2023年【增值税一般纳税人账务处理分录】一般纳税人增值税分录.docx

2023年【增值税一般纳税人账务处理分录】一般纳税人增值税分录 一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物。企业在国内选购的货物，根据增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目；根据专用发票上记载的应讲稿选购成本的金额，“借记材料选购”、“商品选购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。须要留意的是：假如购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；假如购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必需敖货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应根据专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，根据确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，根据增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应根据增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目；根据确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；根据增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目；根据专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“托付加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。根据海关供应的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额”）科目；根据进口货物应计入选购成本的金额，借记“材料选购”、“商品选购”、“原材料”等科目；根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应根据购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料选购、”“商品选购”等科目；按实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 注。假如的运输发票，(一般纳税人是11%，小规模纳税人是3%）现代服务业的一般纳税人6%，小规模纳税人依旧是3%；假如的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。 二、“已交税金”的账务处理 企业上缴增值税时，借记“应交税金应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。 注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的状况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。 三、“销项税额”的账务处理 1销售货物或供应应税劳务。企业销售货物或供应应税劳务（包括将自产、托付加工或购买的货物安排给股东或投资者），根据实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；根据当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。 2将自产、托付加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目。 3利用自产、托付加工或购买的货物进行投资。企业自产、托付加工货物作为投资，供应给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目。 4将自产、托付加工货物用于集体福利。企业将自产、托付加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目。 5无偿赠送自产、托付加工或购买货物。企业将自产、托付加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目。 6伴同产品出售的包装物。伴同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目。 四、“进项税额转出”的账务处理 企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物变更用途等缘由，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金应交增值税（进项税额转出）”科目。 五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。 企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。产生应退税额，企业借：其他应收款-出口退税，贷：“应交税金应交增值税（出口退税）”科目，企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款-（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。 六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理 月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金未交增值税”科目，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”科目。 这样，月份终了“应交税金应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。 七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。 八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。 3种方式取得的时间是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。这3种实惠，都是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，购买方也可以按规定抵扣。 依据企业会计准则对政府补助的定义可知：这3种实惠政策完全符合政府补助的定义，所以，应计入营业外收入。会计处理如下： 一、依据正常销售，确认收入 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 二、缴纳增值税时 本月上交本月应交的增值税 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 本月上交以前期间应交未交的增值税 借：应交税费未交增值税 三、计提应收的增值税返还 借：其他应收款 贷：营业外收入政府补助 四、收到增值税返还 借：银行存款 贷：其他应收款 九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等缘由，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的账务处理。购进月末时： 借：存在商品（原材料） 借：待摊费用待抵扣进项税额 贷：银行存款（应付账款） 下月论证后： 借：应交税应交金增值税（进项税额） 贷：待摊费用待抵扣进项税额 十、纳税检查的账务处理。企业常常遇到税务检查而调整账务。 增值税检查后的账务调整?应设立应交税金-增值税检查调整特地账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额?借记有关科目?贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额?借记本科目?贷记有关科目；全部调账事项入账后?应结出本账户的余额?并对该余额进行处理： 1若余额在借方?全部视同留抵进项税额?按借方余额数?借记应交税金-应交增值税(进项税额)科目?贷记本科目； 2若余额在贷方?且应交税金-应交增值税账户无余额?按贷方余额数?借记本科目?贷记应交税金-未交增值税科目； 3若本账户余额在贷方?应交税金-应交增值税账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额?按贷方余额数?借记本科目?贷记应交税金-应交增值税科目； 4若本账户余额在贷方?应交税金-应交增值税账户有借方余额但小于这个贷方余额?应将这两个账户的余额冲出?其差额贷记应交税金-未交增值税科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行. 增值税检查后的账户处理实例。 关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”特地账户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有： 1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录： 借：应收账款（现金等） 贷：产品销售收入（营业外收入、其他业务收入等） 贷：应交税金-增值税检查调整 2、对纳税人将自产或托付加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录： 借：应付福利费（在建工程、固定资产等） 3、对纳税人将自产或托付加工的货物用于投资、安排、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录： 借：长期投资（应付利润、销售费用、营业外支出等） 4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录： 借：应收账款等 5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录： 借：其他业务收入等 贷：产品销售收入 6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录： 借：营业外支出等 7、对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录： 借：以前年度损益调整 8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录： 9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录： 借：待处理财产损失 10、对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录： 借：原材料（库存商品等） 11、对纳税人因各种缘由造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录： 借：应交税金-增值税检查调整 贷：有关科目 我于2023年11月7日入职恒大深圳公司预决算部至今，工作了五个多月，时间过得很快，5个月的学习和工作让我收获特别大，为了更快更好地融入公司这个团队，为以后的工作打好铺垫，我加紧对公司的各项规章制度的了解，熟识公司的企业文化。通过了解和熟识，感觉能进入这个团队特别骄傲，同时也感到自身的压力。这段时间，熟识了恒大预决算部的工作流程，主要负责是深圳南油项目，兼顾华强北项目，爱联项目，国香山的进度款、定标、托付结算。通过这些工作，让我更加熟识部门工作的流程，也知道要有足够的实力才能够胜任这份工作所带来的压力。 来恒大之前，在国企以及一些小型私企单位担当过项目合约的主要领导，但恒大公司对工作的时效性，以及严谨，让我重新相识了这份工作。本部门第一次例会，进入到会议室，就可以醒目的看到墙壁上的十二字，“细心策划，狠抓落实，办事高效”，这也是公司的工作作风，其中也包涵了管理学中安排、组织、执行。 初次来到公司上班，本以为会像之前单位一样，同事之间会有保留各自的学问，阅历以及工作时的不协作。来了以后，真的觉得部门的气氛特殊好，大家同心协力的工作，部门每名同事都有相当高的集体责任感，公司荣誉感，大家对我的帮助也特别大，有阅历的老同志不吝赐教，让我能更快的学习，领悟公司的流程，以及相关的业务的熟识，让我感受到了这是一个特别团结、包涵的集体。 作为一名进入一个全新工作环境的新员工来说，尽管在过去的工作中积累了肯定的工作阅历，但进入宇宙第一的地产公司，心里难免还是有点压力。为了能让自己尽早进入工作状态和适应工作环境，遇到问题我会主动的请教领导、同事，主动学习工作所须要的各项专业学问，努力提高自己的业务水平。这段时间我学到了许多学问，自己的技术水平也得到了很大提高，特别充溢和也很有激情，再累都是值得的。工作中，我始终严格要求自己，认仔细真完成每一件领导交办的工作任务，虚心的向部门老员工学习，不断的改正工作中的不足，我很庆幸能够加入到预决算部这个团队中来，入职恒大以后我感到了从未有过的充溢和激情，虽然忙、压力大，但是我觉得这是对自己的熬炼，正是因为忙、因为压力大，才会成长和提高。 现将5个多月试用期的工作状况作如下总结 一、结算审核 1、爱联项目厂房卫生间改造工程托付结算，送审23686.2元，审核23510.44元，核减175.76元，主要是施工方吊顶未扣除灯盘位置的工程量。 2、华强北项目（南区）场内临时施工道路工程托付结算，送审193796.46元，审核189413.65元，核减4382.81元，核减率2.26%。审计抽查无核减。主要是部分工程量及单价偏高。 3、华强北项目临时施工道路边坡支护工作托付结算，送审47322.5元，审核44644.0元，核减2688.5元，核减率5.68%，审计抽查无核减。 4、国香山花园3栋一层钢结构磨玻璃雨棚工程，送审38536.0元，审核38536.0元。 5、爱联恒大广场售楼处样板间夹层钢结构及楼板供货安装工程托付结算，到现场和工程部一起实量，以及对比图纸发觉较多问题：标高未标注清晰：底标高没有；吊柱的顶标高没有，部分洞口尺寸标注不清晰；柱子标注混乱：是否未标注的柱子均为原施工单位施工？包含GKZ1和GKZ2；现场实量尺寸，部分和图纸标示不一样；预埋件的尺寸未明确；楼梯柱子高度未明确；楼梯梯梁及靠墙的钢板在图纸不能明确，而现场施工有，须要明确；钢楼梯没有扶手和栏杆。供应的图纸没有总工室的盖章。工程量已按实际完成计算，这些问题已于工程部和施工方沟通，资料暂未重新供应，后续将督促资料完善， 6、南油项目新增铁大门托付结算，已到现场核实，并发觉其中工程量比图纸少，再最终审核时会再扣减。 二、进度款审核 1、南油项目裙楼B座1F3F主体结构（第一次进度款），审核后金额为453.47万元。 2、南油项目（第三次进度款），裙楼主体结构（裙楼(除B座）、地下室（含地下室砖胎膜、防水等）、工程签证，送审金额4543.16万元，审核后4434.02万元，核减109.14万元，核减率2.4%。 3、南油项目（第四进度款），地下室土建工程砌体装修、B座1-6层砌体装修，B座塔楼16-25层主体、A座塔楼4-8层主体，送审2534.04万元，审核后2405.79万元，核减128.25万元，核减率5.06% 4、南油项目（第五次进度款），A座9-18层主体，B座26-35层主体，送审为2637.96万元，审核2515.40万元，核减122.56万元，核减率4.64%。 5、夹层预埋件制安工程（第一次进度款），南油项目环境监理第3、4次进度款，南油项目工程监理第7、8次进度款。 6、南油项目赶工奖（7-12月份），目前已完成7-9月份，剩10-12月份。 7、爱联项目地下室第1、2区底板（第一次进度款），审核后进度款为：442.77万元。 三、定标审核 1、南油项目地下车库地坪漆工程定标，拟定标单位与战略合作协议含税价一样。 2、南油项目电梯钢梁核价，电梯预埋件偏高，但依据领导批准的呈批、联系函、会议纪要等资料，电梯梁安装精度高，难度大，拟定标价基本合理。 3、爱联地铁站片区二期F-02地块土石方、基坑支护工程（回灌井定价），第一次出报告认为拟定标价偏高40%-70%，其次次施工方经招投标协商后，拟定标价还偏高35%-65%，再次建议招投标与施工方协商后，价格基本合理。 4、南油项目中建三局临设平安防护搭拆定标，起先招投标让我方预审，我方由原来的220万元核减至124万元，最终按124万元定标。 四、备案预算 爱联项目备案预算，2023年3月4日至3月20日，完成裙楼三层（5.8万），2A塔楼5.7万。 五、概算 完成了南油项目景观公园的概算。 以上为个人的总结，我认为我能够主动、主动、娴熟的完成自己的工作，在工作中能够发觉问题，并主动全面的协作公司的要求来绽开工作，与同事能够很好的协作和协调。在以后的工作中我会不断的提升自己的业务水平及综合素养，以期为公司的发展尽自己的一份力气。 转瞬间又过了一年，回顾过去的2023年，在平凡而繁细的工作中，付出了很多艰辛与努力，也有了一些收获与喜悦，重要的是丰富与熬炼了自己，在工作中能够自觉的听从领导的支配，努力的做好财务部的各项工作，也较好地完成了各项工作，但由于财会工作繁事多、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此在工作中自己和整个财务部门仍有很多不足，仍需在今后的工作中不断地加以完善，结合详细状况，现将2023年的工作总结如下： 一、完成的主要工作 1、以仔细的工作的看法刚好精确的完成各月开票、认证、记帐、结帐和账务处理工作，刚好精确的填报各类月度、季度、年终账务报表、并按时向各部门报送，刚好精确的完成了税务的申报与缴纳。以及对各类会计档案进行了分类、装订、归档。 2、以严谨的工作看法刚好精确的核签公司日常的各类支出，并进行费用明细分类。刚好精确的依据公司的资金状况和经营状况进行“资金预算”并提出合理的建议，以便让上层管理者能够刚好的了解公司的资金状况并实行相对应的措施。每月精确核算并发放职工工资。 3、为了加强会计基础工作的规范性，完善公司的管理机制，财务部制定了费用报销制度、资金管理制度、资金用款申请及财务预算制度、资金审批权限细则，并组织各部门同事支配特地时间针对以上相关制度进行了内部培训、学习、探讨。 4、协作南海区、镇农业局完成南海花卉博览园一期基础设施工程（实施内容）验收工作。 5、向南海农商行融资2000万元，因股东与股东之间未达成相关协议，因此，此项工作尚未完成，财务部会接着跟进并落实。 6、如期向南海区、镇农业局提交园区项目进度状况相关资料。 7、以仔细的工作的看法刚好精确的核算2023年下半年租金及2023年上半年租金,并不定期抽查园区客户用水用电状况，发觉问题刚好向相关部门反映。 8、对于上级领导交待的其它临时工作能够刚好的完成。 二、加强学习，注意提升个人修养和综合素养 1、通过报纸杂志、电脑网络和电视新闻等媒体，加强政治思想和品德修养。 2、仔细学习财经方面的各项规定及新的法规政策，自觉根据国家的财经政策和程序办事。始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地的工作。 3、努力做到学以致用，融会贯穿，理论联系实际，让自己“在工作中学习，在学习中工作”，使自身综合实力不断得到提高。 三、个人工作中存在的不足 尽管自己顺当的完成了今年的各项工作任务，但在工作还是有不足之处：谦于财会工作的繁与杂，日常忙于应付事务性的工作较多，而深化的探讨、思索、探讨财务管理的方法和工作制度较少，导致在工作上广度有余，而深度不足。针对以上个人工作的不足，加强学习，仔细学习理论学问和专业学问，重点加强业务方面学问的学习，业务以外的学问也要适当涉及，还要刚好了解当前的政策、法规；工作要有热忱，要用主动的心态去工作。不仅要做好本职工作，还要帮着做一些力所能及的事。