3、预付账款其他应收款.ppt

第三节第三节 预付账款的核算预付账款的核算一、预付账款的概述一、预付账款的概述 企企业业按按合合同同规规定定预预付付给给供供货货单单位位的的款款项项，属属暂暂付款。付款。二、与应收账款的异同点：二、与应收账款的异同点：（1）相同点相同点都代表的是企业的债权。都代表的是企业的债权。（2）不同点不同点 预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利；预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利；应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利。应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利。1三、预付账款的核算三、预付账款的核算预付账款的预付账款的增加增加预付账款的减少，预付账款的减少，（如收到商品（如收到商品退回款项退回款项尚未收到商品的尚未收到商品的预付账款余额预付账款余额10、预付账款（资产类）、预付账款（资产类）1种类：资产类账户，种类：资产类账户，2内容：核算企业预付账款增加减少及结内容：核算企业预付账款增加减少及结余的核算余的核算3方向：方向：4本账户下按往来单位设置往来明细账。本账户下按往来单位设置往来明细账。（应付的账款）（应付的账款）2预付账款预付账款117 00017 000应交税费-应交增值税（进）原材料原材料100 000银行存款银行存款117 000四、预付账款核算流程图四、预付账款核算流程图3例题：例题：9月月10日，预付甲单位购货款日，预付甲单位购货款5000元：元：9月月25日，收到所购商品时单价日，收到所购商品时单价50元，元，共共100件，税率件，税率17%：10月月23日，多退少补补付购货款时：日，多退少补补付购货款时：42009年5月4日，预付甲公司货款10万元，购买A材料2009年6月5日，甲公司发来A材料10000公斤，单价5元，税率17%。2009年6月23日，甲公司将多余的款项退回存入银行。5会计处理会计处理9月月10日，预付购货款时：日，预付购货款时：借：预付账款借：预付账款 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0009月月25日，收到所购商品时：日，收到所购商品时：借：库存商品借：库存商品 5 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）850 贷：预付账款贷：预付账款 5 85010月月23日，补付购货款时：日，补付购货款时：借：预付账款借：预付账款 850 贷：银行存款贷：银行存款 850若退回多付的款项作相反分录。若退回多付的款项作相反分录。6一、含义和内容：一、含义和内容：企企业业发发生生的的除除上上述述以以外外的的非非购购销销活活动动形形成成的的应收及暂付款项，应收及暂付款项，第四节第四节 其他应收款的核算其他应收款的核算包括：包括：应收的各种赔款、罚款；应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金；存出保证金；其他各种应收暂付款项。其他各种应收暂付款项。7二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算其他应收款其他应收款的增加的增加其他应收款其他应收款的减少的减少尚未收回的其尚未收回的其他应收款他应收款11、其他应收款（资产类）、其他应收款（资产类）1种类：资产类账户，种类：资产类账户，2内容：核算企业其他应收款增加减少及内容：核算企业其他应收款增加减少及结余的核算结余的核算3方向：方向：4本账户下按往来单位设置往来明细账。本账户下按往来单位设置往来明细账。87 000其他应收款其他应收款管理费用等银行存款银行存款银行存款银行存款库存现金等库存现金等三、其他应收款的核算流程图三、其他应收款的核算流程图9会计角色体验情景一甲公司在发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失甲公司在发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到元，赔款尚未收到借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公司 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 其他应收款其他应收款银行存款银行存款待处理财产损溢待处理财产损溢借：银行存款借：银行存款 贷：其他应收款贷：其他应收款保险公司保险公司 10例例2：甲公司以银行存款替副总经理垫付应由：甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中元，拟从其工资中扣回。扣回。其他应收款其他应收款应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款借：其他应收款借：其他应收款 5000 贷：银行存款贷：银行存款 副总副总 5000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 5000 贷：其他应收款贷：其他应收款 副总副总 5000会计角色体验情景二11例：甲公司租入包装物一批，以银行存款向出例：甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金租方支付押金10000元。元。租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金退还的押金10000，已存入银行：，已存入银行：其他应收款其他应收款银行存款银行存款银行存款银行存款借：其他应收款借：其他应收款-包装物押金包装物押金 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000借：银行存款借：银行存款 10000 贷：其他应收款贷：其他应收款包装物押金包装物押金 10000会计角色体验情景三122、库、库存现金的管理存现金的管理1、预收账款的概述、预收账款的概述3、库、库存现金的核算存现金的核算131.1.基础作业基础作业:习题册习题册 P7 习题二习题二.1、22.拓展作业：画出现金送存银行的工拓展作业：画出现金送存银行的工作流程图作流程图3.准备作业：继续收集各种发票，预准备作业：继续收集各种发票，预习现金清查的工作流程。习现金清查的工作流程。14第第二二节节 坏坏账账准准备备15