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审计考试复习范围1 CAP三种审计方法的比较（不是考点）审计方法时间目的特点账项基础审计19c以前检查受托责任人对资产的有效使用围绕会计凭证，会计账簿和财表的编制过程来进行制度基础审计19c末检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况和经营成果是否真实和公允采用以控制测试为基础的抽样审计，强调对内部控制的测试和评价风险导向审计20c 80s以审计风险模型为基础，要求CPA将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域2.抗辩是由认定，事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任（1）基于审计自身固有的局限性（2）审计必须依据的外部证据有瑕疵（3）事务所已经对被审计单位的舞弊行为予以披露（4）被审单位抽逃出资（5）出资人事后补足资金。其中前三条属于因没有过错而免责，后两条属于因没有因果关系而免责3.职业道德基本原则的内容基本原则要求诚信正直，诚实，守信独立性实质上和形式上保持独立性客观和公正公证处事，实事求是专业胜任能力和应有的关注获取和保证专业胜任能力，勤勉尽责，认真，全面，及时地完成工作任务保密对执业活动中获知的涉密信息保密良好的职业行为遵守相关法规，避免损害职业声誉的行为发生4.可以披露客户涉密信息的情形（1）法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼,仲裁准备文件或提供证据，及向有关监管机构报告发现的违法行为（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼,仲裁中维护自己的合法权益（4）受CPA协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问或调查（5）法律法规，执业准则和职业道德规范规定的其他情形5职业道德概念框架的内涵职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路与方法，用以指导CPA（1）识别对执业道德基本原则的不利影响（2）评价不利影响的严重程度（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。目的在于防止CPA认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。6.审计工作前提及CPA的法律责任审计工作前提是指管理层与治理层认可并理解其应当承担的与财表相关的责任，这些责任构成了CPA执行审计工作的前提。（1）按照适用的财表编制基础编制财表，并使其实现公允反映（2）设计，执行和维护必要的内控，使财表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（3）向CPA提供必要的工作条件CPA的法律责任按照审计准则的规定对财表发表审计意见。7.职业判断的重要领域（1）确定重要性和评估审计风险（2）为满足审计准则规定的要求和收集审计证据的需要，确定所实施的审计程序的性质，时间安排和范围（3）为实现审计准则规定的审计目标和CPA的总体目标，评价以获取充分适当的审计证据及是否还需执行更多的工作（4）评价管理层在应用适用的财表编制基础是做出的判断（5）根据以获取的审计证据得出结论8.审计的固有局限性CPA不可能也没有必要将审计风险降至零，因此不能对财表由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。审计的固有局限性源于财务报告的性质，审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要9认定的种类及其理解（主观题）认定是指管理层在财表中作出的明确或隐含的表达，CPA将其用于考虑可能发生的不同了类型的潜在错报。CPA的基本职责是确定被审计单位管理层对其财表的认定是否恰当。认定的类型包括（1）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定含义具体审计目标发生记录的交易和事项已发生且与被审单位有关确认已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录确认已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据以恰当记录确认已记录的交易是按正确的金额反映的截止交易和事项已记录与正确的会计期间确认接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户确认被审单位记录的交易经过恰当的分类（2）于期末账户余额相关的认定与具体的审计目标认定含义具体审计目标存在记录的资产，负债和所有者权益是存在的确认记录的金额确实存在权利与义务记录的资产有被审单位拥有或控制，记录的负债是其应当履行的偿还义务确认资产归属被审计单位，负债属于其义务完整性所有应当记录的资产，负债和所有者权益均已记录确认已存在的金额均已记录计价与分摊资产，负债和所有者权益以恰当的金额包括在财表，与其有关的计价或分摊调整以恰当记录确认资产，负债和所有者权益以恰当的金额列报财表，与其有关的计价或分摊调整以恰当记录（3）与列报和披露相关的认定与具体的审计目标认定含义具体审计目标发生及权利与义务披露的交易，事项和其他情况已发生，且与被审单位有关确认发生的交易，事项或与被审单位有关的交易和事项包括在财表完整性所有应当包括在财表中的披露均已包括确认应当披露的事项包括在财表中可分类与可理解性财务信息以恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚确认财务信息以恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚准确性与计价财务信息和其他信息以公允披露，且金额恰当确认财务信息和其他信息以公允披露，且金额恰当说明：存在或发生，完整性：针对交易（不考虑金额对错）；计价和分摊：针对交易金额（交易确认无问题时）；判断方法：先判断交易有无假，漏（假是存在或发生问题，漏是完整性问题），若交易无问题，金额不对则是基金爱和分摊问题。10.审计过程分几个阶段（新增2个）（1）接受业务委托A考虑客户的诚信B具有执行业务的必要素质，专业胜任能力，时间和资源C能够遵守相关职业道德要求（2）计划审计工作A初步业务活动B制定总体审计策略C制定具体审计计划（3）实施风险评估程序：了解被审单位及其环境：识别财表层次及认定层次的重大错报风险包括特别风险及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险（4）实施控制测试和实质性程序（5）完成审计工作和出具审计报告：考虑持续经营、或有事项和期后事项11.初步业务活动的目的（1）具备执行业务所需的独立性和能力（2）不存在管理层诚信问题而可能影响CPA该项业务的事项的意愿（3）与被审单位不存在对业务约定条款的误解12.总体审计策略的目的：用于确定审计范围，时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定13.具体审计计划的核心及其内容核心：确定拟实施的审计程序的性质，时间安排和范围，以获取充分适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。内容：风险评估程序，计划实施的进一步审计程序和其他审计程序14.导致审计计划修改的特别事项（1）对重要性水平的修改（2）对某交易，账户余额和披露的重大错报风险评估（3）进一步审计程序（包括总体方案和拟实施的具体审计程序）15.现代风险导向审计模型及各个要素的含义模型：审计风险=重大错报风险*检查风险审计风险：财表存在重大错报风险时CPA发表不恰当审计意见的可能性。重大错报风险：财表在审计之前存在重大错报的可能性，包括财表层次和认定层次的重大错报风险固有风险和控制风险（属于认定层次）固有风险是指在考虑相关内控之前，某类交易，账户余额或披露的某一认定属于发生错报的可能性。控制风险是指某类交易，账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有内控及时防止或发现并纠正的可能性，其取决于与财表编制有关的内控的设计和运行的有效性。检查风险：如果存在，某一错报该错报单独或连同其他错报是可能是重大的，CPA为将 审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序没有发现这一错报的风险（即有重大错报，CPA没有发现的可能性），其取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险和重大错报风险呈反向关系：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系16.财表整体的重要性及实际执行的重要性水平确定方法财表整体：基准*百分比实际执行的重要性通常为财表整体重要性的50%75%。接近于财表整体重要性的50%的情况：非连续审计；以前年度审计调整较多；项目中提风险较高。接近于财表整体重要性的75%的情况：连续审计，以前年度调整较少；项目总体风险较低。17.重要性与审计风险的关系：反向关系；重要性与审计证据之间也是反向变动关系。18.错报的分类及具体原因（1）事实错报：被审单位收集和处理数据的错误；对事实的忽略或误解；故意舞弊行为（2）判断错报：管理层和CPA对会计估计值的判断差异；管理层和CPA对选择和运用会计政策的判断差异（3）推断错报：抽样测试推断错报；估计错报19审计证据的含义及两类证据的关系审计证据是指CPA为了得出审计结论，形成审计意见而使用的信息，包括构成财表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。两者共同构成了审计证据，缺一不可，若无前者，审计工作无法进行；若无后者，可能无法识别重大错报风险。20.审计证据的充分性与适当性及其关系充分性：对审计证据数量的衡量，主要与CPA确定的样本量有关。适当性：对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所以依据的结论方面具有相关性和可靠性。两者的关系：审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，所需证据数量越少；若审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。审计证据的相关性：应与具体审计目标或认定相关联。审计证据的可靠性：证据的可信程度，CPA判断其依据原则:（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（2）内控有效时内部生成的审计证据比内控薄弱时内部生成的审计证据更可靠（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠（4）以文件记录形式存在的审计证据比口头式的审计证据更可靠（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠21.审计程序的种类：询问，观察，检查，函证，重新计算，重新执行，分析程序。22.函证的主要内容（1）CPA银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户），借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有证据表明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。若不对这些项目实施函证程序，CPA应在审计工作底稿中说明理由。（2）CPA应对应收账款实施函证程序，除非有证据表明应收账款对财表不重要或函证很可能是无效的，否则CPA都应当实施函证应收账款。若认为函证很可能无效，CPA应当实施替代审计程序。如果不对其函证，应当在审计工作底稿中说明理由。23.函证的方式方式特点积极式函证所有情况下都回函，要求被询证者确认询证函列示信息是否正确询证函的恢复能够提供可靠的审计证据，但询证者可能对所列示的信息根本就不加以验证就予以回函确认所有情况下都回函，要求被询证者填写询证函要求的信息可能会导致回函率降低，进而导致CPA执行更多的替代程序消极式函证被熏争着尽在不同意列示信息的情况下才予以回函未收到消极式函证的回函提供的审计证据，远不如积极式询证函提供的审计证据有说服力。两种方式的结合使用：以应收账款为例，当应收账款是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，CPA可以对所有的或抽取的大额应收账款样本采用积极的函证方式，而对抽取的小额应收账款样本采用消极的函证方式。24.积极式函证未收到回函时的处理：（1）考虑与被询证者联系，要求对方做出回应（2）再次寄发询证函（3）实施替代审计程序，检查相关原始单证25.分析程序的目的（1）用做风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（2）当使用分析程序比细节测试更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水时，分析程序可用作实质性程序（3）在审计结束或临近结束时对财表进行总体复核。用作风险评估程序时强制要求 用作是实质性执行程序时非强制要求26已记录金额与预期值之间可接受的差异额（1）在确定可接受的，且无需做进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保障呢高水平的影响（2）CPA评估的风险越高，越要获取月有说服力的审计证据，因此可接受的，无需做进一步调查的差异额将会降低27 .CPA应当根据具体情况判断某一事项属于重大事项：（1）引起特别风险的事项（2）实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报（3）导致CPA难以实施必要审计程序的情形（4）导致出具非标准审计报告的情形28.审计工作底稿的复核及两种复核方法的区别 （1）项目组成员实施的复核（2）项目质量控制复核区别：A复核的主体不同：前者是项目组内部的复核，后者是会计师事务所挑选的不参与该业务的独立的对特定业务实施的复核，后者的独立性和客观性通常高于前者B复核的对象不同：前者是对事务所受托的每项业务实施复核，后者是对特定业务实施复核C复核的要求不同：前者范围比较宽泛，特定业务实施项目质量复核的重点是客观评价项目组做出的重大判断和在准备报告前形成结论。29.CPA了解被审计单位及其环境的目的以及所实施的审计程序目的：识别和评估财务标重大错报风险风险评估程序：（1）询问管理层河北深单位内部其他人员（2）分析程序（3）观察和检查30.项目组内部讨论的内容：（1）被审计单位面临的经营风险（2）财表容易发生错报的领域（以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性31.CPA了解被审单位及其环境的总体要求：（1）相关行业状况，法律环境和监管环境及其他外部因素（2）被审单位的性质（3）被审计单位对会计政策的选择和运用（4）被审计单位的目标，战略及可能导致重大错报风险的相关经营风险（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审计单的内部控制32.内部控制的含义和要素（3目标，5要素）内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的合理性，经营的效率和效果及对法律法规的遵守，由治理层，管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制的目标是合理保证A财务报告的可靠性B经营的效率和效果C遵守适用的法律法规的要求。对控制的监督内部控制的要素：A控制环境B风险评估过程C与财务报告相关的信息系统和沟通D控制活动E对控制的监督CPA需要了解和评价的知识与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。33.对内部控制了解的深度：是指了解被审计单位及其环境是对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。34.CPA获取有关控制设计和执行的审计程序实施的风险评估程序：A询问被审计单位人员B观察特定控制的运用C检查文件和报告D穿行测试内部控制可采用人工控制和自动化控制；在一些小型的，经营不太复杂的被审计单位可能以人工控制为主，在另一些单位可能一自动化控制为主。内部控制可能既包括人工成分又包括自动化成分，在风险评估及设计和实施进一步审计程序时，CPA应当考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响。35.内部控制的固有局限性含义：内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。限制条件：A在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效B控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当的凌驾于内部控制之上而被规避。36.控制活动的类型（1）授权：一般授权和特别授权。目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。一般授权：管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策；特别授权：管理层针对特别的交易或活动注意设置的授权，如重大资本支出和股票发行等，也可能用于超过一般授权的常规交易。（2）业绩评价（3）信息处理：包括一般控制和应用控制（4）实物控制（5）职责分离，基本要求：交易授权，记录资产保管的职责分离37.对控制的监督的含义及方式含义：指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。类型：A持续的监督活动B专门的评价活动C两者相结合实现对控制的监督38.控制的类型通常将业务流程中的控制划分为预防性控制和检查性控制预防性控制：通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。 检查性控制：目的时发现流程中可能发生的错报及纠正错报。39.CPA对控制的评价结论：A控制设计合理且有效执行B控制设计合理但未有效执行C控制设计不合理或无控制40.如何考虑财表的可审计性如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财表局部或整体的可审计性产生疑问，CPA应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：A被审计单会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分适当的审计证据已发表无保留意见。B对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，CPA应考虑解除业务约定。41.如何应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险？对相关的控制进行控制测试，若控制无效，出具保留意见或无法表示意见42.财务报表层次重大错报风险的应对措施（三多二程序）：总体应对措施A向项目组强调保持职业怀疑的必要性B指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作C提供更多指导D在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可见因素E对拟实施审计程序的性质，时间安排或范围作出总体修改。43.CPA怎样通过增加审计审程序以提高审计程序的不可预见性？(四改变)A扩大审计的范围B调整实施审计程序的时间C采取不同的审计抽样方法D选取不同的地点实施审计44.总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指CPA实施的进一步审计程序以实质性为主；综合性方案是指CPA在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计吃呢刚需的总体方案往往更倾向于实质性方案。44.进一步审计程序的含义和要求含义：指CPA针对聘雇的各类交易，账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。需考虑因素：A风险的重要性B重大错报发生的可能性C涉及的各类交易，账户余额和披露的特征。45.进一步审计程序的性质，时间和范围的含义性质：指进一步审计程序的目的和类型；时间：指CPA何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点；范围：指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某类控制活动的观察次数46.控制测试的含义及获取其是否有效运行的审计证据？含义：指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次错报方面的运行有效性的审计程序，包括两层含义：A评价控制的设计B确定控制是否得到执行。控制有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得到一贯执行。CPA判断其是否有效运行应考虑的审计证据：A控制在所审计期间的相关时点是如何运行的B控制是否得到一贯执行C控制有谁或以何种方式执行。47.CPA应当实施控制测试的情形A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的B仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分适当的审计证据。48.控制测试采用审计程序的类型A询问：必须和其他手段结合才能发挥作用，CPA在讯问过程中应保持职业怀疑；B观察：是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法法；C检查：对运行情况留有书面证据的控制，其很实用；D重新执行：通常在其他方法无效时才考虑采用重新执行来证实控制是否有效运行。49.如何考虑以以前审计获取的审计证据？若未变化且非针对特别风险的可利用，但三年至少测试一次。50.实质性程序的含义以及相关要求？含义：指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易，账户余额和披露的细节测试及实质性分析程序要求：A将财表与其所依据的会计记录进行核对或调节；B 检查采标编制过程中做出的重大会计分录和其他调整财务报表的组织方式及适用范围？A账户法：对财表的每个账户余额单独进行审计，适用用于小企业；B循环法：将财务报表分成几个循环进行审计，即把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中，按业务循环组织实施审计，适用于大型企业51.一般工业企业交易和账户余额循环体系：销售与收款循环，采购预付款循环，生产与存货循环，人力资源与工薪循环，投资与筹资循环，货币资金循环。52.如何查找虚构的销售交易？A针对未曾发货却已将销售交易登记入账，CPA可以从主营业务明细账中抽取若干笔分录，追查又无法运凭证及其他佐证；B针对销售交易重复入账，CPA可通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号；C针对虚构的客户发货并登记入账，CPA应检查主营业务明细账中与销售分录相应的销货单，已确定是否履行赊销审批手续和发货审批手续。另外针对以上三类销售错的有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的纪录。53实施销售截至测试的关键？审计中应注意把我的三个与主营业务收入确认有密切关系的日期：发票开具日期；记账日期；发货日期；检查三者是否归属于同一适当的会计期间是主营业务收入测试的关键所在。54.应收账款函证的目的：在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。55.对应收账款，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：A货款在途；B货物在途；C退货在途；D拒付在途；56.如何查找未入账的应付账款？A检查债务形成的相关原始凭证；B检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理；C获取被审计单位于其供应商之间的对账单，并将对账单与被审计单位财务记录的差异进行调节；D针对财务报表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部知情人员；E结合存货监盘程序，检查被审计单位在财务报表日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。57.固定资产期初余额的审计方法？A在连续审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符；B在变更会计师事务所时，后人CPA应考虑查阅前任CPA有关审计工作底稿；C在首次接受审计的情况下，CPA应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位固定资产数量多、价值高、占总资产比重大时，最好的审计方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的固定资产和累计折旧账户中的所有重要的借贷记录。58.存货键盘的作用及要求？作用：存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权力与义务认定，CPA监盘目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经被反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。若存货对财务报表是重要的，CPA应实施的审计程序：:A在存货盘点现场实施监盘；B对期末存货记录实施审计程序，已确定是否反映了实际的存货盘点结果。59.影响存货重大错报风险的因素A存货的数量和种类B成本归集的难易程度C陈旧过时的速度或易损易坏的程度D遭受失窃的难易程度60.CPA应怎么选择存货监盘地点,存货监盘的目标、重点关注的事项存货监盘地点：A重点考虑被审计单位的重要存货存放地点，特别是金额较大或可能存在重大错报风险的存货地点B对其他无在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，应考虑实施替代审计程序存货监盘目标：包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况及有关管理层存货盘带您程序可靠性的审计证据。CPA应重点关注的事项包括盘点期间的存货移动，存货的状况，存货的截至确认，存货的各个存放地点及金额。61.CPA在抽盘发现差异时的处理A应当查明原因，提醒被审计单位改正；B考虑错误的潜在范围和重大程度，扩大检查范围C要求被审计单位重新盘点62.存货监盘的特殊情况处理A在存货盘点现场实施存货监盘不可行。措施：CPA应当实施替代审计程序，检查相关文件记录；若不能实施替代审计程序，发表非无保留意见B因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，措施：应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序C有第三方保管或控制的存货，实施的审计程序：A向持有被审计单位存货的第三方韩正存货的数量和状况B实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序可作为函证的替代程序：A实施或安排其他CPA适时对第三方的存货监盘；B检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单64.审计意见的形成和审计报告的类型（主观题，要求会撰写审计意见段，案例见教材P503-517）审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告；无保留意见是指CPA认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制并实现公允放映时发表的审计意见；包含其他报告责任段但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告；非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。审计意见类型导致发表非无保留意见的事项的性质这些事项对财表产生或可能产生影响的广泛性重大但不广泛重大且具有广泛性财表存在重大错报保留意见否定意见无法获取充分、适当的审计证据保留意见无法表示意见65.质量控制制度的目标和要素目标：A事务所及其合伙人遵守职业准则和使用的法律法规的规定；B事务所和项目合伙人出局是和具体情况的审计报告要素：A对业务质量承担的领导责任B相关职业道德要求C客户关系和具体业务的接受与保持D人力资源E业务执行F监控66了解内部控制和控制测试的联系和不同之处联系：连接内部控制可能提供有关控制运行有效性的审计证据。A含义不同：前者：目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险；后者指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，包括评价控制的设计和确定控制是否得到执行B要求不同：了解被审计单位及其环境是必需的审计程序，而控制测试是非必需的。C证据数量不同：测试前者是否得到执行时只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点；测试后者的有效性时需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察67.政府审计、内部审计和CPA审计的区别（原第1个题改为这个）项目审计主体审计对象审计内容监督性质执行方式独立性遵循准则政府审计政府审计机构政府机构财政收支行政强制单向政府审计准则内部审计单位内部审计本单位经营管理内部自行安排相对内部审计准则CPA审计CPA审计所有企业财务报表民间受托双向CPA审计准则说明：这份复习资料大部分是课本上的，有一部分是平时的笔记、注册会计师考试审计辅导用书上的、还有我个人总结的。 仅供参考