个人所得税的税务筹划.ppt

个人所得税的税务筹划-选择企业组织形式的税务筹划主讲人：汪 洋组 员：尤江涛 华新新 王雨泽 涂江胜 杨 帆筹划依据：具有法人资格的企业（股份有限公司、有限责任公司）需要交纳25%的企业所得税，个人股东从股份有限公司和有限责任公司取得税后利润需要缴纳个人所得税。不具有法人资格的企业（个人独资企业、合伙企业）不需要缴纳企业所得税，投资者就其从个人独资企业和合伙企业中取得的利润按照“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。中华人民共和国个人所得税法对个体工商户的生产、经营所得部分作如下修改：第三条第二项修改为：“个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。”税率表如下：级数全月应纳税所得额税率/%速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2097504超过60000元至100000元的部分30147505超过100000元的部分3519750筹划思路：企业可以在不影响正常生产经营的情况下，选择成立个人独资企业或合伙人企业而非成立股份有限公司、有限责任公司，以规避企业所得税，降低整体税负。案例分析：例：假设有5个人成立一家A公司，每人各占公司20%股权，2008年底，公司实现年度利润总额350000元。在无纳税调整事项的情况下，将税后利润全部分配给5位股东。请比较在A公司采用公司制模式情况下和采用合伙制情况下，所缴纳的所得税和净收益？方案一：采用公司制模式下的税收情况：则既缴纳企业所得税，又缴纳个人所得税，则：企业所得税=3500002587500（元）5位股东应缴纳个人所得税总额=350000875005 20552500（元）应纳税合计8750052500140000（元）企业净收益350000140000210000（元）方案二：合伙制企业模式：则只需缴纳个人所得税：5位股东应缴纳个人所得税总额=35000053014750 531250（元）应纳税合计=31250（元）企业净利润=35000031250318750（元)方案二比方案一少纳税108750元（14000031250），实现净收益多108750元，因此，应当选择方案二。总结：应当注意的是，成立合伙企业不利于企业融资及扩大规模来做大做强，且合伙企业责任一般为无限责任，经营风险较大。投资者应当权衡利弊，选择合适的组织形式。