增值税筹划案例分析.ppt

增值税筹划案例分析增值税筹划案例分析增值税税务筹划案例一增值税税务筹划案例一某以批发销售电子产品为主要业务的公司，2011年6月销售台式电脑150台，业务记录如下：（1）销售给某建筑研究院80台，每台电脑8000元，现金折扣2/10，n/30，对方在10天内付清货款，共取得销售款627200元。（2）将20台价格4000元的电脑销售给某图书馆，由于电脑外观有磨损，图书馆要求给与价格折让3%。取得销售款77600元。（3）将配置而相对比较低的电脑10台，每台价格3000元，以商业折扣率10%，销售给某小学，开出销售额和折扣额各一张发票，取得销售额27000元。增值税税务筹划案例一增值税税务筹划案例一同月，从电脑生产企业购置一批产品，取得增值同月，从电脑生产企业购置一批产品，取得增值税专用发票，发票上注明货款为税专用发票，发票上注明货款为300000元，增元，增值税为值税为51000元。元。该公司财务人员计算本月应纳增值税如下：该公司财务人员计算本月应纳增值税如下：销项税额销项税额=627200*17%+77600*17%+27000*17%=124406（元）（元）进项税额进项税额=51000（元）（元）应纳税额应纳税额=124406-51000=73406（元）（元）问：该公司本月计算应纳税额是否正确？如问：该公司本月计算应纳税额是否正确？如何为公司进行税务筹划何为公司进行税务筹划增值税税务筹划案例二增值税税务筹划案例二某乳品厂内部设有牧场和乳品加工厂两个分厂，牧场生产的原奶经乳品加工厂加工成奶制品后出售。依据增值税有关政策的规定，该厂为工业生产企业，不属于农业生产者，其最终产品也不是农产品，因而其加工出售的产品不能够享受农业生产者自产自销的免税待遇，而应依据增值税暂行条例的有关规定缴纳增值税。由于该企业可以抵扣的进项税额主要来自饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料。而草料大部分又是向农民收购或牧场自产，因而收购部分可以经税务机关批准后，按收购额的13%扣除进项税额。同时，由于精饲料在前道环节（生产、经营饲料单位）增值税税务筹划案例二增值税税务筹划案例二按现政策实行免税，因而乳品厂购进精饲料时无法取得增值税专用发票，所以乳品厂的抵扣项目仅为外购草料的13%以及水电和一小部分辅助生产用品的17%。该企业为增值税一般纳税人，其所生产的奶产品适用17%的税率，全额按17%税率计算销项税额。由于该厂销项税额减去进项税额后的余额很大，企业税负很重。假设2011年从农民生产者手中购入的草料金额为150万元，允许抵扣的进项税额为19.5万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为520万元（不含税）。问：应如何进行税收筹划，才能帮助该乳品问：应如何进行税收筹划，才能帮助该乳品问：应如何进行税收筹划，才能帮助该乳品问：应如何进行税收筹划，才能帮助该乳品厂降低税负。厂降低税负。厂降低税负。厂降低税负。增值税税务筹划案例三增值税税务筹划案例三近年来五彩棉花纺织品很受消费者的欢迎，但是以五彩棉花为原料生产布料的某市纺织实业公司效益却不尽如人意，该企业2011年实现坯布销售2000万元。公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当地供销社采购。2011年自产棉花的生产成本为330万元，外购棉花金额为430万元，取得增值税进项税额为55.9万元，其他辅助材料可抵扣进项税金为43万元。该公司产品的适用税率为17%，增值税的税收负担较高，问：试为该企业进行税收筹划。问：试为该企业进行税收筹划。问：试为该企业进行税收筹划。问：试为该企业进行税收筹划。增值税税务筹划案例四增值税税务筹划案例四某家俱生产企业（一般纳税人）外购木材作为加工产口的原材料，现有两个供应商A和B，A为一般纳税人，可以开具税率为17%增值税专用发票，文该木材报价50万元（含税）；B为小规模纳税人，可以开具由主管税务局代开的征收率为3%的增值税专用发票，木材报价46.5万元（已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%），请为该家俱厂材料采购进行税务筹划。