5保险公司.pptx

1 1第五章第五章保险公司业务核算保险公司业务核算返回返回2 2教学内容教学内容 2.2.财产保险业务财产保险业务 3.3.人寿保险业务核算人寿保险业务核算 4.4.再保险业务再保险业务 1.1.保险公司业务概述保险公司业务概述3 3保险公司业务概述保险公司业务概述保险业务核算保险业务核算返回返回4 4问题引入问题引入1.1.什么是保险？商业保险和社会什么是保险？商业保险和社会保险是一回事吗？保险是一回事吗？2.2.什么是财产保险？如何进行核什么是财产保险？如何进行核算算?3.3.什么是人寿保险？如何进行核什么是人寿保险？如何进行核算算4.4.什么是再保险？如何进行核算什么是再保险？如何进行核算？返回返回5 5作为一种社会经济制度作为一种社会经济制度,保险是一种社会化的安排。是一种社会化的安排。面临风险的人即广大被保险人通过保险公司组织面临风险的人即广大被保险人通过保险公司组织起来起来,保险公司将风险损失资料进行集中分析管理保险公司将风险损失资料进行集中分析管理,用统计方法来预测风险带来的损失用统计方法来预测风险带来的损失,并用所有风险并用所有风险转移者缴纳的保险费建立起保险基金转移者缴纳的保险费建立起保险基金,来集中承担来集中承担被保险人因风险事故发生造成的经济损失。这样被保险人因风险事故发生造成的经济损失。这样,通过保险制度通过保险制度,被保险人个人的风险得以转移和分被保险人个人的风险得以转移和分散。散。把握有关概念把握有关概念返回返回6 6所谓一人损失所谓一人损失,大家分摊大家分摊,人人为我人人为我,我为人人我为人人。作。作为一种法律行为为一种法律行为,保险活动是通过保险合同来实现保险活动是通过保险合同来实现的的,技保人按照合同规定向保险公司缴纳一定数量技保人按照合同规定向保险公司缴纳一定数量的保险费的保险费,保险公司则按照合同规定对被保险人提保险公司则按照合同规定对被保险人提供保险保障。在保险制度中供保险保障。在保险制度中,保险费率的高低保险费率的高低,建立建立保险基金的大小保险基金的大小,是根据风险的程度是根据风险的程度,用概率论和大用概率论和大数法则的原理计算出来的。数法则的原理计算出来的。返回返回7 7商业保险和社会保险的区别商业保险和社会保险的区别：所谓所谓商业保险商业保险是指通过订立保险合同运营是指通过订立保险合同运营,以营利以营利为目的的保险形式为目的的保险形式,由专门的保险企业经营由专门的保险企业经营:商业保商业保险关系是由当事人自愿缔结的合同关系险关系是由当事人自愿缔结的合同关系,投保人根投保人根据合同约定据合同约定,向保险公司支付保险费向保险公司支付保险费,保险公司根据保险公司根据合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、或者当被保险人死亡、伤残、疾病或达到约定的年龄、期限时承担给付伤残、疾病或达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任。保险金责任。返回返回8 8 所谓所谓社会保险社会保险,是指收取险费是指收取险费,形成社会保险基金形成社会保险基金,用来对其中因年老、疾病、生育、伤残、死亡和用来对其中因年老、疾病、生育、伤残、死亡和失业而导致丧失劳动能力或失去工作机会的成员失业而导致丧失劳动能力或失去工作机会的成员提供基本生活保障的一种社会保障制度。商业保提供基本生活保障的一种社会保障制度。商业保险与社会保险的主要区别在于险与社会保险的主要区别在于:(1)(1)商业保险商业保险是一种经营行为是一种经营行为,保险业经营者以追求保险业经营者以追求利润为目的利润为目的,独立核算、自主经营、自负盈亏独立核算、自主经营、自负盈亏:社社会保险会保险是国家社会保障制度的一种是国家社会保障制度的一种,目的是为人民目的是为人民提供基本的生活保障提供基本的生活保障,以国家财政支持为后盾。以国家财政支持为后盾。返回返回9 9(2)(2)商业保险商业保险依照平等自愿的原则依照平等自愿的原则,是否建立保险关是否建立保险关系完全由投保人自主决定系完全由投保人自主决定:而而社会保险具有强制性具有强制性,凡是符合法定条件的公民或劳动者凡是符合法定条件的公民或劳动者,其缴纳保险费其缴纳保险费用用,接受保障接受保障,都是由国家立法直接规定的。都是由国家立法直接规定的。（3)3)商业保险商业保险的保障范围由投保人、被保险人与的保障范围由投保人、被保险人与保险公司协商确定保险公司协商确定,不同的保险合同项下不同的保险合同项下,不同的险不同的险种种,被保险人所受的保障范围和水平是不同的被保险人所受的保障范围和水平是不同的,而社而社会保险的保障范围一般由国家事先规定会保险的保障范围一般由国家事先规定,风险保障风险保障范围比较窄范围比较窄,保障的水平也比较低。这是由它的社保障的水平也比较低。这是由它的社会保障性质所决定的。会保障性质所决定的。返回返回1010投保人、被保险人和受益人投保人、被保险人和受益人：投保人投保人又称为要保人又称为要保人,是指与保险公司订立保险合同是指与保险公司订立保险合同,并按照保险合同负有并按照保险合同负有交付保险费义务的人。交付保险费义务的人。被保险人被保险人,是指根据保险合同是指根据保险合同,其财产利益或人身受保险合同保障其财产利益或人身受保险合同保障,在保险事故发生在保险事故发生后后,享有保险金请求权的人。投保人往往同时就是被享有保险金请求权的人。投保人往往同时就是被保险人。保险人。受益人受益人,是指在人身保险合同中是指在人身保险合同中,由被保险人由被保险人或者投保人指定的享有保险金请求权的人或者投保人指定的享有保险金请求权的人,投保人或投保人或者被保险人可以同时作为受益人。在投保人、被保者被保险人可以同时作为受益人。在投保人、被保险人与受益人不是同一人时险人与受益人不是同一人时,投保人指定受益人必须投保人指定受益人必须经被保险人同意经被保险人同意,投保人变更受益人时投保人变更受益人时,也必须经被保也必须经被保险人同意。在指定受益人的情况下险人同意。在指定受益人的情况下,实际上是被保险实际上是被保险人将保险金请求权转让给受益人。人将保险金请求权转让给受益人。返回返回1111保险价值、保险金额保险价值、保险金额 、保费收入：、保费收入：所谓保险价值所谓保险价值,是指投保人与保险公司订立保险合同是指投保人与保险公司订立保险合同约定的保险标的的实际价值约定的保险标的的实际价值,即投保人对保险标的所即投保人对保险标的所享有的保险利益的货币价值。它是财产保险合同构享有的保险利益的货币价值。它是财产保险合同构成的基本要素之一。成的基本要素之一。所谓保险金额所谓保险金额,是指一个保险合同项下保险公司承担是指一个保险合同项下保险公司承担赔偿或给付保险金责任的最高限额赔偿或给付保险金责任的最高限额,即投保人对保险即投保人对保险标的的实际投保金额标的的实际投保金额:同时又是保险公司收取保险费同时又是保险公司收取保险费的计算基础。的计算基础。所谓保费收入是保险公司为履行保险合同规定的义所谓保费收入是保险公司为履行保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。务而向投保人收取的对价收入。返回返回1212保险公司保险公司：专门从事风险管理并为客户提供风险保障：专门从事风险管理并为客户提供风险保障服务的企业，它通过向保险客户收取保险费来建立保服务的企业，它通过向保险客户收取保险费来建立保险基金，履行其根据保险合同与保险客户约定的赔偿险基金，履行其根据保险合同与保险客户约定的赔偿或给付责任。或给付责任。各种保险业务的经营都需要通过货币资金的收付来各种保险业务的经营都需要通过货币资金的收付来进行，保险公司正是通过这些活动一方面向社会提供进行，保险公司正是通过这些活动一方面向社会提供劳务商品形态的保险服务，另一方面则力争盈利，以劳务商品形态的保险服务，另一方面则力争盈利，以不断扩充实力，使自身不断得到发展并从中给其所有不断扩充实力，使自身不断得到发展并从中给其所有者和债权人带来报酬。经营活动的反映必须通过会计者和债权人带来报酬。经营活动的反映必须通过会计记录来进行，比如资金收付、资产增减、各业务的盈记录来进行，比如资金收付、资产增减、各业务的盈亏等，均需要保险公司会计来核算。因此，保险公司亏等，均需要保险公司会计来核算。因此，保险公司会计是保险公司经营管理的重要组成部分。会计是保险公司经营管理的重要组成部分。返回返回1313保险公司会计保险公司会计：以货币为主要计量单位，采用专门：以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对保险公司经营过程及其经营结果进行连的方法，对保险公司经营过程及其经营结果进行连续、系统、全面、综合、准确的核算和监督，并向续、系统、全面、综合、准确的核算和监督，并向公司的投资者及相关利益人提供财务信息的一门专公司的投资者及相关利益人提供财务信息的一门专业会计。它是会计学的一个分支，是一种特殊行业业会计。它是会计学的一个分支，是一种特殊行业会计。所以，保险公司会计既具有一般会计的共性，会计。所以，保险公司会计既具有一般会计的共性，又具有自身的特点。又具有自身的特点。返回返回1414保险业务种类保险业务种类保险业务按照内容分为保险业务按照内容分为财产保险（财产保险（财险公司的业财险公司的业务可分为财产损失险、责任保险等）务可分为财产损失险、责任保险等）、人身保险人身保险（人寿保险公司的业务分为普通寿险，年金险，人寿保险公司的业务分为普通寿险，年金险，健康险，意外伤害险等）和健康险，意外伤害险等）和再保险业务（分入保再保险业务（分入保险业务和分出保险业务）险业务和分出保险业务）核算。核算。保险业务核算特点保险业务核算特点返回返回1515保险业务核算特点保险业务核算特点（一）会计核算中按险种类别划分，各险种类别独（一）会计核算中按险种类别划分，各险种类别独立建账，独立核算盈亏。立建账，独立核算盈亏。国际上，寿险和非寿险实行分险经营是保险界的国际上，寿险和非寿险实行分险经营是保险界的惯例。在保险会计工作中，亦普遍强调按保险业务惯例。在保险会计工作中，亦普遍强调按保险业务分类核算。根据这一原则，明确区分寿险和非寿险分类核算。根据这一原则，明确区分寿险和非寿险业务，分别建账，分别核算损益。保险公司可根据业务，分别建账，分别核算损益。保险公司可根据具体情况和有关要求，对保险业务实行进一步的分具体情况和有关要求，对保险业务实行进一步的分类核算，这样有利于公司管理者准确了解各类保险类核算，这样有利于公司管理者准确了解各类保险业务的经营业绩，把握保险业务发展的方向和增长业务的经营业绩，把握保险业务发展的方向和增长点。点。返回返回1616（二）资金运用站重要地位。（二）资金运用站重要地位。保险公司通过收取保险费，支付赔款或保险金，不断保险公司通过收取保险费，支付赔款或保险金，不断积累货币资金。业务越发展，其拥有的货币资金量越积累货币资金。业务越发展，其拥有的货币资金量越大，可供使用的资金规模就越大，如何安全、合理、大，可供使用的资金规模就越大，如何安全、合理、有效地运用这些资金是保险公司提高其经营业绩的关有效地运用这些资金是保险公司提高其经营业绩的关键。许多保险公司资金运用规模要占到总资产的键。许多保险公司资金运用规模要占到总资产的70%70%以上，在激烈的市场竞争中，大多保险公司就以上，在激烈的市场竞争中，大多保险公司就是靠保险资金的运用来弥补保险业务的经营亏损赚取是靠保险资金的运用来弥补保险业务的经营亏损赚取利润的。保险资金的运用是其经常性的经营业务，其利润的。保险资金的运用是其经常性的经营业务，其收益是保险损益的重要构成部分，它的经营好坏决定收益是保险损益的重要构成部分，它的经营好坏决定了一个公司的兴衰成败，这就决定了其在保险公司会了一个公司的兴衰成败，这就决定了其在保险公司会计中的重要地位。计中的重要地位。返回返回1717（三）需要计提各种业务准备金。保险公司会计年（三）需要计提各种业务准备金。保险公司会计年度为公历年度。但保单的签发及有效期，除了少度为公历年度。但保单的签发及有效期，除了少数一年期以内的短期业务外，均要延续到以后会数一年期以内的短期业务外，均要延续到以后会计年度。因此，每年年末总有一部分未到期的保计年度。因此，每年年末总有一部分未到期的保单，即保险公司承担的保险责任还没有了结，考单，即保险公司承担的保险责任还没有了结，考虑到谨慎性和配比原则，应从保费收入中计提相虑到谨慎性和配比原则，应从保费收入中计提相应的责任准备金。未决赔款准备金、未到期责任应的责任准备金。未决赔款准备金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。金。返回返回1818（四）与业务处理同步（四）与业务处理同步不同于一般的工商企业，保险公司各项业务活动引不同于一般的工商企业，保险公司各项业务活动引起的资金运动就是货币资金本身的增减变动，所以起的资金运动就是货币资金本身的增减变动，所以保险公司在处理其业务活动的同时，也必须通过会保险公司在处理其业务活动的同时，也必须通过会计进行记录、计算、反映和监督，业务处理和会计计进行记录、计算、反映和监督，业务处理和会计处理具有同步一致的特点。处理具有同步一致的特点。返回返回1919 保险公司并不从事直接生产和商品流通，其业务保险公司并不从事直接生产和商品流通，其业务活动主要是货币资金的收付活动，包括开展各种保活动主要是货币资金的收付活动，包括开展各种保险业务收取保费吸收大量资金，同时又通过赔款给险业务收取保费吸收大量资金，同时又通过赔款给付以及开支各项费用付出大量资金，并在此过程中付以及开支各项费用付出大量资金，并在此过程中实现公司自身的利益。由此可见，保险公司会计的实现公司自身的利益。由此可见，保险公司会计的对象是保险公司经营过程中的资金运动以及由此形对象是保险公司经营过程中的资金运动以及由此形成的财务成果，大量的现金流转是保险行业的一大成的财务成果，大量的现金流转是保险行业的一大特色。具体对象是会计要素的增减变动情况。特色。具体对象是会计要素的增减变动情况。保险业务核算对象保险业务核算对象返回返回2020资产：保险公司的产品是无形的信用承诺故存货项资产：保险公司的产品是无形的信用承诺故存货项目较少，且公司在收到投保人缴纳的保费后，为了目较少，且公司在收到投保人缴纳的保费后，为了实现在一定时期内滞留保险公司资金的保值增值，实现在一定时期内滞留保险公司资金的保值增值，绝大部分要运于投资方面，故以各种债券和股票为绝大部分要运于投资方面，故以各种债券和股票为主的有价证券、不动产、抵押贷款、保单贷款等投主的有价证券、不动产、抵押贷款、保单贷款等投资资产构成了保险公司资产的主体。资资产构成了保险公司资产的主体。负债：对于保险业，保单一经签发就具有法律效力，负债：对于保险业，保单一经签发就具有法律效力，一旦保险标的或被保险人发生意外事故或保险期满，一旦保险标的或被保险人发生意外事故或保险期满，公司就负有赔偿或给付的义务，因此负债项目对于公司就负有赔偿或给付的义务，因此负债项目对于保险业来说较一般行业更为重要。各项业务计提的保险业来说较一般行业更为重要。各项业务计提的准备金是负债中比例最大的部分。准备金是负债中比例最大的部分。返回返回2121所有者权益：是指所有者在公司资产中享有的经济利所有者权益：是指所有者在公司资产中享有的经济利益，目前保险公司实行集团控股模式，系统内部采取益，目前保险公司实行集团控股模式，系统内部采取“一级法人，分级管理，逐级核算一级法人，分级管理，逐级核算”的财务管理体制，的财务管理体制，即只有总公司才具有法人资格，总公司对省公司实行即只有总公司才具有法人资格，总公司对省公司实行授权经营管理，省级对地市级实行转授权管理，因此授权经营管理，省级对地市级实行转授权管理，因此所有者权益主要限于法人机构，基层公司所有者权益所有者权益主要限于法人机构，基层公司所有者权益主要表现为营运资本（上拨入资金）。为了防范风险，主要表现为营运资本（上拨入资金）。为了防范风险，保险公司在提足各项准备金的基础上，在向投资者分保险公司在提足各项准备金的基础上，在向投资者分配利润之前，经董事会或相关主管部门批准，按一定配利润之前，经董事会或相关主管部门批准，按一定比例从税后利润中提取总准备金，用于特大自然灾害比例从税后利润中提取总准备金，用于特大自然灾害发生的赔款支出，此资金必须专款专用，这是保险行发生的赔款支出，此资金必须专款专用，这是保险行业较高经营风险所决定的，是其他行业所没有的的。业较高经营风险所决定的，是其他行业所没有的的。返回返回2222收入：保险公司的收入主要来源于保费收入。保费收收入：保险公司的收入主要来源于保费收入。保费收入在很大程度上并非会计意义上的收入，其性质介于入在很大程度上并非会计意义上的收入，其性质介于负债和收入之间，也就是说保险公司向客户收取的保负债和收入之间，也就是说保险公司向客户收取的保费并不是真正的收入，有很大一部分要通过责任准备费并不是真正的收入，有很大一部分要通过责任准备金的形式提存起来以备将来随时向保户给付，是对保金的形式提存起来以备将来随时向保户给付，是对保户的一项负债，收取保费时保险服务尚待开始，此时户的一项负债，收取保费时保险服务尚待开始，此时为保险人的负债而非收入，承保后继续提供服务，保为保险人的负债而非收入，承保后继续提供服务，保费开始由负债转为收入。费开始由负债转为收入。返回返回2323费用是保险公司为销售保单、提供服务等日常活动费用是保险公司为销售保单、提供服务等日常活动而引起的经济利益的流出，以会计期间为归集对象。而引起的经济利益的流出，以会计期间为归集对象。成本是以保险产品或某险种为归集对象，是对象化成本是以保险产品或某险种为归集对象，是对象化了的费用。由于保险费率的确定是按收支相抵的原了的费用。由于保险费率的确定是按收支相抵的原则，对未来发生保险事故的一种成本预测，因此定则，对未来发生保险事故的一种成本预测，因此定价成本是一种预计成本，即事前成本，同时由于发价成本是一种预计成本，即事前成本，同时由于发生保险事故造成的赔款或给付是事后成本，及实际生保险事故造成的赔款或给付是事后成本，及实际成本。保单的预计成本和实际成本的差异形成了保成本。保单的预计成本和实际成本的差异形成了保险公司的利润，这也是区别于其他一般行业的不同险公司的利润，这也是区别于其他一般行业的不同之处。之处。2424财产保险业务核算财产保险业务核算保险业务核算保险业务核算返回返回25251.1.平安保险公司接受客户大宇公司财产保险平安保险公司接受客户大宇公司财产保险8 8万元。万元。2.2.平安保险公司接受客户王平家庭财产保险平安保险公司接受客户王平家庭财产保险20002000元。元。3.3.保户李明出险，核定赔款保户李明出险，核定赔款50005000元，以现金支元，以现金支付。付。返回返回2626 财产保险财产保险是以各种财产物资及其有关利益作为保险是以各种财产物资及其有关利益作为保险标的的保险。财产保险可分为广义财产保险和狭义财标的的保险。财产保险可分为广义财产保险和狭义财产保险。广义是指以财产或其他有关利益为标的的各产保险。广义是指以财产或其他有关利益为标的的各种保险，财产指货物、运输工具、建筑物、农作物等种保险，财产指货物、运输工具、建筑物、农作物等有形财产，有关利益是指运费、预期收益、责任、信有形财产，有关利益是指运费、预期收益、责任、信用等无形财产。狭义财险是指以财产为标的的各种保用等无形财产。狭义财险是指以财产为标的的各种保险，如企业财产、家庭财产、运输货物、运输工具等。险，如企业财产、家庭财产、运输货物、运输工具等。目前我国主要有普通财险、运输工具险、货物运输险、目前我国主要有普通财险、运输工具险、货物运输险、农业保险、工程保险、责任保险、特殊风险保险、信农业保险、工程保险、责任保险、特殊风险保险、信用保险等。用保险等。1 1 财产保险业务的种类及核算特点财产保险业务的种类及核算特点什么是财产保险什么是财产保险返回返回2727与人身保险业务的会计核算相比较，财产保险业务与人身保险业务的会计核算相比较，财产保险业务的会计核算具有的会计核算具有以下几个特点：以下几个特点：1 1、保费收入一般在填保单时确认。财险合同一般、保费收入一般在填保单时确认。财险合同一般是签单即生效，且实际中财险合同期限一般较短，是签单即生效，且实际中财险合同期限一般较短，保费金额可以确定，收取保费的可能性也通常大保费金额可以确定，收取保费的可能性也通常大于不能收取保费的可能性，因此财险合同一般是于不能收取保费的可能性，因此财险合同一般是于签单时确认保费收入，而不管确认时是否收到于签单时确认保费收入，而不管确认时是否收到保费缴款。寿险则是在收到时确认。分期收取的保费缴款。寿险则是在收到时确认。分期收取的应根据当期应收取的金额确定，一次性收取的应应根据当期应收取的金额确定，一次性收取的应根据一次性收取的金额确定。根据一次性收取的金额确定。财产保险特点财产保险特点返回返回28282.2.只发生手续费支出，不发生佣金支出。只发生手续费支出，不发生佣金支出。财险公司除依靠本公司职员直接招揽保险业务外，财险公司除依靠本公司职员直接招揽保险业务外，还广泛地利用保险代理人争取保险业务。根据保险还广泛地利用保险代理人争取保险业务。根据保险监管部门的要求，人寿保险公司可以发生手续费和监管部门的要求，人寿保险公司可以发生手续费和佣金支出，财险公司只能发生手续费支出，而再保佣金支出，财险公司只能发生手续费支出，而再保险业务不能发生上述手续费和佣金支出。险业务不能发生上述手续费和佣金支出。3.3.不涉及保单质押贷款核算。由于财险保险期较短，不涉及保单质押贷款核算。由于财险保险期较短，不具有储蓄性质和库存现金价值，因而不能向保户不具有储蓄性质和库存现金价值，因而不能向保户提供保单质押贷款。提供保单质押贷款。返回返回29294.4.资产负债表日，未到期责任准备金的核算与人寿保资产负债表日，未到期责任准备金的核算与人寿保险业务不同。财险应在每期期末根据重新精算确定险业务不同。财险应在每期期末根据重新精算确定的金额与已计提金额的差额，无论差额是正还是负，的金额与已计提金额的差额，无论差额是正还是负，均应调整未到期责任准备金及损益。而寿险相关准均应调整未到期责任准备金及损益。而寿险相关准备金则规定至少每年年终进行充足性测试，当保险备金则规定至少每年年终进行充足性测试，当保险精算重新确定的准备金金额超过已计提金额时，要精算重新确定的准备金金额超过已计提金额时，要按照差额补提相关准备金，如果低于已计提金额时，按照差额补提相关准备金，如果低于已计提金额时，则不需调整相关准备金。则不需调整相关准备金。返回返回3030财产保险业务核算要求：财产保险业务核算要求：（一）正确及时核算保费收入和追偿款收入，严（一）正确及时核算保费收入和追偿款收入，严格核算赔款支出和各项费用支出。格核算赔款支出和各项费用支出。（二）按照权责发生制原则处理账务，做好年终（二）按照权责发生制原则处理账务，做好年终账项结转工作，合理提取各项准备金。账项结转工作，合理提取各项准备金。（三）对不同性质的财产保险要注意核算上的不（三）对不同性质的财产保险要注意核算上的不同规定。同规定。返回返回31312 2财险保费收入的核算财险保费收入的核算保费收入的概念保费收入的概念保费收入：是指从事保险公司业务的金融企业销售保保费收入：是指从事保险公司业务的金融企业销售保险产品并承担相应保险责任而取得的收入，是保险公险产品并承担相应保险责任而取得的收入，是保险公司的主要收入项目。保费收入是保险公司建立保险基司的主要收入项目。保费收入是保险公司建立保险基金的源泉，它是根据投保人投保险种的费率乘以保险金的源泉，它是根据投保人投保险种的费率乘以保险金额（或责任金额）的方式计算并收取的费用，从而金额（或责任金额）的方式计算并收取的费用，从而实现对被保险人因保险事项所受损失的经济补偿。交实现对被保险人因保险事项所受损失的经济补偿。交付保险费是投保人的基本义务。付保险费是投保人的基本义务。保费收入是衡量保险公司业务发展规模的尺度，也是保费收入是衡量保险公司业务发展规模的尺度，也是衡量保险公司有无发展活力的重要依据。保费收入的衡量保险公司有无发展活力的重要依据。保费收入的多少，反映了保险公司承保能力的大小和保险责任的多少，反映了保险公司承保能力的大小和保险责任的大小。大小。返回返回3232需要澄清以下几个基本概念：需要澄清以下几个基本概念：入账保费：已入账保费，是指在会计核算上已记录为入账保费：已入账保费，是指在会计核算上已记录为本期的保费收入。是保险公司在一定时期内签发的保本期的保费收入。是保险公司在一定时期内签发的保单已经收到或尚未收到的保费总额。单已经收到或尚未收到的保费总额。未赚保费：又称未到期保费。是指某年度入账保费中未赚保费：又称未到期保费。是指某年度入账保费中应该用于支付下一年度发生的赔款的保费。年度决算应该用于支付下一年度发生的赔款的保费。年度决算时，当年签发的保单有许多尚未到期，可能在下一年时，当年签发的保单有许多尚未到期，可能在下一年度发生赔款，而必须提取一部分用于支付下一年度的度发生赔款，而必须提取一部分用于支付下一年度的赔款，从当年保费收入中提取的这一部分资金就是未赔款，从当年保费收入中提取的这一部分资金就是未赚取保费，实际就是未到期责任准备金。赚取保费，实际就是未到期责任准备金。返回返回3333已赚保费：又称已到期保费。是指某一年度中可以用已赚保费：又称已到期保费。是指某一年度中可以用于当年赔款支出的保费收入。于当年赔款支出的保费收入。已赚保费等于上年度转回的未赚保费加上本年度入账已赚保费等于上年度转回的未赚保费加上本年度入账保费减去本年度未赚保费。保费减去本年度未赚保费。已赚保费才是保险公司的实际保费收入。已赚保费才是保险公司的实际保费收入。返回返回3434保费的计算保费的计算 保险费由保险额、保险费率和保险期限三个因素保险费由保险额、保险费率和保险期限三个因素决定。交费形式有两种：决定。交费形式有两种：1.1.直接交纳法直接交纳法:A.A.保险费保险费=保险金额保险金额保险费率保险费率如刘佳家庭财产保险，保险金额为如刘佳家庭财产保险，保险金额为1000010000元，年元，年保险费为保险费为3 3，每年应交保险费为：保险费，每年应交保险费为：保险费=100003=100003=30=30（元）（元）保费收入的计算保费收入的计算返回返回3535B.B.保险费保险费=某项保险标的数某项保险标的数单位保险标的应交单位保险标的应交纳的保险费纳的保险费如大明养鸡场投保活鸡保险如大明养鸡场投保活鸡保险,共养鸡共养鸡1000010000只只,每只每只应交保费应交保费0.10.1元元,则应交保险费为则应交保险费为:保险费保险费=100000.1=1000=100000.1=1000元元思考思考返回返回36362.2.两全保险法两全保险法:两全保险是在投保时两全保险是在投保时,投保人按照保险金额与规定投保人按照保险金额与规定的储金比率，一次性交纳保险储金的储金比率，一次性交纳保险储金,保险公司将保保险公司将保险储金的利息作为保费。保险期满后险储金的利息作为保费。保险期满后,无论保险期无论保险期内是否发生赔付内是否发生赔付,保险公司都将如数退还全部保险保险公司都将如数退还全部保险储金。储金。保费收入保费收入=保险金额保险金额保险期限保险期限 月利率月利率12 12 返回返回3737如如,李华投保李华投保3 3年期的家庭财产两全保险年期的家庭财产两全保险,保险人规保险人规定的储金比率定的储金比率:保险储金为每千元保额保险储金为每千元保额1010元元,现投保现投保金额为金额为2000020000元元,假定银行存款利率为假定银行存款利率为3 3年期月利年期月利率为率为6 6,则应交保费为则应交保费为:应交保费应交保费 =2000010=2000010363612=43.212=43.2元元返回返回38381.1.投保人填写投保单。外勤人员收到投保单后，应详细投保人填写投保单。外勤人员收到投保单后，应详细审核投保单各项内容，同时进行检验。内勤人员接到投审核投保单各项内容，同时进行检验。内勤人员接到投保单后，认真审核，无误后填制保险单。保单后，认真审核，无误后填制保险单。2.2.缴费。内勤填制保费收据，一式三联交给投保人，投缴费。内勤填制保费收据，一式三联交给投保人，投保人凭此向出纳缴款。保费收据后面要附保险单副本或保人凭此向出纳缴款。保费收据后面要附保险单副本或复印件。复印件。3.3.出纳收到后要在收据上加盖收讫章。出纳收到后要在收据上加盖收讫章。4.4.每日营业结束前，会计部门收到业务部门汇总的保费每日营业结束前，会计部门收到业务部门汇总的保费日报表，保费收据存根，银行存款收账通知等，审查无日报表，保费收据存根，银行存款收账通知等，审查无误后，即可编制记账凭证，办理入账。误后，即可编制记账凭证，办理入账。保费收入的业务流程保费收入的业务流程返回返回3939 应设置应设置“保费收入保费收入”、“应收保费应收保费”、“预收保预收保费费”科目，用以反映和监督财险保费收入的核算。科目，用以反映和监督财险保费收入的核算。1 1保费收入的核算保费收入的核算（1 1）签发保险单并确认保费收入，其账务处理为：）签发保险单并确认保费收入，其账务处理为：（根据业务部门的保险日报表、收费依据和银行（根据业务部门的保险日报表、收费依据和银行进账单等）进账单等）借：银行存款借：银行存款 贷：保费收入贷：保费收入保费收入的核算保费收入的核算返回返回4040例：某财险公司会计部门收到业务部门交来的货运例：某财险公司会计部门收到业务部门交来的货运险日报表、保费收据存根和银行收账通知险日报表、保费收据存根和银行收账通知6600066000元。该业务为签单生效时收到全部保费。会计分元。该业务为签单生效时收到全部保费。会计分录：录：借：银行存款借：银行存款 6600066000 贷：保费收入贷：保费收入-货物运输险货物运输险 6600066000返回返回4141如果会计部门收到业务部门交来的相关单证，但保如果会计部门收到业务部门交来的相关单证，但保费尚未收到。由于保单签订后，双方的权利和义费尚未收到。由于保单签订后，双方的权利和义务均即确立，其会计分录为：务均即确立，其会计分录为：借：应收保费借：应收保费 6600066000 贷：保费收入贷：保费收入-货物运输险货物运输险6600066000待收到保费时，作如下结转分录：待收到保费时，作如下结转分录：借：银行存款借：银行存款 6600066000 贷：应收保费贷：应收保费 6600066000返回返回4242（2 2）预收保费）预收保费如果投保人提前交费或交纳保费在前，承包责任在如果投保人提前交费或交纳保费在前，承包责任在后，则应作为预收保费处理，到期再转入保费收后，则应作为预收保费处理，到期再转入保费收入。会计部门根据业务部门交来的单证进行账务入。会计部门根据业务部门交来的单证进行账务处理。处理。例：某集团公司为其管理人员例：某集团公司为其管理人员500500人投保人投保1 1年期团体年期团体人身意外伤害险，保额为人身意外伤害险，保额为300000300000元，每人交保费元，每人交保费200200元，合计元，合计100000100000元。保险公司同意承保，会元。保险公司同意承保，会计部门收到业务部门交来的相关单证及银行收账计部门收到业务部门交来的相关单证及银行收账通知单通知单100000100000元。该业务自下年度元。该业务自下年度1 1月月1 1日起承担日起承担保险责任，其会计分录为：保险责任，其会计分录为：返回返回4343收到预收保费收到预收保费借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：预收保费贷：预收保费-某企业某企业 100000100000次年次年1 1月月1 1日，将预收保费转为实现的保费收入日，将预收保费转为实现的保费收入借：预收保费借：预收保费-某企业某企业 100000100000 贷：保费收入贷：保费收入-团体意外伤害险团体意外伤害险 100000100000返回返回4444（3 3）中途加保的核算）中途加保的核算保单有效期内，保险事项若有变化，比如保险标的升值、保单有效期内，保险事项若有变化，比如保险标的升值、财产重估等原因，保户中途会加保。财产重估等原因，保户中途会加保。例：某企业投保的资产因重估增值而引起保险金额上升，例：某企业投保的资产因重估增值而引起保险金额上升，按保险费率计算应追加保费按保险费率计算应追加保费5000050000元。会计分录：元。会计分录：借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：保费收入贷：保费收入 5000050000中途加保的保费收入核算与投保时保费收入的账务处理中途加保的保费收入核算与投保时保费收入的账务处理相同。相同。返回返回4545（4 4）中途退保）中途退保中途退保或部分退保，应按已保期限与剩余期限的中途退保或部分退保，应按已保期限与剩余期限的比例计算退保费，退保费直接冲减保费收入。退保比例计算退保费，退保费直接冲减保费收入。退保时保户需将保费收据、保单正本退回，尚结欠的应时保户需将保费收据、保单正本退回，尚结欠的应收保费则直接从退保费中扣除。收保费则直接从退保费中扣除。例：某企业投保财险综合险，由于经营环境变化，例：某企业投保财险综合险，由于经营环境变化，决定迁移到外地，故申请退保。应退保决定迁移到外地，故申请退保。应退保4000040000元，元，但尚有但尚有2500025000元保费未缴纳，会计部门开出转账支元保费未缴纳，会计部门开出转账支票支付该企业退保费票支付该企业退保费1500015000元。会计分录元。会计分录:返回返回4646借：保费收入借：保费收入财险综合险财险综合险 40000 贷：应收保费贷：应收保费 2500025000 银行存款银行存款 1500015000返回返回47472 2家财两全险的核算家财两全险的核算 家庭财产两全保险是一种兼具经济补偿和到期还家庭财产两全保险是一种兼具经济补偿和到期还本性质的险种。它与普通家庭财产保险的不同之处本性质的险种。它与普通家庭财产保险的不同之处在于：家庭财产两全保险所交纳的是保险储金，而在于：家庭财产两全保险所交纳的是保险储金，而普通家庭财产保险交纳的是保险费。投保人根据保普通家庭财产保险交纳的是保险费。投保人根据保险金额一次性交纳保险储金，保险人将保险储金的险金额一次性交纳保险储金，保险人将保险储金的利息作为保险费。保险期满后，无论保险期内是否利息作为保险费。保险期满后，无论保险期内是否发生赔付，保险人都将如数退还全部保险储金。发生赔付，保险人都将如数退还全部保险储金。返回返回4848与与普通家庭财产保险普通家庭财产保险相比，家庭财产两全保险对被保相比，家庭财产两全保险对被保险人来说有以下一些特点：险人来说有以下一些特点：1 1具有双重性质：普通家庭财产保险只具有损失补具有双重性质：普通家庭财产保险只具有损失补偿性质；家财两全险除了损失补偿以外，还具有储蓄偿性质；家财两全险除了损失补偿以外，还具有储蓄到期还本的性质能满足具有储蓄习惯的广大城乡居民到期还本的性质能满足具有储蓄习惯的广大城乡居民的投保需要。的投保需要。2 2以保险储金代替保险费：普通家庭财产保险采取以保险储金代替保险费：普通家庭财产保险采取缴纳保险费的方式，保险期满后被保险人所缴保险费缴纳保险费的方式，保险期满后被保险人所缴保险费不退还；家财两全险以缴付固定的保险储金代替保险不退还；家财两全险以缴付固定的保险储金代替保险费计收的方式，保险储金产生的利息作为保险费归保费计收的方式，保险储金产生的利息作为保险费归保险人所有，保险期满时，被保险人所缴保险储金应全险人所有，保险期满时，被保险人所缴保险储金应全数退还。数退还。返回返回4949