保定光宇食品有限公司存货内部控制研究.docx

中国地质大学长城学院2017届毕业论文 中国地质大学长城学院 本 科 毕 业 论 文题目 保定光宇食品有限公司存货内部控制研究院 别 经济学院 专 业 会计学 学生姓名 姚佳琪 学 号 013131131 指导教师 熊凤山 职 称 副教授 2017年4 月30日保定光宇食品有限公司存货内部控制研究摘 要随着当今社会的不断发展，公司的竞争力不断提高，内部控制变得越来越重要，社会也在不断进步。内部控制单位可以有效管理，提供可靠的财务报告和相关信息，确保企业财产的安全和诚信，有效执行相关政策、法律法规，有助于企业实现整体目标。以保定光宇食品有限公司为例,分析证券公司的内部控制进行评价,发现问题在保定光宇食品有限公司,并给出了解决方案,鼓励企业优化存货内部控制,提高经济效率,促进其长期稳定的发展。关键词：存货；内部控制；中小企业；流程ABSTRACTWith the increasing development of the society nowadays, the company's competitiveness is improving, the internal control is becoming more and more important, and the society is making progress. The internal control unit can be effective management, to provide reliable financial reports and related information, to ensure the safety and integrity of the enterprise property, effectively carrying out the relevant policies, laws and regulations, will help companies achieve the overall goal. In baoding gyu food co., LTD company as an example, introduces the related theory of the inventory internal analysis method, analysis of the the company's internal control, and carries on the appraisal, found problems in baoding gyu food co., LTD., and gives the solution, to encourage companies to optimize inventory internal control, improve economic efficiency, promote the development of its long-term stability. Keywords: In stock；Internal control；middle and small-sized enterprises；flow目 录1前言12存货内部控制相关理论12.1存货内部控制的概念12.2存货内部控制的内容12.3存货内部控制的目标23保定光宇食品有限公司存在的存货内部控制问题33.1存货内部控制的现状33.1.1公司概况33.1.2存货内部控制制度43.1.3公司存货内部控制状况43.2存货内部控制存在的问题43.2.1缺乏有效的统计方法43.2.2公司内部控制制度不健全53.2.3各部门缺乏有效的沟通54保定光宇食品有限公司存货内部控制存在问题的原因54.1存货内部控制环境脆弱54.2存货内部控制流程不合理64.3存货内部控制监督不到位65保定光宇食品有限公司加强存货内部控制的具体策略65.1改进企业库存内部控制环境 65.1.1提高企业管理者素质 65.1.2改进组织内部对企业库存的控制 75.1.3.树立良好的企业文化氛围75.2 改进科学合理的存货内控流程措施75.2.1存货管理的人员控制75.2.2存货的采购入库环节控制85.2.3存货的发出控制85.2.4存货的盘点控制95.3提高存货内部控制检查监督力度95.3.1建立持续的监督检查机制95.3.2 完善自我监督评价体系96结论9参考文献10致 谢111前言当前，我国中小企业的内部控制正在阻碍企业的发展，提高企业内部控制尤为重要。中小企业发展迅速，城市的经济发展是必不可少的。摘要资产盘存一直是中小企业管理中的难题，提高了库存操作的效率，对科学合理的库存内部控制至关重要。以保定光宇食品有限公司为例，根据中小企业内部控制库存的实际情况，对中小企业内部控制问题进行分析。企业建立健全内部控制体系，完善内部控制和监督体系，提高员工的积极性，真正为企业内部控制带来巨大效益。快速发展的企业内部控制管理系统扮演了不容忽视的角色,现在是建立健全内部控制制度是企业发展的必然要求,但内部控制制度不是一蹴而就,没有一个国家机构的帮助下,企业内部需要设置的高度认知的意识和动力。2存货内部控制相关理论2.1存货内部控制的概念内部控制是企业或者一些其他单位为了实现自身的运营收益，不让资金出现流失严重的情况，各企业单位开始开发利用内部控制的高效率高质量来帮助本企业的发展，并且实现内部控制的良好运行，企业做好核算和预算的工作，同样给企业带来意想不到的收获。企业进行的相关预算要准确，不能有对企业有任何负面影响。管理控制是指规划活动的可行性，效率性以及实现的可能性。二者并不是互补相容，而是相辅相成，共同为管理层的决策提供依据。2.2存货内部控制的内容在源头提高自身的竞争能力，促进企业生产经营持续稳步发展,达到利润最大化，保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息，员工无论是存货还货都必须向有关部门进行详细的报告，保证监督管理体系的运行。在生产一些零件时严格按照规定要求，必须符合规定，对不合格产品要及时报告或者进行销毁。2.3存货内部控制的目标第一，充分保障企业的合法经营。俗话说“无规矩不成方圆”，对于一个发展性的企业来说，必须有完整的法律法规来约束，存货内部控制必须严格控制在法律允许的范围之内，自觉遵纪守法，按期上交需要交纳的各种费用，如实填写会计资料，从各方面都配合法律的规范要求，为企业的发展创造一个良好的环境。第二，存货内部控制是要保证企业的资产不受侵犯，绝对安全。资金是企业成立的奠基石，要是企业没有了资金相当于成了一个空壳，所以资产对企业的可持续发展有着不可忽视的作用，建立财产清盘制度是资产安全的保障，具体做法为：详细记录财产支出回收情况，妥善保管各种文件资料，以防止记录被损毁或者被盗窃，出现以后对账困难的事情。有些文件很重要，不能随意安放，做好备份，以防重要信息丢失。其次，要定期对账目进行核实，及时盘点并比较，及时发现资产管理中出现的问题，做到查漏补缺。最后，必须明确员工的职责范围，对资产的接触人员做到严格控制， 授予谁权利，谁就可以直接对资产进行安排，其他无授权的人不能直接插手管理，如果有工作的需要必须有领导的授权文件，经领导批准才能执行。只有做好这些，才能让企业实现价值最大化，快速发展。第三，信息的可靠是为企业管理层提供准确无误的信息，便于管理者进一步的工作调度和实施，同时彰显了一个企业的诚实可靠，为企业树立一个好的形象和名声，让企业处于一个好的市场地位。对于投资者来说，首先要了解的就是这家公司的诚实度怎么样，是否有一定的公信力。一般考核的便是会计信息，会计相当于企业的信息系统，可以提供给投资者很多信息，帮助他们了解这家企业是否值得投资合作。会计信息准确性的保障可以由以下几点做到，首先必须要依法建立建全会计机构，并配备具有专业知识的会计工作人员。其次建立严格的岗位职责制度，分工明确，对他们实行奖惩制度，做好督促的工作。最后做好会计账簿的工作，完善工作流程，有条不紊的按照要求编制、报送、保管财务报告。第四，提高经营效率和实现价值最大化。企业为了更好的加大自己的销售范围，不跟客户正式的签订具有法律效力的合同，仅是以口头协议的形式来进行应收账款，这样根本起不到真正的合同作用，客户往往利用这一点来故意拖欠或者逾期，另一方面，当客户不按合同逾期的时候，企业可以通过将资金销售给金融机构的方法来解决问题，但是有些企业只是盲目的进行外售，不考虑亏损问题，导致企业的利益受损，不利于企业发展。内部控制监督严重失职，受贿，携款潜逃，利用虚假发票来使企业资金进入自己的腰包，现在即使是设有监管机制，大多数也是走形式而已，并没有真正的发挥其作用，现在各中小企业内部控制制度不完善，也不够全面，人与人之间只有相互勾结，但是从心里没有形成团结统一的意识，企业只重视外在，并没有从根本培养员工的素质，思想教育的工作做不好，怎么能为企业做贡献。这样只会造成公司管理松散，不会促进企业的发展。综上所述，内部控制在加强企业成本收益方面起着不可忽视的作用，让企业快速发展，在源头提高自身的竞争能力，促进企业生产经营持续稳步发展达到利润最大化，保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。3保定光宇食品有限公司存在的存货内部控制问题3.1存货内部控制的现状3.1.1公司概况保定光宇食品有限公司始于2008年，是定兴县重点招商引资项目，是市级重点建设单位。公司座落在定兴县省级工业聚集区朝阳北路吉祥大街，企业员工500人，占地50亩，现有生产车间10000、立体仓库3000；总投资5590万元。公司拥有自动化生产线和先进的配套设备和技术人员。全年产量可达34560吨各种水果和纸浆产品，是河北省最大的果粮生产企业，在行业中有很大的优势。表1 公司2015年基本数据情况时间主营业务收入(亿元)主营业务收入同比(%)主营业务成本(亿元)主营业务成本同比(%)2015年1-12月68952.205.8861722.905.912015年1-11月61599.905.0555359.305.002015年1-10月54821.204.5449291.104.382015年1-9月48516.704.6143629.404.342015年1-8月42274.204.7237997.004.372015年1-7月36508.304.6832792.204.272015年1-6月30933.904.3627773.403.972015年1-5月25008.604.5722433.504.172015年1-4月19787.704.8017730.304.322015年1-3月14773.404.7213206.404.242015年1-2月9381.903.858338.003.063.1.2存货内部控制制度公司主要生产农业和副业产品，独特，因此对公司内部控制的采购管理体系极为重要，公司有严格的科学管理制度，材料采购必须严格执行，请购买手续，经董事会批准后方可执行。针对材料价格的波动，公司建立了合理的采购价格管理定制。第一，长期供应合同是由丰富的原材料供应签订的。其次，由于原材料价格的变化，原材料和其他手段可以降低操作公司的风险。3.1.3公司存货内部控制状况保定光宇食品有限公司负责采购库存管理，公司在生产经营过程中开发的库存管理系统，通过生产和检验公司的实施，库存管理系统是可行和完善的。保定光宇食品有限公司的存货内部控制主要包括两个系统:一个是库存控制的物理流动,由采购部门负责,内容主要涉及存货采购、验收、存储、问题,每一个环节的规定生产和交付过程,分工的功能,控制链接集合。转让信息和相应的许可要求;二是利用虚拟控制库存价值循环记录主要由财务部门负责,财务会计部门根据公司的特点的股票从材料采购到产品生产,库存和销售的全过程控制。3.2存货内部控制存在的问题3.2.1缺乏有效的统计方法 现在保定光宇食品有限公司没有一个系统的统计方法，传统的会计统计系统过于简化，没有形成一套完整的工作流程，准备的资料也过于简单化。该公司承袭了传统统计方法的陋习，这是一个不可忽视的现状。由于光宇食品公司没有记账的记录，只有一些表面的账单一点现实意义都没有，这样既不能促进公司的发展更严重的话会影响公司以后在社会的声誉，这样的话使内部控制变得一点意义都没有。3.2.2公司内部控制制度不健全不同的企业应该应用不同形式的内部控制制度，不能一概而论，对保定光宇食品有限公司同样如此，大型企业有比较完整的工作流程，分工明确，在内部控制的程序方面也比较严密。但是对于像保定光宇食品有限公司这种中小企业内部控制制度就不太健全，控制程序比较粗略，中小型企业一般为了节省人员资金投入，有效利用人力资源，在健全内部控制方面没有很大的投入，也就体现不出内部控制制度的巨大作用。在销售和收款业务方面，批发企业和零售企业采取的方式不同。内部控制体系的发展离不开员工的素质，这已经成为提高员工执行力的保证。自我监督被定义为行为者自己调整自己的行为动机，让其符合规定的社会或者阶级的道德规范，从而达到目的。完善监督评价体系，更有利于个人员工的发展，首先，注重人员参与，存货内部控制自我评价使内部审计人员有集体意识，知道自己跟其他队员是一个团体，自己作为一个队员有责任有义务为集体贡献自己的一份力，企业应该实时的召开一些主题会议，分工安排好职工的工作，实行奖惩制度，让他们多少有点压力，只有不断的完善监督评价体系才能改善他们的积极性，提高内部控制的良好效果。3.2.3各部门缺乏有效的沟通各部门没有做好及时有效的沟通也是保定光宇食品有限公司出现的问题，有时候商品实物已经入库到位，但是财务部门还没有作好记录。这就是采购与财务部门之间没有进行有效的沟通，导致在同一件事情上面脱节，出现漏洞。一旦出现这种情况，财务的数据不能满足对物流的监控，因为仓储不是本企业可以完完全全控制的，即使在预付款方面已经反映出了采购问题，但是会存在极大的企业资源被挪用的风险，这种风险是不可估量且不可控制的。企业各个分部单位，假如真的没有做好沟通方面的问题，那么就会导致企业的库存满足不了市场的需求，企业的供给部门，生产部门或者销售部门，只是一味追求本身自己的利益，不懂得互相沟通导致彼此之间缺乏有效的信息，这样不会他们得到的利益只是暂时的，最终会导致保定光宇食品有限公司的储备满足不了市场的需要，企业不会持续发展。4保定光宇食品有限公司存货内部控制存在问题的原因4.1存货内部控制环境脆弱保定光宇食品有限公司的管理者对资金管理不严，应收应付账款没有准确的记录，没有建立严格的赊销制度，或者忽略其周转周期，造成资金的闲置或者资金链的断裂；或者是管理者只是看中当前产品的利益，而忽略创新，在发展过程中，逐渐被竞争对手打败。这是存货内部控制环境薄弱的弊端所在。4.2存货内部控制流程不合理保定光宇食品有限公司制定采购计划，存货预算环节已经被物资部逐渐淡化，没有精准的记录和走势分析，企业也没有设置专门的预算机构对企业的业务进行分析执行，财务部也只是走过场，无实际意义。4.3存货内部控制监督不到位近年来，更是加大了对企业内部人员的审查力度，并有许多的大老虎被打倒，企业内部虽然有审计部门的存在，但是效果却不尽理想，现在有太多的工作人员甚至是领导人都开始走上不正当的道路，内部控制监督严重失职，受贿，携款潜逃，利用虚假发票来使企业资金进入自己的腰包，现在即使是设有监管机制，不过大多数是走形式而已，并没有真正的发挥其作用，保定光宇食品有限公司内部控制制度不完善，也不够全面，人与人之间只有相互勾结，但是从心里没有形成团结统一的意识，企业只重视外在，并没有从根本培养员工的素质，思想教育的工作做不好，怎么能为企业做贡献。这样只会造成公司管理松散，不会促进企业的发展。5保定光宇食品有限公司加强存货内部控制的具体策略5.1改进企业库存内部控制环境 5.1.1提高企业管理者素质 想要提高企业的运营水平，保定光宇食品有限公司管理者的素质就一定要高，管理者在公司中是进行决策的一环，是重中之重。相关部门要对整个公司的当代的整个成本管理办法娴熟并且还要对相关的理论知识都要熟练，熟悉的掌握到目前的公司的生产的工艺的特点，以及现在整个企业的生产经营的组织都要掌握。邯钢的员工一定要做到了学习根据自己本身的岗位工作有一个学习，并且要做到对于成本管理的了解，也要对整个成本管理的方法是熟悉。同时公司的员工对成本管理部门的工作要做到配合。公司目前对成本的管理现状存在这样一个问题，就是员工与上下级之间的沟通，如果员工与员工的沟通能够发挥自己的潜力，还可以让员工和其他部门之间的员工相互交流，就不会出先分散状态。树立起来一种忧患意识，对整个的企业的责任管理意识进行指导，也要对现在的全体员工进行一个责任意识的宣传教育。5.1.2改进组织内部对企业库存的控制 每个企业都必须建立一个基于实际情况的制度体系。正确地建立内部控制机制，便于及时了解库存情况，提高内部库存的运行效率，节约时间，提高效率。会计制度中有一种特殊的会计方法和会计方法。有关现有库存的信息应及时加以检查，以确保信息的完整性。库存的目的是严格控制企业的资本占用，降低资本占用率。确保收益和成本最大化。所以做库存规划是很重要的。首先，必须制定科学合理的经济秩序，以确保订单数量到位，以及何时出现短缺。再者，必须确定好存货资金的占用率。建立内部控制机构必须要完善控制活动。可以从以下三个方面来看，第一，供应商的选择非常重要，供应商必须严格按照企业的要求来提供产品，各方面均符合企业的规定，这就需要采购部门严格把关，按照质监部门的要求来选择，随时考察。第二，存货验收控制也是非常重要的，存货到企业后首先面对的就是验货。作为仓储人员负责存货质量和数量，还有各项规格是否达标，检验完后还要进行抽样检查，并及时把检验结果报至主管部门，如果质量达不到标准要求，不能浑水摸鱼，必须安排退货。最后，货物储存后，还有存货的保管这一流程，对存货的保管属于验收之后的后续环节，保管的内容有数量、安全和使用率的管理，货物入库的时候必须做好充足的记录，把货物按标准要求放在正确的位置，防止损坏或者对质量有影响。5.1.3.树立良好的企业文化氛围相关部门要对整个公司的当代的这个成本管理办法娴熟并且还要对相关的理论知识都要熟练，熟悉的掌握到目前的公司的生产的工艺的特点，以及现在整个企业的生产经营的组织都要掌握。邯钢的员工一定要做到了学习根据自己本身的岗位工作有一个学习，并且要做到对于成本管理的了解，也要对整个成本管理的方法是熟悉。同时公司的员工对成本管理部门的工作要做到配合。树立起来一种忧患意识，整个的企业的责任管理意识进行指导，也要对现在的全体员工进行一个责任意识的宣传教育。5.2 改进科学合理的存货内控流程措施5.2.1存货管理的人员控制在存货管理系统中，不同的人员负责应该从发起或要求采购接受货物书写订单编号保管货物保存存货记录和包括授权处置或报废执行独立的存货盘点变更存货主文档跟进存货区别授权生产要求和原材料流转从向制造部门收受流转货物运送货物。如果一个人负责一个以上的功能，则该人员可能会挪用资产并掩饰该挪用的行为。例如，如某一人员可同时处理销售订单并访问存货主文档，则此人员可能会更改销售价格并进行未经核准的销售行为；盘点所发现的差异也应由不负责存货保管与存货记录者来跟进。在自动化的系统下，职责分工通常通过使用自动化的访问限制来执行。在职工的人员确保产品合格之后这个产品进入到仓库的产品办理相关的入库手续。5.2.2存货的采购入库环节控制原材料在买入后要存放起来，也就是入库，在入库的时候，管理人员必须做好记录，检查一系列的跟入库规定要求的东西，待检查都准确无误时才能允许货物进入，要是出现什么不符合规定要求的事情，及时采取措施予以解决。在运输环节也有目前的运输环节不能出现任何问题，原材料一定要进入仓库的时候按照规定的相关规定进行对产品的检查和验收，必须做好相关的登记，同时也要做好的数据等级，这就是为了能够方便检查。5.2.3存货的发出控制（一）先进先出法，是存货的计价方法之一。它是根据先购入的商品先领用或发出的假定计价的。用这种方法计算的期末存货额，比较接近市价。先购入的存货成本在后购入的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。（二）加权平均法,是指所有的数量在本月初,库存数量,重量,删除所有月的进货成本,加上本月初存货成本,计算出存货的加权单位成本,在此基础上,计算当月股票的成本和期末存货成本的一种方法。（三）个别计价法，是指对库存和发出的每一特定存货或每一批特定存货的个别成本或每一批成本加以认定的一种方法。5.2.4存货的盘点控制对于一个企业来说，货物盘点是一项重要的工作，盘点前要做好充分的准备，不仅人员物资等各方面都要进行盘点，盘点时间要把握好，不能太早，最好时机是快到结账的时候，盘点时候最好不要再运营什么工作，盘点需要用到的工具要周到准备，盘点完后，认真做好核算工作，保证盘点工作按时按量完成。公司在审计的时候有相关的技术人员进行一个监督，在这个进行抽检的这个同一时期的不同的产品进行以及相关的材料有着一个盘点。在盘点的时候根据公司的相关的规定进行有一个调查研究。5.3提高存货内部控制检查监督力度5.3.1建立持续的监督检查机制检查机制对于提高企业的管理水平是极其重要的，科学有效的监督体系是必不可少的，要想让员工实现高技能水平就要组织一定的培训活动，提高他们的技能，让他们有足够的知识储备，让他们有新的创造力，建立完善的监督检查机制，可以实施举报政策，让员工提高责任心与为集体做贡献的义务。内部控制体系的发展离不开员工的素质，这已经成为提高员工执行力的保证。5.3.2 完善自我监督评价体系完善监督评价体系，更有利于个人员工的发展，首先，注重人员参与，存货内部控制自我评价使内部审计人员有集体意识，知道自己跟其他队员是一个团体，自己作为一个队员有责任有义务为集体贡献自己的一份力，企业应该实时的召开一些主题会议，分工安排好职工的工作，实行奖惩制度，让他们多少有点压力，只有不断的完善监督评价体系才能改善他们的积极性，提高内部控制的良好效果。6结论本文通过分析保定光宇食品有限公司的存货内部控制,检验公司的环境质量,以及管理能力,存货内部控制中发现的问题,提出了相应的改进方案,通过切实可行的解决方案,促使企业降低库存成本,增加利润空间。存货的内部控制之间的关系企业能否可持续发展的循环,一个股票的科学、合理、有效的内部控制制度有助于实现企业财务管理目标,确保库存信息的有效性,持续健康发展,促进企业提高其经济的发展空间。参考文献1 孙文美.浅论企业存货过程中的内部控制与风险管理J.中国总会计师,2011,(1):1-9.2 郜帆.论企业存货内部控制J.机械管理开发,2013,(2):2-6,11-16. 3 王鸿丽.存货的内部控制J.冶金财会,2014,29-42. 4 唐雪清.浅谈企业的存货管理存在问题、原因以及解决办法J.当代经济,2010(7):56-59. 5 洪洁.浅谈解决企业存货内部控制存在问题的措施J.职业技术,2012,156-178. 6 王敏.完善企业存货内部控制的对策探讨J.会计师,2011,256-280.7 胡晓松.浅论存货管理存在问题及对策J.西部财会,2014,(12):12-17.8 吴稳珠.试论企业存货的内部控制J.商业文化(学术版),2012,19-30.9 林晓月.我国企业存货内部控制探析J.会计师,2012,39-42.10 王爱芳.企业存货的内部控制J.冶金财会,2011,69-82.11 王芳.中小企业存货内部控制诊断及改进策略J.商业会计,2011,98-106.12 李彦.企业内部控制规范实施中存在的问题及改进思路J.会计之友,2013，(26):26-39.13 王锋华.企业存货内部控制研究D.华中科技大学,2013,25-44.14 李贺.我国中小企业存货管理的改进J.消费导刊,2012,(4):4-8.15 Donaid Waters.Inventory Control and ManagementM.2nd edition.John Wiley Sons,2012.致 谢感谢中国地质大学长城学院四年来对我的辛苦培育，让我在大学这四年来学到很东西，特别感谢经济学院为我提供了良好的学习环境、感谢领导、老师们四年来对我无微不至的关怀和指导，让我得以在这四年中学到很多有用的知识。在此，我还要感谢班里同学和朋友，感谢你们在我遇到困难的时候帮助我，给我支持和鼓励，感谢你们。特别感谢我的指导老师熊凤山老师，在论文中给予我悉心指导，从论文开题到结束中过程遇到很多困难都是他给我鼓励与指引，使我能够克服重重困难，将论文完成，在此谨向熊凤山老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。最后，我衷心感谢在百忙之中抽出时间参加答辩的各位老师！15