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第八章 行为目的税类 经济管理学院行为目的税类|印花税印花税|城市维护建设税城市维护建设税印印花花税税|含义|特点|征税范围|纳税人|计税依据|税率|减免税优惠|税额计算|申报缴纳|违章处罚|纳税环节|纳税地点含含义义|对经济活动和经济交往中书立、对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的领受的应税经济凭证所征收的一种税一种税。因纳税人主要通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。|印花税最早始于1624年的荷兰。它是世界各国普遍征收的一个税种。|我国始于1950年1月，1958年合并，1988年8月公布，10月1日恢复征收。特特点点|1.1.兼兼有有凭凭证证税税和和行行为为税税的的性质；性质；|2.2.征征税税范范围围广广泛泛-各各种种应税凭证；应税凭证；|3.3.税收负担比较轻；税收负担比较轻；|4.4.由由纳纳税税人人自自行行完完成成纳纳税税义义务务-自自行行盖盖戳戳注注销销或或画画销。销。征征税税范范围围|1.1.经济合同；经济合同；|2.2.产权转移书据；产权转移书据；|3.3.营业账簿；营业账簿；|4.4.权利许可证照；权利许可证照；|5.5.经经财财政政部部门门确确定定征征税税的其他凭证。的其他凭证。纳纳税税人人|纳税人：在我国境内书立、领在我国境内书立、领受凭证的单位和个人受凭证的单位和个人。|1.立立合合同同人人-合同的当事人|2.立账簿人立账簿人|3.立据人立据人|4.领受人领受人计计税税依依据据|1.1.从从价价计计征征凭凭证证所所载载金额为依据金额为依据|2.2.从从量量计计征征-计计税税数数量为依据量为依据税税率率|1.比比例例税税率率-五五档档-千千分分之之一一（财产租赁、仓储保管、财产保险）、千千分分之之0.50.5（加工承揽、建筑工程勘察设计、货物运输、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿）、千千分分之之0.30.3（购销、建筑按装工程承包、技术）、千千分分之之0.050.05（借款）、千千分分之之4 4（股权转让书据）-2001.11.16起调整为千千分分之之2 2，包括A股、B股。|2.定定额额税税率率-单单位位税税额额5 5元元-权利许可证照、营业账簿中的其他账簿减减免免税税优优惠惠|1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本；|2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；|3.国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同；|4.无息、贴息贷款合同；|5.外国政府、国际金融组织提供的优惠贷款所书立的合同；|6.房地产管理部门与个人订立的房租合同，房屋用于居住的，免税；|7.军事货运、抢险救灾货运、新建铁路临管线运输等的特殊货运凭证；|8.邮政部门新设立的资金账簿。税税额额计计算算|应纳税额=计税金额*适用税率|应纳税额=凭证数量*单位税额 申申报报缴缴纳纳|1.一般纳税方法一般纳税方法三自纳税三自纳税 自行计算 自行购买 自行贴花|2.简化纳税方法简化纳税方法-（1）以缴款书或完税凭证代替贴花的方法；（2）按期汇总交纳的方法；（3）代扣税款交纳的方法。违违章章处处罚罚|违章处罚违章处罚-实行轻税重罚政策实行轻税重罚政策|1 1.未贴、少贴印花税票，补税，35倍罚款；|2 2.不注销、画销印花税票的，13倍罚款；|3 3.揭下重用的，5倍或2000元以上10000元以下罚款；|4 4.伪造印花税票的，由税务机关提交司法机关依法追究刑事责任。纳纳税税环环节节|纳税环节-书立或领受时贴花 纳纳税税地地点点|纳税地点-就地纳税 城市城市维护维护建设建设税税|1.含义|2.特点|3.征税范围|4.纳税人|5.税率|6.计税依据|7.征收管理含含义义|对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。特特点点 是一种具有受益性质的行为税是一种具有受益性质的行为税|1.税款专款专用|2.属于一种附加税|3.根据城镇规模设计税率|4.征收范围较广征征税税范范围围|城市|县城|建制镇 纳纳税税人人|从事工商经营，并缴纳“三税”的单位和个人 税税率率|地区差别比例税率-三档税率|7%|5%|1%计计税税依依据据|实际交纳的“三税”税额之和 征征收收管管理理|1.纳纳税税地地点点-缴纳“三税”地|2.违违章章处处罚罚-滞纳金、罚款