会计科目账户复式记账.ppt

基础会计学第二章会计科目、会计账户和复式记账第二章会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理一、资金平衡关系会 计核算监督资金运动资金运动会计对象会计对象会计所反映和监督的内容（客体）。社会再生产过程中的资金运动。第二章会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理一、资金平衡关系资金资金负债负债所有者所有者权益权益资产资产资金资金资金资金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道资金的来源=资金的使用（资金的存在形态）某公司所有者投入资本500 000元，向银行借入100 000元，欠甲单位货款30 000元；用于购买商品200 000元、购置设备300 000元、银行存款80 000元、应收乙单位货款50 000元。资金使用资金使用资金来源资金来源银行存款 80 000元商品 200 000元应收账款 50 000元固定资产 300 000元短期借款 100 000元应付账款 30 000元实收资本 500 000元某公司所有者投入资本500 000元，向银行借入100 000元，欠甲单位货款30 000元；用于购买商品200 000元、购置设备300 000元、银行存款80 000元、应收乙单位货款50 000元。资金使用资金使用资金来源资金来源银行存款商品应收账款固定资产短期借款应付账款实收资本630 000630 000630 000630 000=第二章会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理一、资金平衡关系二、会计要素（一）会计要素的概念及其构成第一节 资金平衡原理会计要素的含义会计要素的含义对会计对象（资金运动）的基本分类，是会计对象的具体化。是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。可分为静态会计要素与动态会计要素两大类。（一）会计要素的概念及其构成第一节 资金平衡原理（一）会计要素的概念及其构成机关、事业单位的会计要素资产负债净资产收入支出静态表现动态表现第二章会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理一、资金平衡关系二、会计要素（一）会计要素的概念及其构成（二）企业会计要素的基本内容第一节 资金平衡原理1.1.资产资产1 1）资产的定义）资产的定义 资产是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（二）企业会计要素的基本内容第一节 资金平衡原理2 2）资产的基本特征）资产的基本特征（二）企业会计要素的基本内容 A A 是由以往事项导致的现实权利 B B 必须为一定的会计主体所拥有或控制 C C 本质是一种经济资源，预期能为企业带来经济利益资产资产（1）资产过去的交易或事项形成的。（2）资产是企业拥有或控制的资源。（3）预期给企业带来经济利益。第一节 资金平衡原理3）资产的内容资产的内容 企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。（二）企业会计要素的基本内容长长期期投投资资固固定定资资产产流流动动资资产产无无形形资资产产其其他他资资产产资资 产产流动资产概念及内容流动资产概念及内容 是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。营业周期营业周期一般为1年，某些特殊行业（如轮船、飞机制造业）可能以超过1年的单件产品的生产周期为一个营业周期。变现变现转变为货币资金。第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容流动资产主要包括：等等第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容2.2.负债负债1 1）负债的定义）负债的定义 负债是指由过去的交易、事项所形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容 A A 是以往事项所导致的现实义务（或经济责任）负负 债债 B B 将来必须以债权人所能接受的经济资源加以偿还 C C 清偿负债会导致经济利益流出企业2 2）负债的基本特征）负债的基本特征第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容3 3）负债的内容）负债的内容 企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种。第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容3.3.所有者权益所有者权益1 1）所有者权益的定义）所有者权益的定义 所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。在数值上等于企业全部资产减去全部负债以后的余额。第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容所有者权益所有者权益 A A 投资者对企业净资产的所有权 所所有有者者权权益益=资资产产-负负债债 B B 投资者有权按投资比例分享企业利润等 C C 投资者有法定的管理企业的权利净资产净资产企业资产总额企业资产总额负负债债形形成成投资投资者投者投资形资形成成第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容2 2）所有者权益的特征）所有者权益的特征3 3）所有者权益的内容）所有者权益的内容 企业的所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容3 3）所有者权益的内容）所有者权益的内容实收资本实收资本（投资者根据章程或合同约定直接投入部分）资本公积资本公积（资本在运营过程中发生的与正常经营活动无关的增值，如接受捐赠等）盈余公积盈余公积（按规定比例从实现的利润中留存企业部分）未分配利润未分配利润（已经实现但留待以后年度分配的利润）所有者所有者权权 益益利利润润第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容 所有者权益与负债（债权人权益）的不同所有者权益与负债（债权人权益）的不同点：点：是否偿还上的区别：后者需要偿还；前者一般不需要归还。享有权利上的区别：后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利。清算时求偿权上的区别：后者拥有优先求偿权；前者则没有。第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容4 4、收入、收入1 1）收入的定义）收入的定义 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括商品销售收入、利息收入、使用费收入等，不包括为第三方或客户代收的款项。第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容收入收入 B 可增加资产、减少负债(如以销售的产品抵债)或二者兼而有之 A 从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中获得 C 可增加利润，因而也可增加所有者权益 D 仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款项等第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容2 2）收入的特征）收入的特征3 3）收入的内容）收入的内容狭义的收入狭义的收入仅指企业的主营业务收入和其他业务收入即营业收入。（教材所指的）广义的收入广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资净收益、补贴收入和营业外收入等；第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容主营业务收主营业务收入入其他业务收其他业务收入入投资收益投资收益营业外收入营业外收入收收 入入收入补贴收入补贴第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容3 3）收入的内容）收入的内容主营业务收入主营业务收入 是指企业商品销售收入（如汽车制造企业销售汽车收入）等。其他业务收入其他业务收入 是指企业发生的其他业务所产生的收入（如汽车制造企业销售积压材料收入）等。主营业务收入、其他业务收入统称为营业营业收入收入。第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容5.5.费用费用1 1）费用的定义）费用的定义 费用是指企业为生产产品、提供劳务等日常活动所发生经济利益的流出。包括成本和费用两个方面。第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容费费 用用 C 由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益 A 由过去的交易或事项中产生的耗费，已发生（应负担）或已成为事实（已支付款项）B 会引起资产减少或负债增加（如预提费用），或二者兼而有之第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容2)2)费用的特征费用的特征第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容 A A 由过去的交易或事项中产生的耗费，已发生（应负担）或已成为事实（已支付款项）例：某企业4月1日从银行取得偿还期为6个的借款80 00 000元，年利率为6%，每季度结息一次。每月的利息=8 000 0006%12=40 000元（1）4、5月每月预提400元利息费用借：财务费用 40 000 贷：预提费用 40 000（2）6月实际支付借款利息120 000元借：预提费用 80 000 财务费用 40 000 贷：银行存款 120 000第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容 A A 由过去的交易或事项中产生的耗费，已发生（应负担）或已成为事实（已支付款项）例：某企业4月1日从银行取得偿还期为6个的借款80 000元，年利率为6%，每季度结息一次。每月的利息=80 0006%12=400元（1）4、5月每月预提400元利息费用借：财务费用 400 贷：预提费用 400（2）6月实际支付借款利息1200元借：预提费用 800 财务费用 400 贷：银行存款 1200第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容 A A 由过去的交易或事项中产生的耗费，已发生（应负担）或已成为事实（已支付款项）例：某企业4月1日从银行取得偿还期为6个的借款80 000元，年利率为6%，每季度结息一次。（3）6月实际支付借款利息1200元借：财务费用 1 200 贷：银行存款 1 200费费 用用 C 由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益 A 由过去的交易或事项中产生的耗费，已发生（应负担）或已成为事实（已支付款项）B 会引起资产减少或负债增加（如预提费用），或二者兼而有之第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容2)2)费用的特征费用的特征3 3）费用的内容）费用的内容 广义的费用广义的费用包括企业的主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）、投资净损失、营业外支出和所得税费用等；狭义的费用狭义的费用仅指企业的主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出和期间费用，即营业费用营业费用。（教材所指）第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容主营业务成主营业务成本等本等其他业务其他业务支出支出投资损失投资损失营业外支出营业外支出费费 用用所得税所得税第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容6.6.利润利润1 1）利润的定义）利润的定义 利润是指企业在一定会计期间内的经营成果。第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容 A 企业在一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利润利润 B 与收入费用有直接关系 利利润润收收入入费用费用C 未分配前属于所有者权益，为投资者所有第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容2 2）利润的特征）利润的特征3 3）利润的内容）利润的内容 企业的利润是由营业利润（包括主营业务利润和其他业务利润）、投资收益、补贴收入、营业外收入和支出、所得税等部分组成的。第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容主营业务利主营业务利润润其他业务其他业务利润利润投资净收投资净收益益(损失损失)营业外收营业外收支出净额支出净额利利 润润 根据以上指标及其他相关资料，可计算出营业利润、利润总额和净利润等。方法见下：第一节 资金平衡原理（二）企业会计要素的基本内容第二章会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理一、资金平衡关系二、会计要素（一）会计要素的概念及其构成（二）企业会计要素的基本内容第二章会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理一、资金平衡关系二、会计要素三、基本会计等式一）会计等式的含义及种类一）会计等式的含义及种类1.1.会计等式的含义会计等式的含义 也称会计平衡公式，或会计恒等式。它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式2.2.会计等式的种类会计等式的种类1)1)静态会计等式静态会计等式(基本会计等式基本会计等式)定义：定义：由静态会计要素组合而成的表明企业某一特定时点财务状况的等式。组合方式：组合方式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式 对静态会计等式的理解对静态会计等式的理解 第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；资资金金负债负债所有所有者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式 第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；资资金金负债负债所有所有者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。资产会随着负债、所有者权益的增加而增加资产会随着负债、所有者权益的增加而增加 第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式资产会随着负债、所有者权益的减少而减资产会随着负债、所有者权益的减少而减少少第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式2 2）动态会计等式）动态会计等式 定义：定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。组合方式：组合方式：收入收入-费用费用=利润利润费用费用利润利润收入收入第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式 对动态会计等式的理解对动态会计等式的理解 第一,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式第二,利润会随着收入的增减成正比例变化；利润随着收入的增加而增加利润随着收入的增加而增加 第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式利润随着收入的减少而减少利润随着收入的减少而减少第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式 第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。利润随费用的增加而减少利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加利润随费用的减少而增加费用费用利润利润收入收入第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式3 3）扩展）扩展(综合综合)会计等式会计等式 定义：定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。组合方式：组合方式：资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 扩展等式的由来扩展等式的由来:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式所有者权益所有者权益负债负债资产资产费用费用收入收入（含利润）（含利润）第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式 对扩展会计等式的理解对扩展会计等式的理解 第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。负债负债资产资产所有者所有者权权 益益第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式第二章会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理一、资金平衡关系二、会计要素三、基本会计等式四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响第二章会计科目、会计账户和复式记账四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响1.1.经济业务的含义经济业务的含义应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作会计事项。经济经济活动活动 应应办办理理会会计计手手续续、能能运运用用会会计计方方法法反反映映的经济活动的经济活动 不不能能办办理理会会计计手手续续、不不能能用用会会计计方方法法反反映映的的经济活动经济活动经济经济业务业务非经济非经济业业 务务(1)(1)经济业务影响基本会计等式的类型经济业务影响基本会计等式的类型 增加增加 减少减少第二章会计科目、会计账户和复式记账四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响(2)(2)经济业务影响扩展会计等式的类型归纳经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(四类四类)1）使等式双方要素同时增加、增加金）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。额相等，等式保持平衡。例例1：收到投资者投资100 000元，已存入银行。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 +100 000 +100 000+100 000 +100 000第二章会计科目、会计账户和复式记账四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响2）使等式双方要素同时减少、减）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。少金额相等，等式保持平衡。例例2：用银行存款偿还欠款5 000元。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 第二章会计科目、会计账户和复式记账四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响 3 3）使会计等式左方要素有增有）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。减，增减金额相等，等式保持平衡。例例3：生产产品领用材料4 000元。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 -4 000+4 000-4 000+4 000第二章会计科目、会计账户和复式记账四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响 4 4）使等式右方要素有增有减，）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡增减金额相等，等式保持平衡。例例4 4：某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向企业投资。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 -60 000 +60 000-60 000 +60 000第二章会计科目、会计账户和复式记账四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响3.3.经济业务类型影响会计等式的规律经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：第二章会计科目、会计账户和复式记账四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响4、结论：结论：无论发生什么样的经济业务，都不无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。会破坏会计等式的恒等关系。第二章会计科目、会计账户和复式记账四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响负债负债资产资产所有者所有者权权 益益5.5.建立建立会计等式的重要意义 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式所有者所有者权权 益益负负债债资产资产费费用用利利润润收入收入设置设置账户账户编制编制会计会计报表报表复式复式记账记账第二章会计科目、会计账户和复式记账三、基本会计等式第二章会计科目、会计账户和复式记账第二节 会计科目虎虎白菜白菜白菜白菜动物 脊索 脊椎 哺乳 食肉 猫 猫 虎 植物植物 种子种子 被子被子 双子叶双子叶双子叶双子叶 十字花十字花十字花十字花 十字花十字花十字花十字花 油菜油菜油菜油菜 白菜白菜白菜白菜 界 门 亚门 纲 目 科 属 种（一）会计科目的概念会计对象会计对象会计要素会计要素科学分类科学分类具体化具体化会会计计科科目目第二章会计科目、会计账户和复式记账第二节 会计科目一、会计科目的概念为了对会计要素进行全面、具体的反映和监督，就需要对会计要素进行进一步的科学分类，划分为若干个项目，通常将具有相同性质的经济事项归为一类，并明确其核算内容，而这些项目，在会计上就称为会计科目。第二章会计科目、会计账户和复式记账第二节 会计科目一、会计科目的概念设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类，进行分类核算与监督的一种方法。（一）从企业生产经营实际出发，适应管理的需要。（一）从企业生产经营实际出发，适应管理的需要。（二）以国家法令和财经制度为依据，保持会计指（二）以国家法令和财经制度为依据，保持会计指 标体系的完整和统一。标体系的完整和统一。（三）按国家规定的会计制度统一编号。（三）按国家规定的会计制度统一编号。（四）名称力求简明扼要，内容确切。（四）名称力求简明扼要，内容确切。第二节 会计科目第二章会计科目、会计账户和复式记账二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则（一）按反映的经济内容分类（一）按反映的经济内容分类第二节 会计科目第二章会计科目、会计账户和复式记账三、会计科目的分类三、会计科目的分类要注意会计要素与要注意会计要素与企业会计制度企业会计制度对会计科目的分类的不同对会计科目的分类的不同 利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。第二节 会计科目第二章会计科目、会计账户和复式记账三、会计科目的分类三、会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产第二章会计科目、会计账户和复式记账会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目流动负债长期负债第二章会计科目、会计账户和复式记账会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配第二章会计科目、会计账户和复式记账会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目生产成本制造费用劳务成本成成成成本本本本类类类类科科科科目目目目第二章会计科目、会计账户和复式记账主营业务收入主营业务成本营业费用管理费用财务费用其他业务收入其他业务支出会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目成成成成本本本本类类类类科科科科目目目目损损损损益益益益类类类类科科科科目目目目第二章会计科目、会计账户和复式记账（一）按反映的经济内容分类（一）按反映的经济内容分类第二节 会计科目第二章会计科目、会计账户和复式记账三、会计科目的分类三、会计科目的分类（二）按隶属关系分类（二）按隶属关系分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类第二章会计科目、会计账户和复式记账按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按隶属关系按隶属关系按隶属关系按隶属关系资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目成成成成本本本本类类类类科科科科目目目目总总总总账账账账科科科科目目目目明明明明细细细细科科科科目目目目损损损损益益益益类类类类科科科科目目目目二级科目二级科目二级科目二级科目按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按反映的经济内容按隶属关系按隶属关系按隶属关系按隶属关系资资资资产产产产类类类类科科科科目目目目负负负负债债债债类类类类科科科科目目目目所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类科科科科目目目目成成成成本本本本类类类类科科科科目目目目总总总总账账账账科科科科目目目目明明明明细细细细科科科科目目目目损损损损益益益益类类类类科科科科目目目目三级科目三级科目三级科目三级科目第二章会计科目、会计账户和复式记账（二）按隶属关系分类（二）按隶属关系分类三、会计科目的分类三、会计科目的分类（1 1）总分类科目）总分类科目 一级科目或总账科目。对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。一般由会计制度统一制定（见教材P.46）。第二章会计科目、会计账户和复式记账（二）按隶属关系分类（二）按隶属关系分类三、会计科目的分类三、会计科目的分类（2 2）明细分类科目）明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司”等）。是进行明细分类核算的依据。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。第二章会计科目、会计账户和复式记账第三节 会计账户（一）会计账户的概念是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。每一个账户都有一个简明的名称，用以说明该账户的经济内容。会计科目就是会计账户的名称。设置依据：设置依据：根据会计科目设置；基本特征：基本特征：具有一定格式；主要作用：主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。重要地位：重要地位：会计核算的一种专门方法。1.1.会计账户的含义会计账户的含义第二章会计科目、会计账户和复式记账第三节 会计账户（一）会计账户的概念联系联系：会计科目是设置会计账户的依据，是会计账：会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用，会计科户的名称，会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是会计账户所要登记的内容目所反映的经济内容，就是会计账户所要登记的内容；区别区别：会计科目只是对会计要素具体内容的分类，本身没有结构；会计账户则有相应的结构，具体反映资金运动状况。会计科目由会计制度统一规定，会计账户除统一规定外，还可根据单位实际情况自行确定。2.2.会计账户与会计科目的区别与联系会计账户与会计科目的区别与联系第二章会计科目、会计账户和复式记账第三节 会计账户（一）会计账户的概念（二）账户的结构和内容1 1、会计、会计账户一般应包括的内容账户一般应包括的内容（1 1）会计账户的名称（即会计科目）；）会计账户的名称（即会计科目）；（2 2）日期和凭证号数（用以说明账户记录的日期及）日期和凭证号数（用以说明账户记录的日期及来源；来源；（3 3）摘要（概括说明经济业务的内容）；）摘要（概括说明经济业务的内容）；（4 4）增加和减少的金额；）增加和减少的金额；（5 5）余额；）余额；账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以概括说明所记录经济业务的内容。账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。第二章会计科目、会计账户和复式记账（二）账户的结构和内容第二章会计科目、会计账户和复式记账第三节 会计账户（一）会计账户的概念（二）账户的结构和内容1 1、会计、会计账户一般应包括的内容账户一般应包括的内容2 2、账户基本结构的简化形式、账户基本结构的简化形式T T形账户形账户第二章会计科目、会计账户和复式记账（二）账户的结构和内容1 1、会计、会计账户一般应包括的内容账户一般应包括的内容2 2、账户基本结构的简化形式、账户基本结构的简化形式T T形账户形账户第二章会计科目、会计账户和复式记账第三节 会计账户（一）会计账户的概念（二）账户的结构和内容1 1、会计、会计账户一般应包括的内容账户一般应包括的内容2 2、账户基本结构的简化形式、账户基本结构的简化形式T T形账户形账户3 3、会计账户能够提供的金额指标、会计账户能够提供的金额指标第二章会计科目、会计账户和复式记账（二）账户的结构和内容3 3、会计账户能够提供的金额指标、会计账户能够提供的金额指标（静态要素类）（静态要素类）资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXXXXX期末余额期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额 第二章会计科目、会计账户和复式记账（二）账户的结构和内容3 3、会计账户能够提供的金额指标、会计账户能够提供的金额指标（静态要素类）（静态要素类）资产账户：资产账户：期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方本期发生额借方本期发生额-贷方本期发生额贷方本期发生额负债及所有者权益账户：负债及所有者权益账户：期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方本期发生额贷方本期发生额-借方本期发生额借方本期发生额总公式：总公式：期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额第二章会计科目、会计账户和复式记账第三节 会计账户（一）会计账户的概念（二）账户的结构和内容1 1、会计、会计账户一般应包括的内容账户一般应包括的内容2 2、账户基本结构的简化形式、账户基本结构的简化形式T T形账户形账户3 3、会计账户能够提供的金额指标、会计账户能够提供的金额指标（静态要素）（静态要素）4 4、费用、成本账户或收入、成果账户，在通常、费用、成本账户或收入、成果账户，在通常情况下，期末没有余额情况下，期末没有余额本 年 利 润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXXXXX本 年 利 润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXXXXX收入账户和费用账户期末一般没有余额账户的具体结构账户的具体结构账户的具体结构账户的具体结构账户类型账 户借方贷方余额资产+-在借方负债、所有者权益、利润-+在贷方费用+-一般无余额收入-+一般无余额第二章会计科目、会计账户和复式记账第三节 会计账户（一）会计账户的概念（二）账户的结构和内容（三）总分类账和明细分类账总总总总账账账账科科科科目目目目明明明明细细细细科科科科目目目目会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起着控制作用。总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应 。平行登记总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应平行登记的含义：同时间登记同方向登记同金额登记第二章会计科目、会计账户和复式记账第四节 复式记账一、记账方法记账方法就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。二、复式记账法复式记账法就是对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。基本理论依据：会计恒等式分为：借贷记帐法、增减记账法和收付记帐法。第二章会计科目、会计账户和复式记账第四节 复式记账三、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容1、用“借”和“贷”作为记账符号第二章会计科目、会计账户和复式记账第四节 复式记账三、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容1、用“借”和“贷”作为记账符号表示增减时，对于六类性质不同的账户具有不同的含义。表示增减时，对于六类性质不同的账户具有不同的含义。第二章会计科目、会计账户和复式记账第四节 复式记账三、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容1、用“借”和“贷”作为记账符号2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 公公 司司 收收 到到投投资资者者投投资资800 800 000000元存入银行元存入银行影响影响要素要素登记登记账户账户登记登记方向方向登记登记金额金额第二章会计科目、会计账户和复式记账第四节 复式记账三、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容1、用“借”和“贷”作为记账符号2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则第二章会计科目、会计账户和复式记账第四节 复式记账三、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容1、用“借”和“贷”作为记账符号2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则3、按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡试算平衡公式：期初借方余额合计=期初贷方余额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计第二章会计科目、会计账户和复式记账第四节 复式记账三、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容1、用“借”和“贷”作为记账符号2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则3、按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡4、可以设置和运用双重性质的账户第二章会计科目、会计账户和复式记账第四节 复式记账三、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容（二）借贷记账法的运用1、编制会计分录会计分录：是对每一项经济业务（会计事项）指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。第二章会计科目、会计账户和复式记账第四节 复式记账三、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容（二）借贷记账法的运用1、编制会计分录在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的第二章会计科目、会计账户和复式记账（二）借贷记账法的运用1、编制会计分录(【例例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。第二章会计科目、会计账户和复式记账（二）借贷记账法的运用1、编制会计分录教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求800 000800 000第二章会计科目、会计账户和复式记账（二）借贷记账法的运用1、编制会计分录2、过账过账：编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。3、编制试算平衡表根据记账规则和试算平衡公式，对上述经济业务编制总分类账试算平衡表进行试算平衡，以检查其记帐是否正确。第二章会计科目、会计账户