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工会财会工作的制度建设张田华2011年9月工会财会工作的制度建设概述当前北京工会财会管理中的主要问题工会组织内部财会制度建设的主要内容落实财会制度的途径概述（一）墨菲定律：事情如果有变坏的可能，不管这种可能性有多小，它总会发生。概述（二）有情的领导无情的管理绝情的制度制度上无缺失管理上无漏洞监督上无缺位概述（三）人管人 人治制度管人 法制文化管人 德治工会会计科目科目编码科目名称101库存现金102银行存款111零余额账户用款额度112财政应返还额度11201财政直接支付11202财政授权支付121借出款131应收上级经费13101应收上级补助科目编码科目名称13102应收上级转拨经费13103应收建会筹备金132应收下级经费135其他应收款141库存物品151投 资161在建工程162固定资产科目编码科目名称201应付工资（离退休费）202应付地方（部门）津贴补贴203应付其他个人收入211借入款221应付上级经费222应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金225其他应付款231代管经费科目编码科目名称301固定基金302在建工程占用资金311投资基金321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金322后备金331结余科目编码科目名称401会费收入402拨缴经费收入403上级补助收入40301回拨补助40302专项补助40303超收补助40304帮扶补助40305送温暖补助40306救灾补助40307其他补助404政府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入科目编码科目名称501职工活动支出50101职工教育费50102文体活动费50103宣传活动费50104其他活动支出502维权支出50201劳动关系协调费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职工帮扶费50205送温暖费50206其他维权支出科目编码科目名称503业务支出50301培训费50302会议费50303外事费50304专项业务费50305其他业务支出504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出50403对个人和家庭的补助50404其他行政支出505资本性支出50501房屋建筑物购建50502办公设备购置科目编码科目名称50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其他资本性支出506补助下级支出50601回拨补助50602专项补助50603超收补助50604帮扶补助50605送温暖补助50606救灾补助50607其他补助507事业支出508其他支出工会财会管理工作中主要问题工会经费收缴不及时，存在截留现象；部分工会资产缺乏有效监管；资金管理、投资违规运作；固定资产管理不规范；财务票据管理混乱；财会人员岗位职责不清；会计档案管理不规范。财务会计管理规范化建设北京市总工会财务部正在开展财务会计管理规范化建设的工作关于开展工会财务会计管理规范化建关于开展工会财务会计管理规范化建设活动的通知设活动的通知工会组织内部财会制度建设的主要内容全总要求建立的财务制度，包括经费收缴管理办法、收支预算决算制度、货币资金管理制度、票据管理制度、财务收支管理制度、专项资金管理制度、债权债务管理制度、财务处理程序制度、内部会计控制制度、经费定额包干管理制度、资产购建处置制度、财产清查制度、财务会计分析制度、岗位责任制度、会计档案管理制度。工会组织内部财会制度建设的主要内容市总的补充财务制度，财务管理职责分工、借款请款及报销流程、财务开支审批规则、经济合同管理办法、采购管理制度、工行财务POS机管理暂行办法、事业管理费管理办法。北京市工会系统经费收缴管理办法北京市工会系统经费收缴管理办法(一）一）要法做好工会经费收缴工作。计拨工会经费的工资总额按照国家统计局关于工资总额组成的暂行规定、劳动工资统计主要指标解释等有关规定执行，已建立工会组织的企业、事业单位和机关按照每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费，正在筹建中的工会组织也应从筹建之日起拨缴工会经费。北京市工会系统经费收缴管理办法北京市工会系统经费收缴管理办法(二）二）工会收到行政拨缴的工会经费应开具工会经费收入专用收据，依此按规定可在税前列支。成立工会的单位无正当理由拖延或者拒不缴纳工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，相关工会可以依法申请人民法院强制执行。北京市工会系统经费收缴管理办法北京市工会系统经费收缴管理办法(三）三）根据“统一领导、分级管理”的财务管理体制，按照全国总工会制定的经费分成和上解比例规定，各级工会应按时、足额向上级工会上解工会经费，不得截留、挪用。对于截留、挪用应上解经费的，根据中华全国总工会关于截留、挪用应上解工会经费处罚的暂行规定（总工发199422号）的精神予以处罚。工会固定资产管理制度（一）标准：工会的固定资产（包括购入、拨入和个人及集体捐赠的财产），指价值在500元以上、使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产，单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资均纳入固定资产管理范畴。工会固定资产管理制度（二）房屋和建筑物：指工会拥有占有权或使用权的房屋、建筑物及附属设施；专用设备：指工会根据业务工作需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备。如宣传、教育、娱乐器具、器材等；一般设备：指工会用于业务工作的通用设备。如办公家具、交通工具等；文物和陈列品：指工会接受捐赠或购置的各种文物和陈列品；图书：指工会图书馆储藏的统一管理、使用的业务书籍。如：工会图书馆（室）、阅览室的图书等；其他固定资产：以上未包含的固定资产。工会固定资产管理制度（三）一、工会固定资产的管理和使用实行统一核算、分级管理、责任到人、物尽其用的原则。二、各级工会要建立健全各项管理制度，明确产权关系，实施产权管理，合理配备、有效使用固定资产，对固定资产的购置、验收、保管、领用、检查、维护等要落实相关责任人。三、各级工会要明确固定资产管理部门，指定专（兼）职人员对本级工会的固定资产实施日常管理，合理有效地使用、管理和维护财产。工会票据管理制度（一）关于加强工会经费收入专用收据领用工作程序的通知 国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告201130号）为进一步加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就税务机关代收工会经费税前扣除凭据问题公告如下：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。工会票据管理制度（二）工会主席作为工会法人代表对本级工会领用、购买的各类收据的管理、使用、核销负领导责任。严禁超范围使用。工会及所属的企事业单位所从事的经营活动应按照财税部门的规定执行。各级工会组织要按照一级管一级的原则，对下级工会收据的领用、使用、核销负责。工会资金管理制度（银行账户管理）在银行开立的工会账户，只供工会业务有关的资金往来，与工会业务无关的资金不准进入工会账户进行结算。严格账户管理，不准为他人套取现金，不准公款私存，违反者要严肃追究其相关人员的责任。必须建立银行日记账，要及时、正确地记载与银行的往来账务，认真做好每月与银行的对账工作。工会资金管理制度（现金管理）各类现金收入及时送存银行，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支）。不准私设“小金库”；不得假造用途套取现金；不准“白条”抵库。必须建立现金日记账，逐笔记载现金收付。账目应当日清月结，做到账款相符。工会资金管理制度（往来管理）对暂存、应付的款项，应及时清理归还。对暂付款项，要按规定的手续审批，取得合法凭据后方能支付。对代管资金款项，要专款专用，需支付的费用，须经主管领导审核同意后，方能支付，要严格履行审批手续。会计档案管理制度一、会计档案的立卷工作二、会计档案的日常管理会计档案保管期限表（一）序号序号 档案名称档案名称保管期限保管期限 备注备注 一 会计凭证类 年 二 会计账簿类 年 含总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿 三 财务报告 月、季度财务报告 年 包括文字分析 年度财务报告（决算）永久 包括文字分析 四 其他类 现金和银行存款日记账保管年固定资产报废清理后保管年 会计档案保管期限表（二）序号序号 档案名称档案名称保管期限保管期限 备注备注 一 会计移交清册 年 二 会计档案保管清册 永久 三 会计档案销毁清册 永久 四银行余额调节表 年五银行对账单 年工会财务稽核管理制度（一）各单位要设置会计、出纳工作岗位，明确责任，各司其职，各负其责，建立相互监督、相互控制、规范运作的长效财务管理体制。出纳人员根据审核无误的原始凭证履行日常报销。按照全总统一的工会会计制度规定的会计科目，做好登记记账凭证、签章等工作，并缴由会计人员审核。工会财务稽核管理制度（二）会计人员对记账凭证的填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员等内容进行逐一审核，经审核无误后，在复核处盖章。上述项目任何一项发生差错，退由出纳人员重新填制。会计人员应根据审核无误的会计凭证，登记会计总账和明细账。按照工会会计制度设置的会计科目，登记会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料。建立日常对账制，做到账证、账账、账实相符。工会财务稽核管理制度（三）会计人员根据已审核、完整无误的会计资料及时编制会计报表。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚，最后报请领导审核盖章。要严肃各项数字之间的构建关系，凡有对应关系的数字，应相互一致。财务会计将审核无误的会计报表报送领导和经费审查委员会审核、审查。单位负责人对报送的财务会计报表的合法性、真实性负责。工会财务稽核管理制度（四）会计人员要定期对库存现金、有价证券进行抽查。在出纳人员在场的前提下，进行实地盘库、核对有价证券，盘点结果填写盘点报告表报送领导。对盘库、核对中发现问题要追究相关人员的责任并按有关规定予以处理。妥善保管签发支票的印章，贯彻分人分别保管印章及支票的原则，相互制约、各负其责。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作。会计电算化软件管理制度本单位会计电算化应使用经财政部批准的电算化软件，同时数据输出接口必须符合信息技术会计核算软件数据接口规范（DB31/T270-2002）标准。建议使用全国总工会推荐的财务软件。通过北京市总工会渠道购买新中大软件的升级、更新，根据全总的统一要求进行。对软件进行维护、更新时，应有本单位的相关人员在场，否则不得进行。为保证财务数据的安全，应配备、安装经公安部门认可的防毒、杀毒软件，并及时升级。会计电算化硬件管理制度 会计电算化有条件的尽量使用专用计算机，为保证数据的安全，该计算机不得运行其他无关软件，也不得与外界联网（杀毒软件需上网升级除外）。为保证计算机在非正常停电情况下安全退出，计算机需配备应急电源（UPS）。为打印相关账册，计算机应配备宽幅打印机；（使用与财务软件匹配的打印机）。严禁无关人员拆装、移动、使用相关设备。严禁在计算机及相关设备带电时移动、拆装。会计电算化操作管理制度（一）各操作人员应按规定设置各自的密码及权限，按计算机软件的要求进行开关机操作。软件操作过程中，工作人员不得擅自离开计算机，如有事确需离开的，应将软件退至开机的原始状态，以免软件损坏和数据泄密。任何人不得使用非财务软件系统提供的方法修改、处理原始数据。在操作过程中若发生非正常停电，工作人员应马上停止操作并在UPS工作时，按正常途径退出软件、关闭计算机，以免软件、数据受损。非相关工作人员不得在会计电算化专用电脑上操作，严禁使用该计算机上网、运行无关软件。会计电算化操作管理制度（二）数据输入工作人员，必须严格依据财务主管审核批准的原始凭证输入数据，若发现原始凭证有错误或异议，应及时向财务主管反映，不得擅自修改数据和内容。记账、过账工作人员应凭经财务主管审核通过的记账凭证、并在与出纳人员确认现金、银行存款数据正确的基础上记账、过账，发现问题应及时与财务主管、出纳人员汇报、沟通。根据会计规范有关日清月结的规定，出纳人员需逐日核对现金库存，并定期与银行对账。在记账、过账后发现数据错误，应按规定更正，不得在程序之外更正数据；工作人员未经财务主管同意，不得擅自向外提供有关财务资料的账册及数据盘片。会计电算化岗位责任制电算化财务主管岗位：负责全面协调电算化会计及各电算化岗位人员的安排，做好各操作岗位的权限划分，保证会计软件的正常运行工作。凭证输入岗位：具体负责将经财务主管审核的原始凭证输入计算机，做到数据正确、摘要详细、科目使用规范。凭证审核岗位：具体负责审核记账凭证及附件的合理性、合法性及录入电脑数据的正确性。登记账簿岗位：具体负责将经财务主管审核通过凭证的记账、月末结账以及账、证的打印装订工作。计算机维护岗位：具体做好电算化计算机的软件、硬件的日常维护，数据的安全备份和保管工作。凭证输入岗位与凭证审核岗位不得由同一人兼任。会计电算化会计档案管理制度实行会计电算化后，会计档案应包括打印的账册、记账凭证、财务报表及含有会计数据的计算机存储介质（如：磁盘、光盘等）。各种会计资料应定期打印出来，经财务主管审核无误后，装订成册后并按规定签名、盖章。对原始数据按月实行双备份，并将数据分开储存、异地保管，建议使用双硬盘另外备份一套数据，并每半年对数据进行光盘备份。建立和完善软盘借用、查询的登记制度，非相关人员不得借用储存数据的介质（如：磁盘、光盘等），以防会计信息、数据的失窃和丢失。经济合同管理办法 一、合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。二、市总工会经济合同是在对外进行发生各种经济业务往来时应当与对方订立合同。所有的经济合同应当以书面形式订立。三、订立经济合同前，必须通过市场调研等方式了解、掌握对方的经营资格、资信等情况，无经营资格或资信的单位不得与之订立经济合同。三、经济合同的内容由当事人双方约定，一般应当包括但不限于以下内容：标的（指货物、服务、工程项目等），数量和质量，价款或者酬金，履行的期限、地点、和方式，违约责任等。具备以上主要条款方可加盖公章或合同章。经济合同可订立定金等条款。订立工程、服务合同须经主管主席批准，单项或批量订立超过1万元以上的货物合同须经主管主席同意批准。四、对外订立的经济合同，严禁在空白文本上盖章后以传真、信函等其他形式交对方签字盖章；如有例外需要，须主管财务主席特批。五、单份合同文本达两页以上的须加盖骑缝章。六、市总工会的以下经济行为需要签订经济合同：1.对外采购货物，单项或批量达到1万元（含）以上；2.对外购买各种服务，均需要与对方签订合同；3.所有的工程建设项目，均需要与对方签订合同。经济合同管理办法 七、经济合同的执行、变更与解除合同签订以后，对当事人具有法律约束力。当事人应当按照约定履行自己的义务，不得擅自变更或者解除合同。变更或解除合同必须经业务部门、财务部门、法律部门等相关职能部门负责人审核通过方可。其中工程、服务合同、单项或批量订立超过5万元以上的货物合同变更或解除须经主管主席批准。有关部门在合同履行中遇履约困难或违约等情况应及时向主管财务主席汇报并通知法律部。有关部门负责最终妥善解决。合同签订以后，各部门应当按照合同监督对方的执行，使各项活动达到合同所约定的效果，提高资金的使用效益。八、财务部依据合同履行付款工作，对具有下列情形的业务，应当拒绝付款：1.应当订立书面合同而未订立书面合同；2.收款单位与合同对方当事人名称不一致的。经济合同管理办法 九、在经济合同履行过程中，对方所开具的发票必须先由具体经办人员审核签字认可，按照北京市总工会财务开支审批规则转财务部审核报销。各部门在报销时应当向财务部提供所签订的经济合同原件，做为报销的必要附件之一。十、各有关人员应定期将履行完毕或不再履行的经济合同有关资料（包括与有关的文书、图表、传真件以及合同流转单等）按合同编号整理，由法律部确认后交档案管理人员存档，不得随意处置、销毁、遗失。十一、市总工会经济合同作为对外经济活动的重要法律依据和凭证，有关人员应保守合同秘密。十二、凡因未按规定处理经济合同事宜、未及时汇报情况和遗失经济合同有关资料而给市总工会造成损失的，追究其经济和行政责任。经济合同管理办法 一、采购是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。二、按照采购的对象分类，采购分为货物采购、工程采购、服务采购三类。货物是指各种形态和种类的物品，包括设备、家具、办公用品、奖品等。工程是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等。服务是指除货物和工程以外的其他采购对象。三、市总工会的采购行为应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。所采购货物、工程、服务符合政府采购目录范围的必须遵照政府采购相关规定（北京市政府2011年政府采购目录见附件1）。采购管理办法 四、采购流程采购过程共有5个步骤，分别是确定价格、签订合同、实施采购、进货验收、结算付款。采购过程必须有两个人以上参与，要做到过程公开、手续齐备。1.确定价格价格是采购行为中最重要的因素，采购方式是确定采购价格的重要途径。属于公开招标范围的采购必须通过公开招标的方式进行采购，不属于公开招标范围的采购可以通过公开招标的方式进行采购，也可以通过邀请招标、竞争性谈判、询价、比价等方式来确定采购价格、质量、售后服务等。2.签订合同确定采购价格后，按照北京市总工会经济合同管理办法的要求来签订合同。采购管理办法 3.实施采购各部门应当监督对方按照合同或约定全面、完整地完成采购行为。4.进货验收货物采购到货时，由各部门派专人当面验收，清点货物数量、种类，与购货发票核对无误后填写采购货物验收单（附件2），并由购货员、收货员双方签字。货物如属于对外发放的必须制作发放清单，以备查验。5.结算付款报销时执行北京市总工会财务开支审批规则。报销时均必须提供正式发票，签订合同的采购必须提供合同，货物采购必须提供采购货物验收单。采购管理办法 五、采购职能分工属于固定资产标准的货物采购由机关事务处统一管理，按照固定资产管理规定实施采购。不属于固定资产标准的采购行为由各部门自行组织采购。采购管理办法 落实工会财会制度的途径前提：建立建立健全制度制度关键：严格执行制度制度保证：不断完善制度制度谢谢大家！不妥之处敬请批评指正。caiwububjzgh.orgzhangtianhuabjzgh.org