银行基础业务知识培训V.ppt

公司概览公司概览中联集团中联集团 和记环球电讯控股有限公司之成员中联集团中联集团2009.32009.3银行基本业务知识培训银行基本业务知识培训-VAS 中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商培培训大大纲l 会会计的意的意义l 会会计科目和科目和账户l 复式复式记账l 会会计凭凭证l 会会计账簿簿l 账务处理程序理程序l 银行存款的核算行存款的核算l 银行行贷款的核算款的核算l 财产清清查2中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第一章第一章 会计的意义会计的意义3中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 会会计的意的意义一、会一、会计的定的定义：以以货币为主要主要计量量单位，核算和位，核算和监督企督企业、政府和非、政府和非营利利组织等等单位位经济活活动的一种的一种经济管理工作，同管理工作，同时，它又是一个以提供，它又是一个以提供财务信息信息为主的主的经济信息信息系系统。可从四个方面理解：可从四个方面理解：会会计属于管理的范畴属于管理的范畴;其其对象是特定象是特定单位的位的经济活活动;基本基本职能是核算和能是核算和监督督;以以货币为主要主要计量量单位。位。(而不是惟一的而不是惟一的计量量单位位)二、会二、会计的基本的基本职能：核算和能：核算和监督督1 1、会、会计核算：核算：指会指会计以以货币为主要主要计量量单位，通位，通过确确认、计量、量、记录和和报告等告等环节，反，反映特定会映特定会计主体的主体的经济活活动，向有关各方提供会，向有关各方提供会计信息。信息。4中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商会会计核算的基本特点：核算的基本特点：以以货币为主要主要计量量单位反映各位反映各单位的位的经济活活动 会会计核算具有完整性、核算具有完整性、连续性和系性和系统性性会会计核算的四个核算的四个环节：确：确认、计量、量、记录、报告告会会计核算的核算的7 7种方法：种方法：设置会置会计科目和科目和账户;复式复式记账;填制和填制和审核会核会计凭凭证;登登记账簿簿;成本成本计算算;财产清清查;编制会制会计报表。表。会会计核算的基本运作程序：核算的基本运作程序：根据根据发生的生的经济业务填制和填制和审核凭核凭证，按照确定的会，按照确定的会计科目科目设置置账户，运用复，运用复式式记账的方法登的方法登记账簿，按一定的成本簿，按一定的成本计算算对象象计算成本，定期或不定期地算成本，定期或不定期地进行行财产清清查，根据，根据账簿簿资料料编制制财务报表。表。5中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商2 2、会、会计监督：督：指会指会计人人员在在进行会行会计核算的同核算的同时，对特定主体特定主体经济活活动的合法性、合理的合法性、合理性性进行行审查。会会计监督的三个特点：督的三个特点：主要通主要通过价价值指指标进行行;对企企业经济活活动的全的全过程程进行行监督，包括事前督，包括事前监督、事中督、事中监督和事后督和事后监督督;监督依据包括合法性和合理性两个方面。督依据包括合法性和合理性两个方面。3 3、会、会计核算与会核算与会计监督的关系：督的关系：核算是核算是监督的前提，督的前提，监督是核算的保督是核算的保证。(对经济业务活活动进行行监督的前督的前提是正确地提是正确地进行会行会计核算，相关而可靠的会核算，相关而可靠的会计资料是会料是会计监督的依据督的依据;同同时，也只有搞好会也只有搞好会计监督，保督，保证经济业务按按规定定进行、达到行、达到预期的目的，才能真正期的目的，才能真正发挥会会计参与管理的作用。参与管理的作用。)4 4、财务报告目告目标(也称会也称会计目目标)：总目目标：提高：提高经济效益效益 基本目基本目标：向有关各方提供会：向有关各方提供会计信息信息6中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 根据根据20062006年企年企业会会计准准则，财务报告的目告的目标是向是向财务报告使用者提供告使用者提供与与财务状况、状况、经营成果和成果和现金流量等有关的会金流量等有关的会计信息，反映企信息，反映企业管理管理层受托受托责任履行情况，有助于任履行情况，有助于财务报告使用者做出告使用者做出经济决策。决策。财务报告使用者包括：企告使用者包括：企业管理者，投管理者，投资者，者，债权人，社会公众，政府及有人，社会公众，政府及有关部关部门等。等。7中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商会计要素和会计等式会计要素和会计等式 会会计要素：要素：是根据交易或事是根据交易或事项的的经济特征所确定的会特征所确定的会计核算内容的基本分核算内容的基本分类，是会，是会计核算内容的具体化，是从会核算内容的具体化，是从会计的角度描述的角度描述经济活活动的基本要素。也称的基本要素。也称财务报表表要素。要素。会会计要素包括要素包括6 6个：个：资产、负债、所有者、所有者权益、收入、益、收入、费用、利用、利润。其中，。其中，资产、负债、所有、所有者者权益三益三项要素要素侧重于反映企重于反映企业的的财务状况，构成状况，构成资产负债表要素表要素;收入、收入、费用、利用、利润三三项要素要素侧重于反映企重于反映企业的的经营成果，构成利成果，构成利润表要素。表要素。一、一、资产：1 1、资产的概念：是指的概念：是指过去的交易或事去的交易或事项形成的，由企形成的，由企业拥有或控制的，有或控制的，预期会期会给企企业带来来经济利益的利益的资源。源。2 2、资产的分的分类：按其流：按其流动性性(即即变现速度或能力速度或能力)不同，可分不同，可分为流流动资产、长期投期投资、固定、固定资产、无形、无形资产和其他和其他资产。8中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 流流动资产：指可以在：指可以在1 1年或者超年或者超过1 1年的一个年的一个营业周期内周期内变现或耗用的或耗用的资产，主要包括主要包括现金、金、银行存款、交易性金融行存款、交易性金融资产、应收及收及预付款付款项、存、存货等。等。长期投期投资：指除交易性金融：指除交易性金融资产以外的投以外的投资，包括持有，包括持有时间准准备超超过1 1年年(不含不含1 1年年)的各种股的各种股权性性质的投的投资、不能、不能变现或不准或不准备随随时变现的的债券、其他券、其他债权投投资和其他和其他长期投期投资。固定固定资产：指：指为生生产商品、提供商品、提供劳务、出租或、出租或经营管理而持有的，使用年管理而持有的，使用年限超限超过1 1年，年，单位价位价值较高的有形高的有形资产，包括房屋、建筑物、机器，包括房屋、建筑物、机器设备、运、运输设备、工具器具等。、工具器具等。无形无形资产：指企：指企业为生生产商品、提供商品、提供劳务、出租、出租给他人，或他人，或为管理目的而管理目的而持有的、没有持有的、没有实物形物形态的、可辨的、可辨认的非的非货币性性长期期资产，包括，包括专利利权、非、非专利利技技术、商、商标权、著作、著作权、土地使用、土地使用权、特、特许权等。等。其他其他资产：指除以上四：指除以上四类资产以外的以外的资产，如，如长期待期待摊费用、商誉等用、商誉等3 3、资产的基本特征：的基本特征：资产是由是由过去的交易或事去的交易或事项形成的。即形成的。即资产必必须是是现实的的资产，而不能是，而不能是预期的期的资产。资产是企是企业拥有或控制的。在会有或控制的。在会计实务中将以融中将以融资租租赁方式租入的固定方式租入的固定资产视为企企业的的资产。资产预期会期会给企企业带来来经济利益。利益。9中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商二、二、负债1 1、负债的概念：指的概念：指过去的交易或事去的交易或事项所形成的、所形成的、预期会期会导致致经济利益流出企利益流出企业的的现时义务。2 2、负债的分的分类：按其流：按其流动性不同性不同(或或偿还期限的期限的长短短)，分，分为流流动负债和和长期期负债。流流动负债：指将在：指将在1 1年年(含含1 1年年)或者超或者超过1 1年的一个年的一个营业周期内周期内偿还的的债务，包括短期借款、包括短期借款、应付票据、付票据、应付付账款、款、预收收账款、款、应付付职工薪酬、工薪酬、应付股利、付股利、应交税交税费、其他、其他暂收收应付款付款项和将于一年内到期的和将于一年内到期的长期借款等。期借款等。长期期负债：指：指偿还期限在期限在1 1年或者超年或者超过1 1年的一个年的一个营业周期以上的周期以上的负债，包，包括括长期借款、期借款、应付付债券、券、长期期应付款等。付款等。3 3、负债的特征：的特征：是企是企业由于由于过去的交易或事去的交易或事项而承担的而承担的现时义务 负债的清的清偿预期会使期会使经济利益流出企利益流出企业 是能是能够用用货币确切确切计量或合理估量或合理估计的的经济责任任三、所有者三、所有者权益益 10中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商1 1、所有者、所有者权益的概念：益的概念：指所有者在企指所有者在企业资产中的剩余中的剩余权益，其金益，其金额为资产减去减去负债后的余后的余额。(资产减去减去负债后的余后的余额称称为净资产)。2 2、所有者、所有者权益的来源：益的来源：所有者投入的所有者投入的资本本;直接直接计入所有者入所有者权益的利得和益的利得和损失失;留存收益。留存收益。利得：指由企利得：指由企业非日常活非日常活动所形成的、会所形成的、会导致所有者致所有者权益增加的、与所有益增加的、与所有者投入者投入资本无关的本无关的经济利益的流入。利益的流入。(如如罚款等款等)损失：指由企失：指由企业非日常活非日常活动所所发生的、会生的、会导致所有者致所有者权益减少的、与向所益减少的、与向所有者分配利有者分配利润无关的无关的经济利益的流出。利益的流出。留存收益：主要包括盈余公留存收益：主要包括盈余公积、未分配利、未分配利润两部分两部分4 4、所有者、所有者权益的内容：益的内容：按其构成不同，可分按其构成不同，可分为实收收资本本(或股本或股本)、资本公本公积、盈余公、盈余公积、未分配、未分配利利润等。等。11中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 实收收资本本(或股本或股本)：指投：指投资者按照企者按照企业章程或合同章程或合同协议的的约定，定，实际投入投入企企业的的资本，包括国家本，包括国家资本、法人本、法人资本、个人本、个人资本、外商本、外商资本。本。资本公本公积：是指企：是指企业在筹集在筹集资本本过程中取得的由投入程中取得的由投入资本所引起的各种增本所引起的各种增值，包括，包括资本本(或股本或股本)溢价等。溢价等。盈余公盈余公积：是指企：是指企业按按规定从税后利定从税后利润中提取的中提取的积累累资金，包括法定盈余金，包括法定盈余公公积和任意盈余公和任意盈余公积。未分配利未分配利润：指企：指企业留待以后年度留待以后年度进行分配的行分配的历年年结存的利存的利润。一般而言，一般而言，实收收资本和本和资本公本公积是由企是由企业所有者直接投入的，盈余公所有者直接投入的，盈余公积和和未分配利未分配利润则是企是企业在生在生产经营过程中程中实现的利的利润留存企留存企业所形成的，因而盈所形成的，因而盈余公余公积和未分配利和未分配利润又称又称为留存收益。留存收益。四、收入四、收入1 1、收入的概念：、收入的概念：指企指企业在日常活在日常活动中所形成的、会中所形成的、会导致所有者致所有者权益增加的、与所有者投入益增加的、与所有者投入资本无关的本无关的经济利益的利益的总流入。流入。2 2、收入的分、收入的分类：按性按性质不同，可分不同，可分为销售商品收入、提供售商品收入、提供劳务收入、收入、让渡渡资产使用使用权收入收入按按经营业务的主次，可分的主次，可分为主主营业务收入、其他收入、其他业务收入。收入。12中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商3 3、收入的特点：、收入的特点：收入是从企收入是从企业的日常活的日常活动中形成，而不是从偶中形成，而不是从偶发的交易或事的交易或事项中中产生生;它表它表现为企企业资产的增加或的增加或负债的减少，或两者兼有，最的减少，或两者兼有，最终会会导致企致企业所有者所有者权益的增加。益的增加。判断：并非所有判断：并非所有资产增加或增加或负债减少而引起的所有者减少而引起的所有者权益增加都是企益增加都是企业的收入。的收入。(如投如投资者投入者投入资产)判断：判断：营业外收入不是收入，利得外收入不是收入，利得计营业外收入。外收入。五、五、费用用1 1、费用的概念：指企用的概念：指企业在日常活在日常活动中所中所发生的、会生的、会导致所有者致所有者权益减少的、与向益减少的、与向所有者分配利所有者分配利润无关的无关的经济利益的流出。利益的流出。2 2、费用的分用的分类：按：按经济用途不同，分用途不同，分为生生产成本和期成本和期间费用。生用。生产成本包括直接成本包括直接材料、直接人工和制造材料、直接人工和制造费用。期用。期间费用包括用包括销售售费用、管理用、管理费用和用和财务费用。用。3 3、费用的特点：用的特点：表表现为企企业资产的减少或的减少或负债的增加的增加;最最终会会导致所有者致所有者权益的减少益的减少;与向所有者分配利与向所有者分配利润无关。无关。4 4、费用与成本的关系：用与成本的关系：联系表系表现在：成本是按一定在：成本是按一定对象所象所归集的集的费用，是用，是对象化象化了的了的费用。区用。区别表表现在：在：费用是用是资产的耗的耗费，与一定的会，与一定的会计期期间相相联系，与生系，与生产哪一种哪一种产品无关品无关;成本与一定种成本与一定种类和数量的和数量的产品相品相联系，而不系，而不论发生在哪一生在哪一个会个会计期期间。13中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商六、利六、利润1 1、利、利润的概念：是指企的概念：是指企业在一定会在一定会计期期间的的经营成果。利成果。利润的的实现表表现为所有者所有者权益的增加，而益的增加，而亏损的的发生生则表表现为所有者所有者权益的减少。益的减少。会会计等式：等式：1 1、第一会、第一会计等式等式(基本会基本会计等式等式)：资产=负债+所有者所有者权益益(实际上反映了企上反映了企业资金的相金的相对静止状静止状态，也称，也称为静静态会会计等式。等式。)2 2、第二会、第二会计等式：收入等式：收入-费用用=利利润(实际上反映了企上反映了企业资金的金的绝对运运动形式，也形式，也称称为动态会会计等式等式)3 3、第三会、第三会计等式：等式：资产=负债+所有者所有者权益益+(+(收入收入-费用用)14中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第二章第二章 会计科目和账户会计科目和账户15中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商会计科目和账户会计科目和账户 第一第一节会会计科目科目1 1、含、含义：是按照：是按照经济内容内容对各会各会计要素的具体内容作要素的具体内容作进一步分一步分类核算的核算的项目。目。2 2、分、分类：按提供核算指按提供核算指标详细程度及其程度及其统驭关系不同，分关系不同，分总分分类科目和明科目和明细分分类科目。科目。总分分类科目又称一科目又称一级科目，一般由科目，一般由财政部政部统一制定一制定;明明细分分类科目又称二科目又称二级科目或明科目或明细科目，明科目，明细分分类科目除会科目除会计准准则规定定设置的以外，可以根据本置的以外，可以根据本单位位经济管理的需要和管理的需要和经济业务的具体内容自行的具体内容自行设置。置。按所反映按所反映经济内容的性内容的性质即按其反映的会即按其反映的会计对象要素不同，分象要素不同，分为资产类科目、科目、负债类科目、所有者科目、所有者权益益类科目、成本科目、成本类科目、科目、损益益类科目。科目。3 3、设置原置原则：合法性原合法性原则;相关性原相关性原则;实用性原用性原则。判断：企判断：企业在不影响在不影响质量和量和对外提供会外提供会计信息的前提下，可合并会信息的前提下，可合并会计科目科目或自行或自行设置一些会置一些会计科目。科目。16中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商第二第二节账户1 1、账户的概念：是根据会的概念：是根据会计科目科目设置的、具有一定格式和置的、具有一定格式和结构、用以分构、用以分类反映会反映会计要素增减要素增减变动情况及其情况及其结果的果的载体。体。2 2、账户的分的分类：按提供指按提供指标的的详细程度不同，分程度不同，分为总分分类账户和明和明细分分类账户按按经济内容，分内容，分为资产类账户、负债类账户、所有者、所有者权益益类账户、成本、成本类账户、损益益类账户。3 3、账户的基本的基本结构包括：构包括：账户名称名称;日期和摘要日期和摘要;增减金增减金额和余和余额;凭凭证号数号数4 4、账户的四个金的四个金额要素：要素：期初余期初余额;本期增加本期增加发生生额;本期减少本期减少发生生额;期末余期末余额关系：期初余关系：期初余额+本期增加本期增加发生生额-本期减少本期减少发生生额=期末余期末余额(不是会不是会计等等式式)5 5、账户和会和会计科目的科目的联系和区系和区别联系：两者都是系：两者都是对会会计要素具体内容要素具体内容进行的分行的分类，一个是，一个是项目、名称，一目、名称，一个是个是载体、方法，两者反映的内容是一致的，性体、方法，两者反映的内容是一致的，性质相同。在相同。在实际工作中，工作中，对会会计科目和会科目和会计账户不加以不加以严格区分，而是相互通用。会格区分，而是相互通用。会计账户以会以会计科目科目为名名称，而会称，而会计科目所科目所发生的增减生的增减变动情况通情况通过会会计账户加以反映和加以反映和记录。没有会。没有会计科目，会科目，会计账户就失去了就失去了设置的依据，没有会置的依据，没有会计账户，就无法，就无法发挥会会计科目科目的作用。的作用。17中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商区区别：会：会计账户有一定的有一定的结构和格式，可以构和格式，可以记录经济业务的增减的增减变化化;会会计科目没科目没有一定的有一定的结构和格式，不能构和格式，不能对经济业务的的变化加以化加以记录。18中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第三章第三章 复式记账复式记账19中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商复式记账复式记账 第一第一节单式式记账法和复式法和复式记账法法1 1、单式式记账法的概念：指法的概念：指对发生的每一生的每一项经济业务，只在一个，只在一个账户中中进行行记录的的记账方法。方法。2 2、复式、复式记账法的概念：指法的概念：指对发生的每一生的每一项经济业务，以相等的金，以相等的金额，在，在相互相互联系的两个或两个以上的系的两个或两个以上的账户中中进行行记录的的记账方法。方法。3 3、复式、复式记账法的特点：法的特点：可以全面、清晰地反映出可以全面、清晰地反映出经济业务的来的来龙去脉去脉;可以可以对记录的的结果果进行行试算平衡，以算平衡，以检查账户记录是否正确。是否正确。4 4、19931993年年7 7月月1 1日起，我国所有企日起，我国所有企业统一采用借一采用借贷记账法。法。第二第二节借借贷记账法法1 1、借、借贷记账法下的法下的“借借”和和“贷”不代表任何不代表任何经济意意义，只是，只是单纯的的记账符号。符号。2 2、借、借贷记账法的法的记账规则：有借必有：有借必有贷，借，借贷必相等。必相等。3 3、试算平衡：是根据会算平衡：是根据会计基本等式的恒等关系和借基本等式的恒等关系和借贷记账法的法的记账规则，检查账户记录是否正确的是否正确的过程。包括程。包括发生生额试算平衡法和余算平衡法和余额试算平衡法两种。算平衡法两种。20中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商一般而言，如果所有一般而言，如果所有账户在一定期在一定期间内借、内借、贷方方发生生额合合计不平衡，借、不平衡，借、贷方方余余额合合计不平衡，不平衡，则可以肯定本期内可以肯定本期内记账和和结账有有错误;而如果两者都平衡，而如果两者都平衡，则说明明记账和和结账可能正确，但不能就此断定可能正确，但不能就此断定记账肯定没有肯定没有错误(比如比如记账时重重记或漏或漏记整笔整笔经济业务、对相互相互对应的的账户都以大于或小于正确金都以大于或小于正确金额的数字的数字进行行记账、对应账户的同方向串的同方向串户等等)。在日常会在日常会计核算中，通常是在月末核算中，通常是在月末进行行试算平衡。算平衡。第三第三节会会计分分录1 1、概念：指、概念：指对某某项经济业务事事项标明其明其应借借应贷账户及其金及其金额的的记录，简称分称分录。2 2、内容、内容(也称会也称会计分分录三要素三要素)：账户名称，即会名称，即会计科目科目;记账方向，方向，即借方或即借方或贷方方;记录金金额。3 3、分、分类：根据所涉及：根据所涉及账户的多少，分的多少，分为简单会会计分分录和复合会和复合会计分分录。第四第四节总分分类账户和明和明细分分类账户的平行登的平行登记1 1、二者关系：、二者关系：总账统驭和控制着明和控制着明细账，是明，是明细账的的统驭账户;明明细账是是对总账资料的具体化和料的具体化和补充充21中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第四章第四章 会计凭证会计凭证22中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商会计凭证会计凭证 第一第一节会会计凭凭证的含的含义、意、意义和种和种类1 1、概念：、概念：简称凭称凭证，是，是记录经济业务、明确、明确经济责任的任的书面面证明，也是明，也是登登记账簿的依据。簿的依据。2 2、作用：、作用：记录经济业务，提供，提供记账依据依据;明确明确经济责任，任，强化内部控化内部控制制;监督督经济活活动，控制，控制经济运行。运行。3 3、种、种类：按：按编制程序和用途不同，分原始凭制程序和用途不同，分原始凭证和和记账凭凭证。第二第二节原始凭原始凭证1 1、概念：又称、概念：又称单据，是在据，是在经济业务发生或完成生或完成时取得或填制的，用以取得或填制的，用以记录或或证明明经济业务的的发生或完成情况的文字凭据。是生或完成情况的文字凭据。是进行会行会计核算工作的原始核算工作的原始资料和重要依据。料和重要依据。2 2、分、分类：按取得的来源不同，分按取得的来源不同，分为自制原始凭自制原始凭证(如收料如收料单、领料料单、开工、开工单、成本成本计算算单、出、出库单等等)和外来原始凭和外来原始凭证(如如发票、票、飞机票、火机票、火车票、票、银行收付行收付款通知款通知单等中等中););无无论是自制的是自制的还是外来的原始凭是外来的原始凭证，都是用来，都是用来证明明经济业务已已经完成，并完成，并用以作用以作为会会计核算的原始核算的原始资料。料。23中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商凡是不能凡是不能证明明经济业务已完成的文件或已完成的文件或证明，如明，如经济合同、材料合同、材料请购单、生、生产通知通知单等，都不能算作会等，都不能算作会计凭凭证，也不能作，也不能作为会会计核算的依据。核算的依据。未未经对方方单位位签章，不具章，不具备法律效力的凭法律效力的凭证，或不具，或不具备凭凭证基本内容的白基本内容的白条，也不能算作会条，也不能算作会计凭凭证。按填制手按填制手续和内容不同，分和内容不同，分为一次凭一次凭证(如收料如收料单、领料料单等等)、累、累计凭凭证(如限如限额领料料单)、汇总凭凭证(如工如工资汇总表、耗用材料表、耗用材料汇总表、差旅表、差旅费报销单等等)按格式不同，分按格式不同，分为通用凭通用凭证(使用范使用范围可以是某一地区、某一行可以是某一地区、某一行业，也，也可以是全国，如全国通用的增可以是全国，如全国通用的增值税税专用用发票、票、银行行转账结算凭算凭证等等)和和专用凭用凭证(由由单位自行印制、位自行印制、仅在本在本单位内部使用，如收料位内部使用，如收料单、领料料单、工、工资费用分用分配表、折旧配表、折旧计算表等算表等)。3 3、基本内容：、基本内容：原始凭原始凭证名称名称;填制原始凭填制原始凭证的日期的日期;接受原始凭接受原始凭证的的单位名称位名称;经济业务内容内容(含数量、含数量、单价、金价、金额等等););填制填制单位位签章章;经办人人员签章章;凭凭证附件。附件。4 4、填制要求：、填制要求：记录要真要真实;内容要完整内容要完整;手手续要完要完备(对外开出的原外开出的原始凭始凭证必必须加盖本加盖本单位公章位公章););书写要清楚、写要清楚、规范范;编号要号要连续;不得涂改、不得涂改、刮擦、挖刮擦、挖补;(;(原始凭原始凭证有有错误的，的，应当由出具当由出具单位重开或更正，更正位重开或更正，更正处加盖出加盖出具具单位印章。原始凭位印章。原始凭证金金额有有错误的，的，应当由出具当由出具单位重开，不得在原始凭位重开，不得在原始凭证上更正上更正)填制要及填制要及时。5 5、原始凭、原始凭证的的审核内容包括：原始凭核内容包括：原始凭证的真的真实性、合法性、合理性、完性、合法性、合理性、完整性、正确性、及整性、正确性、及时性。性。24中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商第三第三节记账凭凭证1 1、含、含义：是会：是会计人人员根据根据审核无核无误的原始凭的原始凭证按照按照经济业务事事项的内容的内容加以加以归类，并据以确定会，并据以确定会计分分录后所填制的会后所填制的会计凭凭证。是登。是登记账簿的直接依据。簿的直接依据。(原始凭原始凭证是登是登记账簿的原始依据，簿的原始依据，记账凭凭证是登是登记账簿的直接依据。簿的直接依据。)2 2、分、分类：按其反映的按其反映的经济业务的内容，分的内容，分为收款凭收款凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证。需注意：需注意：对于于库存存现金和金和银行存款之行存款之间相互划相互划转的的经济业务，即从，即从银行提行提取取库存存现金或将金或将库存存现金存入金存入银行的行的经济业务，只，只编制付款凭制付款凭证。出出纳员不能直接依据有关收、付款凭不能直接依据有关收、付款凭证业务的原始凭的原始凭证来收、付款来收、付款项，必，必须根据根据审核批准的收付款凭核批准的收付款凭证收付款，且收付款，且须在凭在凭证上加盖上加盖“收收讫”“”“付付讫”章，章，以免重收重付。以免重收重付。按照填列方式分按照填列方式分类，分，分为复式凭复式凭证、单式凭式凭证。3 3、基本内容：、基本内容：记账凭凭证的名称的名称;填制填制记账凭凭证的日期的日期;记账凭凭证的的编号号;经济业务事事项的内容摘要的内容摘要;经济业务事事项所涉及的会所涉及的会计科目及其科目及其记账方向方向;经济业务事事项的金的金额;记账标记;所附原始凭所附原始凭证张数数;会会计主管、主管、记账、审核、核、出出纳、制、制单等有关人等有关人员签章。章。25中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商4 4、记账凭凭证的的编制要求：制要求：内容需完整内容需完整;应连续编号号;书写写应清楚、清楚、规范范;记账凭凭证可以根据可以根据每一每一张原始凭原始凭证填制，或根据若干填制，或根据若干张同同类原始凭原始凭证汇总编制，也可根据原始凭制，也可根据原始凭证汇总表表编制制;但不得将不同内容和但不得将不同内容和类别的原始凭的原始凭证汇总填制在一填制在一张记账凭凭证上上;除除结账和更正和更正错误的的记账凭凭证可以不附原始凭可以不附原始凭证外，其他外，其他记账凭凭证必必须附有原始凭附有原始凭证;填制填制记账凭凭证时若若发生生错误，应当重新填制当重新填制;记账凭凭证填制填制完完经济事事项后如有空行，后如有空行，应当自金当自金额栏最后一笔金最后一笔金额数字下的空行数字下的空行处至合至合计数数上的空行上的空行处划划线注注销。5 5、记账凭凭证的的审核内容：核内容：内容是否真内容是否真实;项目是否目是否齐全全;科目是否正确科目是否正确;金金额是否正确是否正确;书写是否正确。写是否正确。6 6、原始凭、原始凭证和和记账凭凭证的区的区别：填制人填制人员不同不同;填制依据不同填制依据不同;填制方式不同填制方式不同;发挥作用不同作用不同第四第四节会会计凭凭证的的传递和保管和保管1 1、会、会计凭凭证的的传递是指从会是指从会计凭凭证的取得或填制的取得或填制进起至起至归档保管档保管过程中，程中，在在单位内部各个部位内部各个部门和人和人员之之间的的传送程序。送程序。2 2、会、会计凭凭证传递的作用：的作用：有利于完善有利于完善经济责任制和任制和进行会行会计监督督;有有利于及利于及时进行会行会计记录。3 3、会、会计凭凭证传递的的设计原原则：要能要能够满足内部控制制度的要求足内部控制制度的要求;单位位应根据具体情况制定每一种凭根据具体情况制定每一种凭证的的传递程序和方法。程序和方法。26中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商4 4、会、会计凭凭证的保管要求：的保管要求：会会计凭凭证应定期装定期装订成册，防止散失。成册，防止散失。会会计凭凭证封面封面应注明注明单位名称、凭位名称、凭证种种类、凭、凭证张数、起止号数、年度、数、起止号数、年度、月份、会月份、会计主管人主管人员、装、装订人人员等有关事等有关事项，会，会计主管人主管人员和保管人和保管人员应在封在封面上面上签章。章。会会计凭凭证应加加贴封条，防止抽封条，防止抽换凭凭证。(原始凭原始凭证不得外借，特殊情况不得外借，特殊情况经本本单位会位会计机构机构负责人、会人、会计主管人主管人员批准，可以复制，但批准，可以复制，但须在在专设的登的登记簿上登簿上登记，并由提供人，并由提供人员和收取人和收取人员共同共同签名、盖章名、盖章)原始凭原始凭证较多多时可可单独装独装订，但，但应在凭在凭证封面注明所属封面注明所属记账凭凭证的日期、的日期、编号和种号和种类严格遵守会格遵守会计凭凭证的保管期限要求，期的保管期限要求，期满前不得任意前不得任意销毁。27中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第五章第五章 会计账簿会计账簿28中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商会计账簿会计账簿 第一第一节会会计账簿的含簿的含义和种和种类1 1、会、会计账簿的含簿的含义：简称称账簿，是指由一定格式簿，是指由一定格式账页组成的，以成的，以经过审核的会核的会计凭凭证为依据，全面、系依据，全面、系统、连续地地记录各各项经济业务的簿籍。的簿籍。2 2、设置和登置和登记账簿的意簿的意义：提供系提供系统、完整的会、完整的会计核算核算资料料;有效有效发挥会会计的的监督督职能能;编制会制会计报表的主要依据表的主要依据;进行会行会计分析的重要依据。分析的重要依据。设置和登置和登记账簿是簿是编制会制会计报表的重要基表的重要基础，是，是连接会接会计凭凭证与会与会计报表表的中的中间环节。3 3、账簿和簿和账户的关系：形式和内容的关系。的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，簿是外在形式，账户是内是内在真在真实内容。内容。账户存在于存在于账簿之中，簿之中，账簿中的每一簿中的每一账页就是就是账户的存在形式和的存在形式和载体，没有体，没有账簿，簿，账户不能独立存在不能独立存在;账簿序簿序时、分、分类地地记载经济业务，是在，是在账户中完成的。中完成的。4 4、会、会计账簿的分簿的分类：按用途不同，分按用途不同，分为序序时账簿、分簿、分类账簿、簿、备查账簿簿按按账页格式，分格式，分为两两栏式式账簿、三簿、三栏式式账簿、多簿、多栏式式账簿簿(收入、收入、费用用明明细账一般采用多一般采用多栏式式账簿簿)、数量金、数量金额式式账簿簿(原材料、原材料、库存商品、存商品、产成品等成品等明明细账一般采用此一般采用此账簿簿)29中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 按外型特征，分按外型特征，分为订本式本式账簿簿(总分分类账、现金日金日记账、银行存款日行存款日记账)、活、活页式式账簿、卡片式簿、卡片式账簿簿(固定固定资产明明细账)第二第二节会会计账簿的内容、启用与登簿的内容、启用与登记规则1 1、会、会计账簿的基本内容：封面、扉簿的基本内容：封面、扉页、账页。2 2、会、会计账簿的启用：启用会簿的启用：启用会计账簿簿时，应当在当在账簿封面上写明簿封面上写明单位名称位名称和和账簿名称，并在簿名称，并在账簿扉簿扉页上附启用表。年度开始启用新上附启用表。年度开始启用新账簿簿时，应将上年的将上年的年末余年末余额计入新入新账的第一行，并在摘要的第一行，并在摘要栏注明注明“上年上年结转”或或“年初余年初余额”。3 3、会、会计账簿的簿的记账规则：账簿中簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般格，一般应占格占格距的距的1/21/2。下列情况下可用下列情况下可用红色墨水色墨水记账根据根据红字冲字冲账的的记账凭凭证，冲，冲销错误记录;在不在不设借借贷等等栏的多的多栏式式账页中，登中，登记减少数减少数;在三在三栏式式账户的余的余额栏前，如未印明余前，如未印明余额方向的，在余方向的，在余额栏内登内登记负数数余余额;根据国家根据国家统一的会一的会计准准则的的规定可以用定可以用红字登字登记的其他会的其他会计记录。第三第三节各种会各种会计账簿的登簿的登记方法方法固定固定资产、债权、债务等明等明细账应逐日逐笔登逐日逐笔登记;库存商品、原材料、存商品、原材料、产成品收成品收发明明细账及收入、及收入、费用明用明细账可逐笔登可逐笔登记，也可定期，也可定期汇总登登记。30中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商第四第四节对账1 1、对账内容包括：内容包括：账证核核对;(;(一般在日常一般在日常编制凭制凭证和和记账过程中程中进行，行，登登账时、出、出错时)账账核核对;(;(包括包括总分分类账簿有关簿有关账户的余的余额核核对;总分分类账簿与所属明簿与所属明细分分类账簿核簿核对;总分分类账簿与序簿与序时账簿核簿核对;明明细分分类账簿之簿之间的的核核对)账实核核对。第五第五节错账更正方法更正方法(三种：划三种：划线更正法，更正法，红字更正法，字更正法，补充登充登记法法)1 1、划、划线更正法：适用于更正法：适用于记账凭凭证无无错，只是登，只是登账错误的情况。数字的情况。数字错误须全部划全部划销，文字，文字错误可只划可只划销错误部分部分2 2、红字更正法：适用于字更正法：适用于记账凭凭证错误，导致登致登账错误的情况，分三种情的情况，分三种情况：况：科目科目错误：红字冲字冲销法法方向方向错误：红字冲字冲销法法金金额错误：多：多记金金额红字冲字冲销法，少法，少记金金额补充登充登记法法第六第六节结账1 1、结账的概念：在会的概念：在会计期末期末(月末、季末、年末月末、季末、年末)将本期内所有将本期内所有发生的生的经济业务全部登全部登记入入账以后，以后，计算出本期算出本期发生生额和期末余和期末余额。2 2、结账工作是工作是编制会制会计报表的先决条件。表的先决条件。31中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商3 3、结账的程序：的程序：将本期将本期发生的生的经济业务事事项全部登全部登记入入账，并保，并保证其正确性。其正确性。根据根据权责发生制的要求，生制的要求，调整有关整有关账项，合理确定本期，合理确定本期应计的收入和的收入和应计的的费用。用。将将损益益类科目科目转入入“本年利本年利润”科目，科目，结平所有平所有损益益类科目。科目。结算出算出资产、负债和所有者和所有者权益科目的本期益科目的本期发生生额和余和余额，并，并结转下期，下期，作作为下期的期初余下期的期初余额。4 4、结账的种的种类：按：按结账时期不同，分月期不同，分月结、季、季结、年、年结三种。三种。5 5、新旧、新旧账有关有关账户之之间转记余余额，不必，不必编制制记账凭凭证。第七第七节会会计账簿的更簿的更换与保管与保管1 1、会、会计账簿的更簿的更换通常在新会通常在新会计年度建年度建账时进行。行。2 2、总账、日、日记账和多数明和多数明细账应每年更每年更换一次。一次。3 3、变动较小的明小的明细账可可连续使用，不必每年更使用，不必每年更换。4 4、备查账簿可簿可连续使用。使用。32中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第六章第六章 账务处理程序账务处理程序33中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商账务处理程序账