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中级财务会计导学业务题答案 刘 端第二章 货币资金业参考答案习题一（1）借：其他应收款李宏 800 贷：现金 800借：管理费用 850 贷：其他应收款李宏 800 贷：现金 50（2）借：备用金刘青 1000 贷：银行存款 1000借：销售费用 850借：现金 150 贷：备用金刘青 1000（3） 借：备用金 -销售科 7000 贷：银行存款 7000 借：销售费用 6500 贷：现金 6500(4) 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20 贷：现金 20 借：其他应收款-出纳员 20 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20习题二(1)借：其他货币资金银行汇票 50000 贷：银行存款 50000借：在途物资 42000借：应交税费应交增值税（进项税额）7140 贷：其他货币资金银行汇票 49140（2）借：其他货币资金外埠存款 80000 贷：银行存款 80000 借：原材料 60000 借; 应交税费应交增值税（进项税额）10200 贷：其他货币资金外埠存款 70200余款结转： 借：银行存款 9800 贷：其他货币资金外埠存款9800（3）借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 （4）借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 借：原材料-C材料 借：应交税费应交增值税（进项税额）68000 贷：其他货币资金银行本票 第三章 应收及预付款项业务题参考答案习题一（1）第一年末计提坏账准备：×0.3%=3000（元） 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 （2）借：坏账准备 6000 贷：应收账款 -甲单位 1000 -乙单位 5000（2）第二年末计提坏账准备：×0.3%-3000+6000=6600（元） 借：资产减值损失 6600 贷：坏账准备 6600（3）收回坏账5000（元） 借：应收账款 -乙单位 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款 -乙单位 5000(4)第三年末计提坏账准备：×0.3%-3600-5000=-4700（元）借：坏账准备 4700 借：资产减值损失 4700习题二（1）收到商业承兑汇票时，借：应收票据 贷：应收账款 （2）计算商业承汇票的到期值：+×9%×90（天）/360(天)=（元）（3）计算票据贴现净额： -×12%×60（天）/360(天)=（元）（4）贴现的会计处理： 借：银行存款 贷：财务费用 205贷：应收票据 （5）到期无法收回票款 借：应收账款 贷：短期借款 第四章 存货业务题参考答案习题一答案 1、采用先进先出法计算本期发出存货和期末库存的金额8月12日发出存货A商品的金额=500×12+400×14=11600（元）8月15日发出存货A商品的金额=200×14=2800（元）8月29日发出存货A商品的金额=200×14+100×17=4500（元）本期发出存货A商品的金额合计：11600+2800+4500=18900（元）期末A商品库存的金额=500×12+800×14+600×17-18900=8500（元）2、采用月末一次加权平均法计算本期发出存货和期末库存的金额平均单价=（500×12+800×14+600×17）/（500+800+600）=14.42（元）发出存货A商品的金额=（900+200+300）×14.42=20188（元）期末A商品库存的金额=（500×12+800×14+600×17）-20188=7212（元） 习题二答案 1、计算甲企业8月份原材料的材料成本差异率。15000+（-）/（+）×100%=3.65%2、计算甲企业8月份领用原材料应分摊的材料成本差异。×3.65%=14235（元）3、编制会计分录（1）借：材料采购 借：应交税金应交增值税（进项税额） 22100 贷：银行存款 （2）借：原材料 借：材料成本差异 1000 贷：材料采购 （3）材料已到，结算凭证未到，月中不作账务处理。（4）借：生产成本 借：制造费用 40000 借：管理费用 8000 借：在建工程 92000 贷：原材料 借：生产成本 （×3.65%）9125 借：制造费用 (40000×3.65%)1460 借：管理费用 (8000×3.65%)292 借：在建工程 (92000×3.65%)3358 贷：材料成本差异 14235 习题三答案1、A公司W型机器库存17台，计2007年末W型机器库存成本527万元。2、W型机器可变现净值为：（12×32-12×1）+（5×30-5×1.2）=516（万元）3、2007年12月31日，A公司应计提W型机器存货跌价准备的金额=527-516=11万元。 习题四答案1、计算用A材料生产的仪表的可变现净值：=80×1800-64000-4000=76000（元）2、2007年12月31日A材料的可变现净值：75000（元）3、2007年12月31日A材料应计提的跌价准备为88000-75000=13000（元）4、会计分录：借：资产减值损失计提存货跌价准备 13000 贷：存货跌价准备 13000 习题五答案1、2004年末，计提存货跌价准备金额：借：资产减值损失计提存货跌价准备 3000贷：存货跌价准备-甲存货 30002、2005年末，计提存货跌价准备金额：借：资产减值损失计提存货跌价准备 4000 贷：存货跌价准备-甲存货 40003、2006年末，冲回跌价准备金额：借：存货跌价准备-甲存货 4500贷：资产减值损失计提存货跌价准备 45004、2007年末，冲回跌价准备金额：借：存货跌价准备-甲存货 2500贷：资产减值损失计提存货跌价准备 2500 习题六答案1、借：在途物资 彩电 90000借：应交税金应交增值税（进项税额）15300贷：应付账款某公司 商品入库时：借：库存商品 彩电 贷：在途物资-彩电 90000贷：商品进销差价家电 784802、借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 35100结转成本， 借：主营业务成本 35100贷：库存商品 351003、借：在途物资电冰箱 63000借：应交税金应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款 73200入库时，借：库存商品冰箱 贷：在途物资冰箱 63000贷：商品进销差价 423004、借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 70200结转成本借：主营业务成本 彩电 70200贷：库存商品彩电 702005、6月30日，计算并结转已销商品进销差价。进销差价率=（23220+78480+42300）/(+) ×100%=30%已销商品进销差价=(35100+70200) ×30%=31590(元)结转进销差价，借：商品进销差价 31590贷：主营业务成本 315906、6月30日，计算调整增值税销项税额。不含税的主营业务收入=(35100+70200)/(1+17%)=90000(元)应交增值税销项税额=90000×17%=15300借：主营业务收入 15300 贷：应交税金应交增值税（销项税额）15300 第五章 证券投资业务题参考答案 习题一1、借：交易性金融资产-A公司股票（成本） 借：投资收益 4000 贷：银行存款 2、借：应收股利 20000 贷：投资收益 200003、借：交易性金融资产A公司股票（成本） 借：投资收益 6000借：应收股利 20000 贷：银行存款 4、借：银行存款 40000 贷：应收股利 400005、借：交易性金融资产-A公司股票（公允价值变动）贷：公允价值变动损益 6、借：银行存款 贷：交易性金融资产A公司股票 贷：交易性金融资产公允价值变动 贷：投资收益 同时结转公允价值变动损益，借：公允价值变动损益 贷：投资收益股票投资收益 习题二1、购买时：借：持有至到期投资乙公司债券（成本） 1100万元 贷：持有至到期投资-乙公司债券（利息调整）139万元 贷：银行存款 961万元2、计算该项投资初始确认时的实际利率961=1100×（1+3%×5）/(1+i)5i=6.3267%3、2007年末的实际利息收入：借：持有至到期投资应计利息 1100×3%=33万元 借：持有至到期投资利息调整 27.8万元 贷：投资收益 961×6.3267%=60.80万元习题三（1）购买时，借：可供出售金融资产-（成本） 3620（万元）借：应收股利 400（万元） 贷：银行存款 4020（万元）（2）发放现金股利时， 借：银行存款 400（万元） 贷：应收股利 400（万元）（3）6月30日股票确认的价值，借：可供出售金融资产公允价值变动 60（万元） 贷：资本公积 其他资本公积 60 （万元）(4)9月30日股票确认的价值，借：可供出售金融资产公允价值变动 80（万元） 贷：资本公积 其他资本公积 80 （万元）（5）12月30日股票确认的价值，借：资本公积 其他资本公积 40（万元）贷：可供出售金融资产公允价值变动 40（万元）（6）2008年1月5日，股票出售时，借：银行存款 1880（万元）借：资本化积其他资本公积 （100/2） 50（万元） 贷：可供出售金融资产-（成本）1810（万元）贷：可供出售金融资产公允价值变动（100/2） 50（万元） 贷：投资收益 70万元习题四（1）购入债券时的会计处理：借：持有至到期值B公司企业债券 （成本） 5000（万元）贷：持有至到期值B公司企业债券 （利息调整）360.6（万元）贷：银行存款 4639.60（万元）（2）计算该项投资的实际利率4639.60=（5000×10%×5）/(1+i)5 i= 12%(3)2005年12月31日，投资摊余成本第六章 长期股权投资业务题参考答案习题一（1）购入股票时的会计处理借：长期股权投资对H公司投资 413 万元 贷：其他货币资金存出投资款 413万元（2）2007年度H公司分配现金股利，A公司所占份额为250万元×50/1000=12.5万元。借：应收股利 12.5万元 贷：投资收益 12.5万元(3)收到股利时，借：银行存款 12.5万元 贷：应收股利 12.5万元习题二（1）购入股票时的会计处理借：长期股权投资对乙公司的投资（成本）5100万元 贷：营业外收入 100万元 贷：银行存款 5000万元（2）投资确认时，应以被投资单位的公允价值为基础，因此2007年度固定资产账面价值与公允价值之间的差额为：（4000万元-2000万元）/10年=200万元乙公司调整后的净利润为1000-200=800万元借：长期股权投资损益调整 800×30%=240万元 贷：投资收益 240万元（3）发放现金股利时， 借：应收股利 150万元 贷：长期股权投资损益调整 150万元（4）收到现金股利时， 借：银行存款 150万元 贷：应收股利 150万元习题三（1）2007年1月2日，H公司将持有的K公司50%股票转让时，借：银行存款 2700万元借：长期股权投资减值准备 50万元 贷：长期股权投资成本 1950万元 贷：长期股权投资损益调整 450万元 贷：投资收益 350万元（2）2007年4月，H公司分配现金股利时K公司应收股利为800万元×30%/2=120万元借：应收股利 120万元 贷：长期股权投资损益调整 120万元习题四： 第七章 固定资产业务题参考答案习题一（1）购入设备时，借：在建工程 贷：银行存款 （2）安装时，借：在建工程 15000 贷：原材料 9000贷：材料成本差异 1000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1700贷：银行存款 3300（3）设备交付使用时，借：固定资产 贷：在建工程 习题二（1）计算应计提的固定资产减值准备（-6000）-=88200（2）计提减值准备 借：资产减值损失 88200 贷：固定资产减值准备 88200习题三（略）习题四（1）清理固定资产时借：固定资产清理 借：累计折旧 贷：固定资产 (2)发生清理费用时，借：固定资产清理 50000 贷：银行存款 50000（3）出售资产时，借：银行存款 贷：固定资产清理 贷：营业外收入 30000第八章 投资性房地产与无形资产业务计算题参考答案习题一借：投资性房地产 15000 贷：银行存款 15000习题二借：投资性房地产 2300万元 贷：无形资产 300万元 贷：在建工程 2000万元习题三甲企业的账务处理如下：（1）计提折旧：每月折旧额为1800万元/20/12=75000(元)借：其他业务成本 75000 贷：投资性房地产累计折旧 75000(2)收到的每月租金收入借：银行存款 80000 贷：其他业务收入 80000（3）当年资产减值，计提减值准备。借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 习题四（1）2007年4月15日，开发产品转入投资性房地产借：投资性房地产成本 47000 贷：开发产品 45000 贷：资本公积 其他资本公积 2000（2）2007年12月31日，公允价值变动的会计处理 借：投资性房地产-公允价值变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000（3）2008年6月，租赁期满转出售 借：银行存款 55000 贷：投资性房地产成本 47000 贷：投资性房地产-公允价值变动 1000 贷：其他业务收入 7000 同时，借：资本公积-其他资本公积 2000 贷：其他业务收入 2000习题五 借：制造费用 3000万元 借：无形资产 5000万元 贷：原材料 4000万元 贷：应付职工薪酬 1000万元 贷：银行存款 3000万元习题六借：无形资产 专利技术 200万元 贷：银行存款 200万元同时按年摊销，借：管理费用 20万元 贷：累计摊销 20万元习题七借：银行存款 500万元借：累计摊销 80万元借：无形资产减值准备 120万元借：营业外支出 125万元 贷：无形资产 800万元 贷：应交税费应交营业税 25万元 第九章 流动负债业务计算题参考答案习题一（1）借：生产成本 100万元 借：制造费用 20万元 借：管理费用 30万元 借：销售费用 10万元 借：无形资产 40万元 贷：应付职工薪酬 200万元支付时，借：应付职工薪酬 200万元 贷：银行存款 200万元（2）借：生产成本 100×（10%+12%+2%+10.5%）=34.5万元 借：制造费用20×（10%+12%+2%+10.5%）=6.9 借：管理费用30×（10%+12%+2%+10.5%）=10.35万元 借：销售费用10×（10%+12%+2%+10.5%）=3.45万元 借：无形资产40×（10%+12%+2%+10.5%）=13.80 贷：应付职工薪酬 -基本养老保险48万元 -住房公积金 21万元支付时，借：应付职工薪酬 69万元 贷：银行存款 69万元（3）借：生产成本100×（5%+2%+2.5%）=9.5万元 借：制造费用20×（5%+2%+2.5%）=1.9万元 借：管理费用30×（5%+2%+2.5%）=2.85万元 借：销售费用10×（5%+2%+2.5%）=0.95万元 借：无形资产40×（5%+2%+2.5%）=3.8万元 贷：应付职工薪酬 -职工福利费 10万元 -工会经费 4万元 -教育经费 5万元习题二（1）向职工支付非货币性薪酬时， 借：生产成本 3000×（1+17%）×180=元 借：管理费用 3000×（1+17%）×20=70200元贷：应付职工薪酬 -非货币性福利 元（2）发放洗衣机时， 借：应付职工薪酬-非货币性福利 元贷：主营业务收入 元 贷：应交税费应交增值税（销项税额）元同时结转成本，借：主营业务成本 贷：库存商品 习题三（1）乙公司作为债务人应作的会计分录：借：应付账款 甲公司 借：投资收益 80000 贷：交易性金融资产成本 贷：原材料 贷：应交税费应交增值税（销项税额）76500 贷：营业外收入债务重组得利 （2）甲公司作为债权人应作的会计分录：借：原材料 借：应交税费应交增值税（进项税额）76500借：可供出售金融资产 借：坏账准备 53500贷：应收账款 同时对坏账准备冲减仍有余额，转回并抵减当期资产减值损失。借：坏账准备 （80000-53500）=26500 贷：资产减值损失 26500第十章 长期负债业务题答案习题一（1）假设每半年的期末支付一次利息，计算该债券的发行价格=1000×0.8880+（1000×2.5%）×5.6014=1028.035万元（2）假定全部债券利息到期时同本金一起支付，计算该债券的发行价格=（1000+1000×5%×3）×0.8890=1022.35万元 习题二（1）借入款项时：借：银行存款 80万元 贷：长期借款 本金 80万元（2）2006年半年计提利息借：在建工程 4万元 贷：长期借款 应计利息 4万元（3）2007年半年计提利息借：财务费用 4万元 贷：长期借款应计利息 4万元（4）归还本金和利息时借：长期借款本金 80万元借：长期借款应计利息 24万元 贷：银行存款 104万元习题三（1）专门借款的利息费用=2000×6%=120万元。其中：应资本化的利息费用=120万元-2000×6%×4/12=80万元应费用化的利息费用=2000×6%×4/12=40万元（2）一般借款的利息费用=800×10%×6/12=40万元，其中：应予资本化的利息=（100×3/12+240×2/12+300×1/12）×10%=9万元（3）编制年末计提利息的会计分录借：在建工程 89万元借：财务费用 71万元 贷：长期借款 应计利息 160万元习题四（1）编制甲公司发行债券的会计分录借：银行存款 7755万元借：应付债券利息调整 245万元 贷：应付债券面值 8000万元借：在建工程 7755万元 贷：银行存款 7755万元（2）计算债券利息费用、分摊债券折价。金额：万元基数应付利息实际利息费用折价摊销额未摊销折价摊余成本24577551360437.3877.38167.627832.382360441.7581.7585.877914.133360*445.8785.8708000合计10801325245*尾数调整整数（3）根据表计算结果，编制2006年12月31日确认的债券利息的会计分录：借：在建工程 437.38万元 贷：应付债券利息调整 77.38万元 贷：应付利息 360万元第二年1月付息借：应付利息 360万元 贷：银行存款 360万元编制2008年12月31日确认的债券利息的会计分录借：财务费用 445.87万元贷：应付债券利息调整85.87万元贷：应付利息 360万元编制2009年1月10日偿付债券本息的会计分录借：应付债券 面值 8000万元借：应付利息 360万元 贷：银行存款 8360万元习题五B公司作出相应的会计分录：借：销售费用 200万元借：管理费用 5万元 贷：预计负债 205万元第十一章 所有者权益业务计算题答案习题一（1）借：银行存款 90万元 借:固定资产 30万元 借：原材料 30万元/1+17%=25.64万元 借：应交税费应交增值税（进项税额）4.36万元 贷：实收资本-甲企业90万元 -乙企业30万元 -丙企业30万元（2）借：资本公积 50万元 借：盈余公积任意盈余公积50万元 贷：实收资本 100万元（3）借：实收资本 90万元 贷：银行存款 90万元习题二1、编制业务分录题：（1）借：可供出售金融资产公允价值变动 50万元 贷：资本公积 -其他资本公积 50万元（2）借：本年利润 160万元 贷：利润分配-未分配利润 160万元（3）借：利润分配提取盈余公积 24万元 贷：盈余公积法定盈余公积 16万元 -任意盈余公积 8万元（4）借：利润分配-应付投资者红利 50万元 贷：应付股利应付现金股利 50万元（5）借：利润分配-转作股本股利 100万元 贷：股本-普通股 100万元（6）借：应付股利 50万元 贷：银行存款 50万元 2、计算2007年末该公司所有者权益 项目股本资本公积法定盈余公积任意盈余公积未分配利润合计期初余额1000750500200402490增减变化+100+50168-14160期末余额1100800516208262650*（1000+750+500+200+40）+50+（160-24-50-100）+24+100=2650万元 习题三（1）假定每股回购价这0.80元，则借：库存股 2400万元 贷：银行存款 2400万元借：股本-普通股 3000万元 贷：库存股 2400万元 贷：资本公积 股本溢价 600万元（2）假定每股回购价这2元，则借：库存股 6000万元 贷：银行存款 6000万元借：股本普通股 3000万元借：资本公积股本溢价 3000万元 贷：库存股 6000万元（3）假定每股回购价这3元，则借：库存股 9000万元 贷：银行存款 9000万元借：股本普通股 3000万元借：资本公积股本溢价5000万元借：盈余公积 1000万元 贷：库存股 9000万元第十二章 业务计算题答案习题一1、借：银行存款 74880贷：主营业务收入 64000贷：应交税费应交增值税（销项税额）10880同时结转成本：借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 400002、借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）8500借：其他应收款 1600 贷：银行存款 1600同时结转成本：借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 350003、借：应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 借：银行存款 借：财务费用 7020贷：应收账款 4、借：主营业务收入 15000贷：银行存款 17550贷：应交税费应交增值税（销项税额）2550 （红字）同时，借：库存商品 10500贷：主营业务成本 105005、借：销售费用 5600贷：银行存款 56006、本例中，甲公司无法估计退货率，对所售商品作为发出商品处理，同时反映销售增值税。账务处理为：借：应收账款 25500 贷：应交税费应交增值税（销项税额）25500借：发出商品 90000贷：库存商品 9000010天内收到货款时，借：银行存款 贷：预收账款 贷：应收账款 2550020天后，退货期满没有退货时，确认收入实现：借：预收账款 贷：主营业务收入 同时结转成本，借：主营业务成本 90000贷：发出商品 900007、借：营业外支出 50000 贷：银行存款 500008、借：营业税金及附加 11900贷：应交税费应交城建税 8900贷：其他应交款 3000习题二根据上述资料，甲公司2007年初确认销售收入实现：（1）借：长期应收款 1500万元 借：银行存款 255万元 贷：主营业务收入 1200万元 贷：应交税费应交增值税（销项税额）255万元贷：未实现融资收益 300万元同时结转销售成本：借：主营业务成本 900万元 贷：库存商品 900万元（2）甲公司确认销售收入1200万元，因5次平均收取，于是有：×（P/A,R,5）=1200万元用插值法计算折现率。当R=7%时，×（P/A,7%,5）=×4.1002=元当R=8%时，×（P/A,8%,5）=×3.9927=元因此，R在7%与8%区间，用插值法计算R=7.932%基数各期收数确认的融资收入=上期摊余额×7.932%收回本金摊余金额1 2345*0合计*尾数调整（3）2007年末收款并摊销未实现融资收益的账务处理。借：银行存款 贷：长期应收款 同时，借：未实现融资收益 贷：财务费用 习题三（1）计算A企业2007年的纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用。A、2007年的纳税所得额=900-6+8+5+10=917万元B、2007年的应交所得税=917×25%=229.25万元C、递延所得税资产=（8+10）×25%=4.5万元D、2007年的所得税费用=229.25+0-18×25%=224.75万元（2）A企业2007年度应交所得税账务处理：