2022年-2023年税务师之涉税服务实务过关检测试卷B卷附答案.doc

20222022 年年-2023-2023 年税务师之涉税服务实务过关检测试年税务师之涉税服务实务过关检测试卷卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税B.购置存量房，自交付款项之次月起缴纳城镇土地使用税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税【答案】C2、税务师事务所的下列人员中，不对业务结果的质量承担最终责任的是（）。A.法定代表人B.项目负责人C.执行合伙人D.项目其他成员【答案】D3、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D4、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C5、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。A.1B.2C.3D.5【答案】B6、（2016 年真题）关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税款之日起 3 年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密【答案】A7、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】A8、某牧业有限公司 2019 年 4 月猪、牛月存栏数分别为 800 头和 500 头，牛的污染当量值是 0.1 头，猪的污染当量值是 1 头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量 1.6 元。该公司当月应缴纳环境保护税（）元。A.8800B.9280C.8400D.10280【答案】B9、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税B.收取白酒包装物押金时间超过 12 个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C.从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税D.啤酒每吨出厂价在 3000 元（含 3000 元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括重复使用的塑料周转箱的押金【答案】D10、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入 54600 元。该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。A.18600B.15400C.14300D.12760【答案】B11、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可（）。A.15 天内办理补税B.进口环节和国内销售环节均不再补税C.进口环节和国内销售环节各按税款的 50%补税D.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税【答案】D12、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。A.2 日B.2 个工作日C.5 日D.5 个工作日【答案】B13、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计 15 万元，未分别核算；销售高档木制筷子 20 万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金 0.5 万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为 5%。该生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.0.02B.2.67C.0.77D.0.75【答案】C14、某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨。当月销售原油 800 吨，每吨不含税售价 3200 元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价4000 元。当期开采原油过程中用于加热的原油 5 吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为 6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C15、纳税人放弃减税、免税的，（）内不得再次申请减税、免税。A.6 个月B.24 个月C.36 个月D.12 个月【答案】C16、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。2020 年 6 月该企业的应纳税额为-100 万元，免抵退税额为 120 万元。则该企业的账务处理为（）。A.借：应收出口退税款 100 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20 贷：应交税费应交增值税（出口退税）120B.借：应收出口退税款 100 贷：应交税费应交增值税（出口退税）100C.借：应收出口退税款 120 贷：应交税费应交增值税（出口退税）100 应交税费应交增值税（进项税额转出）20D.借：应收出口退税款 20 贷：应交税费应交增值税（出口退税）20【答案】A17、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2018 年 12 月 20 日购入一项不需要安装的固定资产，成本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为 8 年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）A.因该项固定资产 2020 年末的递延所得税负债余额为 29.69 万元B.因该项固定资产 2020 年末应确认的递延所得税负债为 18.75 万元C.因该项固定资产 2019 年末的递延所得税负债余额为 10.94 万元D.因该项固定资产 2019 年末应确认的递延所得税资产为 18.75 万元【答案】A18、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元，未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费简易计税 6000B.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费未交增值税6000C.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 300000 应交税费应交增值税9000【答案】A19、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】A20、下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。A.用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票B.冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接结算印制费用【答案】B21、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得含税收入 30000 元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B22、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税【答案】C23、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 3000 元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答案】B24、下列不属于税收策划工作的特点的是（）。A.合法性B.确定性C.目的性D.策划性【答案】B25、个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）A.业主家庭支出B.支付给生产经营从业人员的工资C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品【答案】A26、下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”相关规定的是（）。A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 30 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 10 年【答案】C27、位于天津市的顺通物流公司 2019 年 8 月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入 610 万元。3 月初取得该土地使用权时支付地价款 450 万元，取得土地使用权时缴纳了 13.5 万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。（增值税采用一般计税方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A28、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C29、下列各项中，无须缴纳资源税的是（）。A.进口原油B.出口自采天然气C.销售自采原煤D.对外赠送自采铁矿石【答案】A30、根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）。A.航空服务B.港口码头服务C.货物运输代理服务D.装卸搬运服务【答案】C31、（）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。A.释义B.基本指引C.职业道德指引D.质量控制指引【答案】A32、（2019 年真题）当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 4000 元的家具C.金银首饰D.别墅【答案】B33、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2020 年 5月将 150 吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为 8000 元，该销售公司对外的不含税销售价格为 14000 元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000 元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】C34、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.向职工支付的托儿补助费C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入 D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除 20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的 25%计算。【答案】C35、企业计提生产用房的房产税时，应作的账务处理是（）。A.借：管理费用贷：应交税费应交房产税B.借：固定资产贷：应交税费应交房产税C.借：税金及附加贷：应交税费应交房产税D.借：制造费用贷：应交税费应交房产税【答案】C36、某油田 2020 年 1 月销售开采的原油 86000 吨，收取不含增值税价款 34400万元；销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米，收取不含税价款 2375 万元；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为 6。该油田当月应纳的资源税为（）万元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C37、某税务师 2020 年 3 月对企业 2019 年纳税审核时，发现企业在 2019 年12 月份结转完工产品成本时，多结转成本 20000 元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在 2020 年 3 月出售了 50%，则该企业的调整分录是（）。A.借：生产成本 20000 贷：库存商品 20000B.借：生产成本 20000 贷：主营业务成本 10000 库存商品 10000C.借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 10000 库存商品 10000D.借：生产成本 20000 贷：利润分配未分配利润 20000【答案】B38、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B39、下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。A.个人出租住房，不区分实际用途，均按 4的税率征收房产税B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税【答案】D40、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的B.取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.直接转让土地使用权的【答案】D41、涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更之日起（）内向主管税务机关报送涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表。A.5 日B.10 日C.15 日D.30 日【答案】D42、2019 年 11 月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入 20 万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款 12 万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A43、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任【答案】A44、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 2020 年 4 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B45、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。A.1B.3C.5D.10【答案】D46、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是（）。A.承接涉税鉴证业务前首先应对自身进行分析评估，以确定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通C.涉税鉴证业务计划确定后，委托人可以视情况变化对业务计划做相应的调整D.鉴证过程中可以根据业务需要，聘请外部专家协助工作【答案】C47、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费应交消费税6000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】C48、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（）。A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.无法表明意见的鉴证业务报告D.否定意见的鉴证业务报告【答案】B49、某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10B.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10C.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10D.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10【答案】D50、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料 8000 元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为 60000 元，期末在产品结存成本为 10000 元，期末产成品结存成本为70000 元，本期产品销售成本发生额为 160000 元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。A.5%B.3.3%C.2.7%D.4.4%【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于房产税减免税的说法，正确的有（）。A.国家财政部门拨付事业经费单位本身的业务用房，免征房产税B.对个人所有的房产，免征房产税C.对公园内的餐馆所使用的房产，免征房产税D.对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税E.对增值税小规模纳税人，可以由省级人民政府决定在 50%的税额幅度内减征房产税【答案】AD2、下列选项中，应缴纳印花税的有（）。A.电网与电网之间签订的购售电合同B.个人出租门店签订的租赁合同C.张某将自己的财产赠送给学校所立的书据D.电网与用户之间签订的供用电合同E.纳税人从事受托加工业务签订的合同【答案】AB3、以下有关税务行政复议代理的表述正确的有（）。A.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构、内设机构或其他组织为被申请人B.税务行政复议的代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.被申请人可以委托律师事务所的律师代本单位参加税务行政复议D.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人E.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人【答案】D4、2020 年 7 月某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税 15 万元（关税税率假定为 30），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为 10）A.消费税 6.5 万元B.消费税 7.22 万元C.增值税 11.05 万元D.增值税 11.56 万元E.增值税 12.28 万元【答案】BD5、下列各项中，属于涉税咨询业务的有（）。A.纳税申报咨询业务B.专项税务咨询业务C.税收策划业务D.纳税情况审查业务E.税务政策解答业务【答案】ABC6、下列证据材料不得作为鉴证依据的有（）。A.有正当事由超出举证期限提供的证据材料B.无法辨明真伪的证据材料C.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品E.不能正确表达意志的证人提供的证言【答案】BCD7、下列选项中，应在“税金及附加”科目列支的有（）。A.资源税B.房产税C.车辆购置税D.耕地占用税E.城市维护建设税【答案】AB8、税务机关对下列企业处罚正确的有（）。A.某公司虚开发票 8000 元，税务机关对其罚款 2 万元B.某公司虚开发票 20000 元，税务机关对其处罚 20 万元C.某公司伪造发票，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 3 万元罚款D.某公司伪造发票监制章，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 10 万元罚款E.某公司非法制造发票防伪专用品，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 5000 元罚款【答案】ABC9、增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的有（）。A.将自产的产品用于股东分配B.将委托加工收回的货物用于个人消费C.将外购的货物赠送给其他单位D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失E.将外购的货物用于集体福利【答案】D10、纳税人收取款项但未发生销售行为，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具的发票有（）。A.预付卡销售和充值B.销售自行开发的房地产项目预收款C.ETC 预付费客户选择在充值后索取发票的D.销售工期超过 12 个月的飞机的预收款E.代理进口免税货物货款【答案】ABC11、下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述，正确的有（）。A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项【答案】BC12、下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法正确的有（）。A.房地产开发企业转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B.对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20%扣除C.房地产开发企业缴纳的印花税，在“与转让房地产有关的税金”中单独扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入房地产开发成本中扣除E.房地产开发企业的利息支出按实际发生额扣除【答案】AB13、下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法正确的有（）。A.房地产开发企业转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B.对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20%扣除C.房地产开发企业缴纳的印花税，在“与转让房地产有关的税金”中单独扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入房地产开发成本中扣除E.房地产开发企业的利息支出按实际发生额扣除【答案】AB14、下列关于发票的说法，正确的有（）。A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效E.发票应当使用中文印刷，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字【答案】AC15、计算土地增值税时，下列说法错误的有（）。A.房地产开发企业可以按照取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用B.旧房销售按重置成本价作为扣除项目金额计征土地增值税C.所有与转让有关的税金均可作为与房地产转让有关的税金扣除D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收E.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税【答案】BCD16、以下纳税人以 1 个季度为纳税期限（）。A.银行B.咨询公司C.财务公司D.保险公司E.小规模纳税人【答案】AC17、企业经营活动交的税计入“税金及附加”的有()。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市建设维护税E.契税【答案】ACD18、下列社会保险费，需要由单位和个人共同缴纳的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】ABD19、根据税收征收管理法的有关规定，下列各项中属于纳税人应享有的权利有（）。A.享受国家税法规定的税收优惠B.要求税务机关对自己的财务状况保守秘密C.依法申请退还多缴的税款D.申请延期申报和延期缴纳税款E.认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务【答案】ABCD20、某汽车制造企业取得的下列收入，应计入业务招待费、广告费和业务宣传费计算企业所A.技术使用权转让收入B.国债利息收入C.自产货物对外捐赠的视同销售收入D.出售固定资产收入E.销售边角料取得收入【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、2013 年 9 月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为 2000 万元(不含税),设备销售价格为 600 万元(不含税)。根据生物科技公司会计核算和有关资料显示:(1)收款情况，专利技术转让款 2120 万元于 2013 年 9 月收到;专用设备销售款 702 万元于 2013 年 11 月收到。(2)专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500 万元，均计人“无形资产”核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用(不考虑印花税);专用设备由企业自行制造，账面实际成本 400 万元。问题:(1)生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠?(2)享受税款优惠的金额分别为多少?【答案】二、某科技型中小企业（属于工业企业），职工人数为 80 人，资产总额为2600 万元，2019 年度损益类有关账户数据如下：主营业务收入 3000 万元，投资收益 20 万元（均为国债利息收入），主营业务成本 2200 万元，销售费用252 万元，管理费用 390 万元（其中业务招待费 28 万元、新产品研发费用 60万元且未形成无形资产），财务费用 24 万元，税金及附加 32 万元。与 2019 年企业所得税汇算清缴相关的资料如下：（1）计入成本、费用中的实发工资总额200 万元，拨缴职工工会经费 4 万元、实际发生职工福利费支出 35 万元、实际发生职工教育经费支出 10 万元。（2）该企业当年向非金融企业借款 200 万元，借款期限为半年，当年支付利息费用 12 万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为 8）。（3）2019 年 11 月购进符合环境保护专用设备企业所得税优惠目录的专用设备，取得增值税专用发票注明金额 30 万元、增值税进项税额 3.9 万元，该设备当月投入使用，会计已计提折旧 0.5 万元，税法上选择一次性税前扣除优惠政策。（4）该企业研发费用 2016 年底形成了某项无形资产，成本为 100 万元（假定全部符合加计扣除费用的规定），该企业该项无形资产在会计上按 10 年平均摊销。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）分别说明职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在 2019 年企业所得税汇算清缴时应如何调整。（2）计算该企业 2019 年度应纳企业所得税并说明相关事项的调整处理（单位为万元，保留 2 为小数）。【答案】（1）【正确答案】拨缴的职工工会经费 4 万元，允许税前扣除的限额为 2002%4（万元），未超过限额，无需纳税调整。实际发生的职工福利费支出 35 万元，允许税前扣除的限额为 20014%28（万元），应调增应纳税所得额为 35287（万元）。实际发生的职工教育经费支出 10 万元，允许税前扣除的限额为 2008%16（万元），未超过限额，无需纳税调整。（2）【正确答案】该企业 2019 年会计利润总额30002022002523902432122（万元）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额 20 万元。业务招待费实际发生额 286016.8（万元）30000.515（万元），所以业务招待费的扣除限额为 15 万元，业务招待费应调增应纳税所得额281513（万元）。利息费用支出扣除限额200828（万元），故利息费用支出应调增应纳税所得额1284（万元）。新产品研发费用应调减应纳税所得额607545（万元）该企业无形资产在会计上摊销的金额1001010（万元）该企业无形资产按税法规定可在税前摊销的金额1001751017.5（万元），故该无形资产摊销应调减应纳税所得额17.5107.5（万元）。新购入环境设备，可以一次性税前扣除，应调减应纳税所得额300.529.5（万元）综上，该企业 2019 年应纳税所得额122720134457.529.544（万元）；该企业 2019 年度应纳企业所得税44252030100.8（万元）。实际应纳企业所得税为 0元，专用设备投资额剩余 0.8 万元，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。三、位于市区的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月发生以下业务：（1）向卷烟批发企业甲销售 A 牌卷烟 100 标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额 500 万元；另外对外销售雪茄烟 10 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 40 万元；（2）向烟酒专卖店乙销售 B 牌卷烟 50 标准箱，开具的普通发票上注明的销售额 140.4 万元；（3）以 100 标准箱 B 牌卷烟投资与本市的丙企业联合成立一家烟草零售企业；（4）当月允许抵扣的进项税额为 75万元。（已知该卷烟批发企业同期销售 B 牌卷烟的最高不含税售价为 110 元/条，平均不含税售价为 96 元/条，每标准箱250 条。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）分析业务（2）批发 B 牌卷烟是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算。（无需计算具体金额）（2）分析业务（3）以 B 牌卷烟投资是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算。（无需计算具体金额）（3）分析业务（1）批发 A 牌卷烟和雪茄烟是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算。（无需计算具体金额）（4）计算烟草批发企业应缴纳的城建税和教育费附加。（5）计算烟草批发企业当月应缴纳的消费税。（6）计算烟草批发企业应缴纳的增值税。【答案】四、某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定 2013 年全年运费收入为 450 万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50 万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计 280 万元，材料等可抵扣进项税额 30 万元。问题：1.计算该企业 2013 年度应纳的增值税。2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业 2013 年度应纳的增值税。（以万元为单位，小数点后保留四位）【答案】五、某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019 年 11月发生以下业务：（1）提供餐饮服务，取得含税收入 212 万元，开具了增值税普通发票。（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款 29万元，进项税额 3.77 万元。（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价 12 万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项 8 万元；从批发企业购入免税蔬菜，支付款项 5 万元。已知：上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣。要求：（1）适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过 50%，其“销售额”包括哪些内容？（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录。【答案】（1）“销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。（2）当期可抵减加计抵减额（377001200009%）15%7275（元）抵减前应纳增值税2120000（16%）6%（377001200009%）71500（元）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。实际应缴纳的增值税71500727564225（元）（3）会计处理：取得收入：借：银行存款2120000贷：主营业务收入2000000应交税费应交增值税（销项税额）120000当月外购餐具：借：原材料290000应交税费应交增值税（进项税额）37700贷：银行存款327700六、我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。（1）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣。（2）纳税人 2018 年取得职业资格继续教育证书的，能否在 2019 年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。（3）一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额。（4）专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年。（5）如果纳税人当期没有工资薪金所得，是否可以从其他综合所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）中扣除基本费用扣除标准 5000 元/月。【答案】（1）王某可以在提供材料后，要求单位对之前月份进行补扣。根据相关规