营改增对建筑业影响.ppt

营改增对建筑业影响一、什么是“营改增?u流转税中营业税改增值税。二、营业税与增值税的区别一定义不同。二计税依据不同。定义不同一增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物新增：交通运输业和局部现代效劳业的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。二营业税是对我过境内提供给税劳务范围变小、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。计税依据不同一增值税价外税计算增值税的收入应当为不含税的收入含税销售额(1+增值税税率)，由消费者负担，有增值才征税，无增值不征税。应纳税额=销项税额-进项税额二营业税价内税营业税那么是直接用收入乘以税率即可。应纳税额=计税营业额税率三、建筑效劳业分类一工程效劳二安装效劳三修缮效劳四装饰效劳五其他建筑效劳工程效劳一、纳税人在中华人民共和国境内提供工程效劳的单位和个人，为增值税纳税人。注释：自2021年5月1日起，在中国境内从事新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属构造工程作业的单位和个人，都是提供工程效劳的纳税人，应当缴纳增值税，不缴纳营业税。二、纳税人分类增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人年应征增值税销售额以下称应税销售额超过500万元的为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人。注释：年应税销售额超过500万元的小规模纳税人，应向主管税务机关申请登记为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人，如果会计核算健全，也能够申请登记成为一般纳税人,但一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。三、税率和征收率一般纳税人提供工程效劳，适用税率为11%；小规模纳税人提供工程效劳，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的工程效劳，征收率为3%。四、计税方法一根本规定增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。注释：一般纳税人可以按财政部国家税务总局规定，区别不同的工程工程选择一般计税方法或简易计税方法。二一般计税方法的应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期继续抵扣。一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额含税销售额1+税率 例：某企业为一般纳税人，2021年6月提供工程效劳，取得含税销售额111万元，且当月无其他应税销售额，当月外购材料、效劳等取得增值税专用发票上注明的增值税额合计为10万元，该企业当月应缴纳增值税如何计算？当月不含税销售额=1111+11%=100万元 当月应纳税额=10011%10=1万元三简易计税方法的应纳税额简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率 销售额=含税销售额1+征收率 例：某企业为小规模纳税人，2021年6月提供工程效劳，取得含税销售额10.3万元含税，且当月无其他应税销售额，该企业当月应缴纳增值税如何计算？当月不含税销售额=10.31+3%=10万元五、简易计税规定 一一般纳税人以清包工方式提供的工程效劳，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供工程效劳，是指施工方不采购工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑效劳。二一般纳税人为甲供工程提供的工程效劳，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或局部设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。三一般纳税人为建筑工程老工程提供的工程效劳，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老工程，是指：1.?建筑工程施工许可证?注明的合同开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程；2.未取得?建筑工程施工许可证?的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。六、销售额销售额，是指纳税人提供工程效劳取得的全部价款和价外费用。纳税人提供工程效劳适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否那么，不得扣除。注释：上述凭证是指：1.从分包方取得的2021年4月30日前开具的建筑业营业税发票按照税务总局规定延期使用的除外；2.从分包方取得的2021年5月1日后开具的，备注栏注明建筑效劳发生地所在县市、区、工程名称的增值税发票；3.国家税务总局规定的其他凭证。七、进项税额进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。一以下进项税额准予从销项税额中抵扣：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款的完税凭证上注明的增值税额；农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。注释：纳税人取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书需在规定期限内经税务机关认证或稽核比对，解缴税款的完税凭证需附送相关资料。二以下进项税额不得从销项税额中抵扣：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的；用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的；非正常损失工程的；购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳；财政部和国家税务总局规定的其他情形。例：纳税人购置食品作为职工福利发放，那么购入食品所取得的增值税发票上注明的税额不得用于抵扣。八、纳税义务发生时间纳税人提供工程效劳并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。九、纳税地点及异地预缴税款规定一根本规定固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人跨县市、区提供工程效劳，应按如下方法预缴税款：1.一般纳税人跨县市、区提供工程效劳，适用一般计税方法计税的。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在工程效劳发生地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进展纳税申报。2.一般纳税人跨县市、区提供工程效劳，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在工程效劳发生地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。3.试点纳税人中的小规模纳税人跨县市、区提供工程效劳，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在工程效劳发生地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进展纳税申报。4.其他个人提供工程效劳，应向工程效劳发生地主管国税机关申报纳税。二纳税人跨县市、区提供工程效劳，按照以下公式计算应预缴税款：1.适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)(1+11%)2%2.适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)(1+3%)3%纳税人跨县市、区提供工程效劳，向工程效劳发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。安装效劳一、纳税人在中华人民共和国境内提供安装效劳的单位和个人，为增值税纳税人。注释：自2021年5月1日起，在中国境内从事安装生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业的单位和个人,都是提供安装效劳的纳税人，应当缴纳增值税，不缴纳营业税。修缮效劳一、纳税人在中华人民共和国境内提供修缮效劳的单位和个人，为增值税纳税人。注释：自2021年5月1日起，在中国境内从事建筑物、构筑物修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限工程作业的单位和个人,都是提供修缮效劳的纳税人，应当缴纳增值税，不缴纳营业税。装饰效劳一、纳税人在中华人民共和国境内提供装饰效劳的单位和个人，为增值税纳税人。注释：自2021年5月1日起，在中国境内从事对建筑物、构筑物进展修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。单位和个人,都是提供装饰效劳的纳税人，应当缴纳增值税，不缴纳营业税。其他建筑效劳一、纳税人在中华人民共和国境内销售其他建筑效劳的单位和个人，为增值税纳税人。注释：自2021年5月1日起，在中国境内提供其他建筑效劳的单位和个人,都是提供其他建筑效劳的纳税人，应当缴纳增值税，不缴纳营业税。其他建筑效劳，是指工程效劳、安装效劳、修缮效劳和装饰效劳之外的各种工程作业效劳，如钻井打井、撤除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚不包括航道疏浚、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外表附着物包括岩层、土层、沙层等剥离和清理等工程作业。四、营改增对建筑业的影响 1、建筑业：层层分包模式难以为继过去，一些建筑企业只接工程不做工程，层层分包坐地分成。营改增会倒逼企业索取进项的专项增值税发票，层层分包的模式将难以为继。全面营改增后，建筑业税率由3%营业税上升到11%增值税小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%增值税，单看税率在四大行业中涨幅最大，虽然税基由营业额转变为增值额即销项税额减去进项税额，产生大量抵扣，但仍对于企业控制税务本钱提出了很大的挑战。“过去，一些有关系的建筑企业只接工程不做工程，通过层层分包坐地分成，很明显这不利于建筑行业的安康开展。实施营改增后，倒逼企业索取进项的专项增值税发票，使得这种层层分包的模式将难以为继。湖北省国税局货物和劳务税处处长王泽“营改增将给我公司带来根本性变革。据初步测算，营改增后抵扣的进项税额要到达72.67%，才能保持税负持平。但是，按照目前的管理水平，进项税额最多只能到达60%，税负短期来看会增加。武汉市新八建立集团财务部蔡诗发坦言。在建筑行业，沙石料、土石方等材料往往很难取得增值税发票，这将导致进项税额减少。此外，建筑企业属于劳动密集型产业，外部劳务费用在施工本钱中占比约20%30%，按规定这些本钱也不能抵扣。对此，专家建议，建筑企业在以后的工程建立中，要注意选择有资质的供给商和分包商，标准运作流程，才能尽可能增加抵扣，降低实际税负。2、房地产业：精装修住房供给或增加由于建安、设计等本钱纳入抵扣，会鼓励开发商增加精装修房屋供给，转型成功的企业将率先享受到减税优惠。按照新税制，不动产租赁效劳、销售不动产、转让土地使用权，税率由5%营业税改为11%增值税，不动产可纳入增值税抵扣。在二手房增值税方面，新税制根据北京、上海、广州、深圳四城市设计了两套税率：个人将购置缺乏2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购置2年以上含2年的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购置住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购置2年以上含2年的普通住房对外销售的，免征增值税。“营改增对房地产企业是机遇与挑战并存。当前房地产暴利时代已经完毕，营改增迫使企业改变经营模式，适应这个过程。通过开展多元化产业经营房地产业务的华夏幸福(25.620,-0.86,-3.25%)基业副总裁吴中兵说，对入园的企业来说，营改增有利于刺激低端制造业向高端转化，促进研发类、更具创新性的产业开展，有利于增加企业投资。此外，方案的焦点之一，是明确房地产工程中的土地出让金可以作为抵扣工程。据了解，目前土地出让金约占房地产本钱的30%到40%，一线城市甚至更高。如果再减去可抵扣的建安、咨询、设计等本钱，企业的实际税率变化不大，转型成功的企业将率先享受到减税优惠。例如，一家房地产企业月销售额100亿元，按照营业税税率5%计算应纳税5亿元；营改增之后，该企业扣除40%的土地出让金，以及建安、咨询、设计等合计20%的进项税额，按照11%的增值税率需纳税约3.96亿元，比之前减税1.04亿元。专家表示，营改增将助推规模化、专业化租赁经营和“购租并举的住房供给新模式。在内部管理上，开发商会将建安、咨询和设计等业务外包，促进展业细分、专业化经营。此外，由于建安、设计等本钱纳入抵扣，会鼓励开发商增加精装修房屋供给。Thank 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