2021年初级会计师-第10讲-基础演练·第7章.pdf

第1页 共8页第 第 章章7 7高频考点 高频考点：发票管理：发票管理1 1【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不符合发票使用规定的有（）。A.拆本使用发票 B.扩大发票使用范围 C.转借发票监制章 D.以其他凭证代替发票使用【答案】ABCD【解析】任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（）转借、转1让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品（选项）；（）知道或者应当知道C2是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（）拆本使用发票（选项）；（）扩大发票使用范围（选项）；（）以其他凭3A4B5证代替发票使用（选项）。D【解题小妙招】在发票管理的有关题目中，通常结合 选择即可，需要着重记忆的是以下两点：常识常识开具 一般由收款方向付款方开具，特殊情况（收购单位和扣缴义务人支付 个人款项个人款项时）可由付款方向收款方开具保管 已开具的 发票存根联和发票登记簿发票存根联和发票登记簿 应当保存 5 5 年年。保存期满，报经税务机关 查查 验验 后销毁（不可擅自自行销毁）【加练 判断题】收购单位支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。（）1【答案】【加练 单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，开具发票的单位和个人应当依照税务2机关的规定存放和保管发票，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当至少保存一定期限。该期限为（）。A.20 年 B.15 年 C.10 年 D.5 年【答案】D第2页 共8页高频考点 高频考点：纳税申报：纳税申报2 2【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列纳税申报方式中，符合规定的有（）。A.甲企业在规定的申报期限内，自行到主管税务机关指定的办税服务大厅申报 B.经税务机关批准，丙企业以网络传输方式申报 C.经税务机关批准，乙企业使用统一的纳税申报专用信封，通过邮局交寄 D.实行定期定额缴纳税款的丁个体工商户，采用简易申报方式申报【答案】ABCD【解析】（）选项：属于自行申报；（）选项：属于数据电文申报；（）选项：1A2B3C属于邮寄申报；（）选项：属于其他方式申报，即实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以4D实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。【解题小妙招】（）纳税申报方式1主要有 种：自行申报；邮寄申报；数据电文申报；其他方4式（简易申报、简并征期等）（）实际申报日期2需辨析清楚：邮寄申报以 寄出寄出 的邮戳日期为实际申报日期 数据电文申报的，以税务机关计算机网络系统 收到收到该数据电文的时间为实际申报日期（）迷惑项3没有应纳税款、免税、减税期间均要申报（）延期申报4 因自身原因需延期的，可以申请延期申报，但应在纳税期内 预缴预缴税款 【加练 1判断题】纳税人办理纳税申报采用邮寄方式的，以到达的邮戳日期为实际申报日期。（）【答案】【加练 2单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。A.纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报 B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报 C.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报 D.经核准延期办理纳税申报的，在纳税期内无须预缴税款【答案】B【解析】（）选项：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税1AC申报；（）选项：经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳2D 的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。第3页 共8页高频考点 高频考点：税款征收的方式：税款征收的方式3 3【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，对财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人适用的税款征收方式是（）。A.查账征收 B.查定征收 C.定期定额征收 D.查验征收【答案】A【解题小妙招】征收方式征收方式记忆点记忆点适用范围适用范围查账征收有账且健全有账且健全财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人查定征收有账但不全的小型生产企业生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能 的小型厂矿和作 控制原材料或进销货控制原材料或进销货坊查验征收有账但不全的生产经营不固定企业纳税人财务制度不健全，生产经营，零星分 不固定不固定散、流动性大的税源定期定额征收 没账没账的个体工商户和个人独资企业经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（含个人独资企业）【加练单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的是（）。A.定期定额征收 B.查定征收 C.查验征收 D.查账征收【答案】C高频考点 高频考点：税款征收措施：税款征收措施4 4一、税款征收措施 税款征收的方式VS【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收措施的是（）。A.查账征收第4页 共8页 B.税务行政复议 C.税收保全 D.自行申报【答案】C【解析】（）选项：属于税款征收的方式；（）选项：属于税务争议纠纷的解决途1A2B径；（）选项：属于纳税申报的方式。3D【解题小妙招】区分税款征收方式与税款征收措施：税款征收方式是征税的方法（正常情况下怎么征），税款征收措施是保证税款及时足额入库的手段（解决税务机关“收不上来税”的手段）。税款征收方式税款征收方式税款征收措施税款征收措施（）查账征收1（）查定征收2（）查验征收3（）定期定额征收4（）责令缴纳1（）责令提供纳税担保2（）采取税收保全措施3（）采取强制执行措施4（）阻止出境5【加练单选题】根据税收征收管理法的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。A.责令缴纳 B.责令提供纳税担保 C.取消税收优惠 D.采取税收保全措施【答案】C【解析】税务机关可以采取的税款征收措施共 种：责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收5保全措施、采取强制执行措施和阻止出境（不包括取消税收优惠）。二、责令缴纳【例题单选题】按照规定甲公司最晚应于 年 月 日缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴2017515纳，主管税务机关责令其于当年 月 日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司最终于 月 日缴630714纳税款，关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（）。A.2017 年 月 日至 年 月 日6152017715 B.2017 年 月 日至 年 月 日6302017715 C.2017 年 月 日至 年 月 日5162017714 D.2017 年 月 日至 年 月 日712017714【答案】C【解析】加收滞纳金的起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日起（月 日）至纳税人、扣516缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止（月 日）。714第5页 共8页【解题小妙招】滞纳金滞纳金 应纳税款滞纳天数=0.50.5 滞纳天数：自税款缴纳期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止【加练单选题】某纳税人应在 月 日前缴纳税款 万元，逾期未缴纳，税务机关责令其31530在 月 日前缴纳，但直到 月 日才缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞331424纳金（）万元。A.30 0.515 B.30 0.516 C.30 0.524 D.30 0.540【答案】D【解析】滞纳天数从 月 日开始计算，至 月 日，共计 天。31642440三、责令提供纳税担保【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保方式的有（）。A.抵押 B.留置 C.质押 D.保证【答案】ACD【解题小妙招】方式保证、抵押、质押保证、抵押、质押情形（记忆点）（）逃税行为下转移财产1税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款在 发现纳税人有明显的 限期内限期内转转其应纳税的财产或者应纳税收入的 移、隐匿移、隐匿迹象（）欠缴下的出境2欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要 出境出境（）税款争议的复议3纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要 申请行政复议申请行政复议范围税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用【加练 多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有1（）。第6页 共8页 A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 B.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税收入的迹象的 C.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的【答案】ABC【解析】选项：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，逾期仍未缴D纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收强制执行措施。【加练 单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关可以责令纳税2人提供纳税担保的是（）。A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 B.纳税人按照规定应设置账簿而未设置的 C.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票 D.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议的【答案】A【解析】（）选项：税务机关有权“核定其应纳税额”；（）选项：属于“虚开发1B2C票”的情形；（）选项：纳税人可以在缴纳罚款和加处罚款后申请行政复议，不需要提供3D纳税担保。【加练 单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的3是（）。A.罚款 B.滞纳金 C.税款 D.实现税款、滞纳金的费用【答案】A【解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。四、阻止出境【例题单选题】税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款 万元，滞纳金 万元。张某未结清803.8应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是（）。A.查封住房 B.查封股票交易账户 C.通知出境管理机关阻止出境 D.冻结银行存款【答案】C第7页 共8页【解析】选项：属于税收保全措施。ABD【解题小妙招】阻止出境出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保，税务机关可以 阻止出境（注意税务机关不能自行阻止出境）通知出境管理机关通知出境管理机关【加练单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B.责令提供纳税担保 C.核定、调整应纳税额 D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品【答案】B【解析】本题揭示了“责令提供纳税担保”和“阻止出境”的联系：如果该纳税人或其法定代表人无力提供纳税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。高频考点 高频考点：税收保全与税收强制执行：税收保全与税收强制执行5 5【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产 B.责令纳税人提供纳税担保 C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品【答案】CD【解析】（）选项：“拍卖”属于税收强制执行措施；（）选项：“责令提供纳税担1A2B保”和“税收保全措施”均属于税款征收措施；（）选项：“冻结”和“扣押、查封”均3CD为常见的税收保全措施。【解题小妙招】税收保全和强制执行措施均属于税款征收措施，两者辨析如下：税收保全税收保全税收强制执行税收强制执行措施（）1冻结冻结（）2扣押、查封扣押、查封（）从银行存款中 税款1 扣缴扣缴（）以 财产所得抵缴2 拍卖、变卖拍卖、变卖税款金额相当于应纳税款未缴纳的滞纳金同时强制执行是个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品第8页 共8页否适用机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房（不论价值（不论价值几何）几何）单价 以下的其他 50005000 元元生活用品期限一般不得超过 6 6 个个月月不存在期限的问题【加练 多选题】税务机关拟对个体工商户业主王某采取税收保全措施，王某的下列财产1中，可以采取税收保全措施的有（）。A.价值 万元的小汽车20 B.价值 万元的金银首饰10 C.价值 元的电视机2000 D.维持自己生活必需的唯一普通住房【答案】AB【解析】（）选项：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房（不1AB论价值几何），可以采取税收保全措施；（）选项：属于单价 元以下的其他生活用2C5000品，不得采取税收保全措施；（）选项：属于个人维持生活必需的住房，不得采取税收保3D全措施。【加练 单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对单价在一定金额以下的其2他生活用品，不采取强制执行措施。该金额为（）。A.5000 元 B.10000 元 C.20000 元 D.15000 元【答案】A【加练 单选题】税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（）。3 A.3 个月 B.6 个月 C.1 年 D.3 年【答案】B