某医药公司取得房产不入账偷税案.docx

*公司取得房产不入账偷税案一、基本案情企业通过拍卖公司拍得*处房产未按规定计入固定资产 账簿，未足额缴纳房产税、土地使用税；稽查部门依法计算 其在所属期间少缴房产税*元，土地使用税*元，应补缴税 金合计*元，滞纳金*元；罚款*元，总计金额*元。二、案件来源（一）选案情况该案件来源于市级双随机。国家税务*检查股指派*从 *年*月*日起对*医药有限公司（纳税识别号*）*年*月* 日至*年*月*日进行纳税检查。（二）纳税人基本情况.基本情况某医药有限公司，成立于*年*月*日，登记注册类型： 有限责任公司，经营范围：*，属于一般纳税人，该户目前 正常经营。1 .纳税申报情况2016年1月至2018年12月通过税务系统可查询出的入库数: 增值税入库*元，企业所得税入库*元，城市维护建设税* 元，教育费附加入库*元，地方教育费附加*元，房产税* 元，土地使用税*元，印花税*元，合计缴税*元。三、办案经过（一）检查预案检查人员通过金税三期税务软件，查询企业纳税情况， 就该企业财务报表进行了案头分析。制定了具体的检查实施 方案，确定了基本的检查思路：1 .对企业账簿、凭证、财务报表及申报纳税情况进行全 面检查。2 .通过固定资产台账和折旧相互印证，是否有资产不入 账情况。3 .到相关部门调取企业房产信息。（二）检查具体方法及采取的对策和措施检查人员采取账面检查和实地查验相结合的方法，对相 关涉税问题进行全面检查。1 .账簿检查，核实申报。稽查人员对企业提供的账载数 据，申报数据进行稽核。在检查企业固定资产明细表时发现 企业房产多余申报表数量。稽查人员对该公司相关人员进行 了询问，财务负责人说明是企业申报失误，属于漏报。2 .实地查验，获取信息。检查人员要求企业陪同一起查 验企业所有房产，实地摸清房产数量。3 .检查人员到房产交易大厅调取相关企业房产登记信息, 与相关数据进行比对。（三）收集到的主要证据土地使用证复印件和房产证复印件、固定资产明细表、 房产税申报表、土地使用税申报表。四、处理处罚结果（一）审理情况认定该案件事实清楚，证据确凿，数据准确，资料齐全， 计算正确，引用法律法规明确，文书填写符合要求，符合法 定程序。（二）处理处罚情况依据中华人民共和国房产税暂行条例第一条、第二 条、第三条规定，应补缴房产税*元。依据中华人民共和国土地使用税暂行条例第二条、 第三条、第四条规定，应补缴土地使用税*元。依据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条规 定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳 金。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第 一款规定，定性偷税，决定处0.5倍罚款。依据中华人民共和国税收征收管理法第五十二条第 三款规定，对偷税无限期追征。依据中华人民共和国税收征收管理法第八十六条 违 反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内 未被发现的，不再给予行政处罚。依据中华人民共和国行政处罚法第二十九条违法行 为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定 的除外。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行 为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。通过咨询法律顾问答复意见为：该企业2006年拍卖取得 的房产未记固定资产账引发的2006年-2018年少缴房产税和 土地使用税的行为属于中华人民共和国行政处罚法第二 十九条违法行为有连续或者继续状态的情况，同时依据中 华人民共和国税收征收管理法第八十六条处理。因此决定 依据中华人民共和国税收征收管理法第八十六条规定， 对该企业2014年-2018年所偷税款出0. 5倍罚款，罚款金额 *元；对2014年以前的偷税不予处罚。五、案件执行（一）执行情况企业积极配合，未遇到阻力。（二）执行结果对企业应缴纳的税款、滞纳金、罚款总计金额*元，全 部执行完毕。六、分析及提示（一）查处本案的认识及体会1 .制定完善的检查预案。可以有效提高查处效率。检查 组在掌握该公司的行业特点和业务流程后，制定出检查方案, 形成正确的检查思路，使得检查中取得了事半功倍的工作效 果。2 .找准切入点，抓住关键之处。3 .内查外调相结合，是顺利查办案件的基础。（二）工作建议检查应当注重掌握信息，通过信息比对，寻找疑点。案例编写人员：*、* （检查人员）