还是保证企业的资金效益的基础。内部审计的目的就是要把有限的资金进行合理配置，降低成本费用，增加盈利，实行财务监督，财务财务纪律，促进规范经营。因此，要想提高企业的经济效益，就必须要加强企业内部控制和审计管理的基础工作，不但要做到科学管理，最主要的是管理制度要合理，要充分体现内部控制和审计管理工作对于企业的重要性。致 谢感谢学习和生活期间给予我帮助的学院中的各位老师和各位同学，感谢在我论文写作中给予指导和改正的指导老师，感谢你们，使我得以顺利完成学业。最好还要特别感谢我的家人，在我生活学期期间给予的理解与支持。感谢我的母校！