【应收账款类】应收账款管理的若干方式浅谈(SXL-2021-001).pdf

应收应收账款账款管理管理的的若干若干方式方式浅谈浅谈 一、一、概述概述 正常情况下,应收账款是一项流动资产投资,该投资一方面可以增加企业的销售收入,一方面也增加了机会成本、收账费用和坏账损失成本，所以企业应收账款应保持适度规模,规模过小,说明企业在激烈的市场经济中比较保守、不敢大胆利用赊销手段促进销售；如果规模过大,虽然可以增加销售,却可能造成大量应收账款不能如期和如数收回。企业坏账损失严重、收账费用增多,资金被大童占用,影响企业正常的经营周转。长期得不到收回的应收账款就不再是有效的投资而成为一种呆滞的不良资产。二、管理方法分析二、管理方法分析 对于应收账款的管理应分事前预防、事中监测、事后处理三个阶段进行着手。本文专门针对事后处理这一阶段，从事后处理的方法阐明及优缺点的总结来介绍事后处理阶段的应收账款的管理。事后处理的方法有：终极方法主要包括打包出售、破产清算、信托等方式；阶段性方法主要包括催收、信用保险、将应收账款改为票据、债转股、债务重组、证券化、利用银行保理业务、合资经营、诉讼及诉讼保全、提供担保、以资抵债、资产置换等方式。（一）概念解释（一）概念解释 1.1.催收催收：指由债权公司专职人员或机构，通过采用催收通知函等方式向债务公司催讨应收账款的行为。催收的方法包括：（1）通知付款 通知付款即卖方在货物发出后向买方发出发货清单（及货运单据）和付款通知单，要求买方将所发货物的款项在付款到期日前（根据双方约定的条件）支付给卖方。（2）友好催收 友好催收的办法大致包括：电话催付、信函催收、传真催收、面访催收、索要确认函和书面付款计划等。2.2.打包出售打包出售：指公司将零散的多笔应收账款集合起来并将其出售给第三方（如金融机构、投资公司）以筹集资金的行为。出售的方法包括：应收账款让售（协议、竞标、竞价、拍卖等）、应收账款抵押。3.3.证券化证券化：指公司将其应收账款通过一定的结构性重组转变成为在资本市场可销售和流通的金融产品的过程。4.4.资产置换：资产置换：指两个市场主体之间为了各自的经营需要，在通过合法的评估程序对资产进行评估的基础上，签订置换协议，从而实现双方无形或有形资产的互换或以债权换取实物资产及股权的行为。5.5.债转股债转股：指公司将应收账款转为对债务企业的股权，或者将债权转为对债务企业的所持有的其它企业的股权。6.6.利用银行保理业务：利用银行保理业务：将公司的应收款项在通过银行的审核后，转让给银行提前获得资金的业务，分为买断型保理业务和回购型保理业务。7.7.信用保险：信用保险：由公司向保险公司投保债务人风险的一种保险。原理是把债务人的保证责任转移给保险人，当债务人不能履行其义务时，由保险人承担赔偿责任。8.将应收账款改为票据：将应收账款改为票据：指公司向债务人索要票据，由债务人出具票据以抵消其应付账款的做法。9.9.信托：信托：指公司将应收账款委托给专门的信托公司，由信托公司代为进行管理的一种资产处置方式。10.10.债务重组：债务重组：指公司按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务履行条件的事项。包括：延长付款期、变更付款方式等。11.11.诉讼及诉讼保全：诉讼及诉讼保全：指公司通过对债务人提起诉讼或仲裁的方式，对应收账款进行管理的一种方式。12.12.破产清算：破产清算：指公司对一些濒临破产的债务人向法院要求债务人破产并进行清算，以期收回应收账款的一种方式。13.13.提供担保：提供担保：指公司与债务人签订担保协议，要求债务人对其应付账款提供担保以确保债务履行。担保包括：保证和担保（抵押、质押等）。14.14.以资抵债：以资抵债：指公司要求债务人以其资产进行债务偿还以消除债务的方式。1515.合资经营：合资经营：指公司和债务人共同出资设立一个“”合作公司或“合伙公司”来处置应收账款。（二）优缺点比较（二）优缺点比较 管理方法名称 优点 缺点 1.催收 最为直接、成本控制好的话是成本最低的方法；方式灵活、易操作；可能会全部收回欠款；催收效果差；可能会延误诉讼时效；如果债务人很多，成本会较高。2.打包出售 能够一次性剥离应收账款；在较短的时间内直接收回现金流量；透明度高,成本收益分摊结构相对清晰,信息成本相对较低。出售需要一个过程；需要发达的机构投资者市场和公开准确的信息披露；双方协议价格难确定。3.证券化 可以引入新的资金来处置不良贷款；可以加快处置不良贷款的速度；市场投资者对风险控制的要求高不利于证券化处理。4.资产置换 产业结构将得以调整；资产状况将得以改善；可以宣传企业效益。公允价值不宜确定；业务流程繁琐；有征税收。5.债转股 可能会减少应收账款的损失；可以将不良贷款转化为正常货款。适用范围窄；对象要求苛刻；实际效果不显著。6.利用银行保理业务 低成本融资；加快资金周转增强销售能力。保理业务范围窄；缺乏完善的立法规范；7.信用保险 可以分散分险；可以保障企业应收账款安全；属于政策保险；需要缴纳保险费；风险未完全转移。8.将应收账款改为票据 可以提高应收账款流通性；有助于资金变现；追索权比应收账款强。可以减少风险。同样存在风险；有些债务人没有资金；对资产负债表没有太大变化。9.信托 有利于加快应收账款的处置；信托具有融资功能和灵活的机制；能较好地满足各方需要；并未完全规避风险；二次征税问题加大了应收账款处置成本；集合资金信托的份限制构成信托处置的核心障碍。10.债务重组 可以维持与债务人的关系，提高财务基础和经营基础；可以获得提高债权价值回收率的选择权；效果不明显，需要重组人员；风险依然存在；可能存在重组失败的风险。11.诉讼及诉讼保全 比较直接，方便；有强制力的保障；对公司比较有利；诉讼成本高、耗时长、有些案件胜诉无法或很难得到执行；12.破产清算 可以及时收回账款；有助于减少损失；程序麻烦；时间长；应收账款可能不能得到完全清偿。13.提供担保 方便易行；可以提高保障；有些债务人没有担保财物；并没有改变应收账款数量。14.以资抵债 可以收回部分应收账款；可以取得有效财产；需要缴税；抵债物的变现时间不确定。15.合资经营 可以马上得到一个折价收益；可以得到股权收益；签约成本和制度供应成本较高 三、三、企业企业构想构想 若企业本身存在应收账款过多，采取单一的方法并不是最优的解决方法，而且还会产生很多弊端。兹认为应该多种方法相结合，多管齐下，以达到最佳的解决办法。初步构思如下：1.首先对应收账款进行分类。区分有担保无担保，区分到期未到期，区分数额大小，区分有效账款与呆账死账等；2.对不同类的应收账款采取不同的措施。对于是可以收回来的应收账款，如可以通过催收、诉讼等方式的，就采用催收、诉讼、要求提供担保等的方式。对于不能通过此方式的或采用此方式效果不明显的，考虑出售、证券化、债转股等方式。对于债务人已濒临破产的，就采取及时申请破产等方式。3.制定后期计划。对应收账款的各种方式进行总结，同时从源头才是减少应收账款，制定详细的制度。四、结语四、结语 对于应收账款的管理应从事前，事中，事后三个阶段去落实。本资料仅列举一些方式，并为展开叙述。对于本公司的应收账款处理方式，也只是初步构思，未形成具体的想法。