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财税财税第十章第十章第十章第十章 财政管理体制财政管理体制财政管理体制财政管理体制目录财政管理体制概述财政管理体制概述1财政管理体制内容财政管理体制内容2我国财政体制的演变我国财政体制的演变3 分税制财政管理体制分税制财政管理体制4一、财政体制的内涵v1、财政管理体制是指在中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财力财权的一项根本制度。v2、其实质体现国家管理体制中的集权与分权。v财政体制是经济体制的重要组成部分，v是社会经济体制改革的先锋中央中央 地方地方 中央中央 地方地方 中央中央 温总理谈财政体制改革二、财政体制构成狭义财政体制狭义财政体制政府预算管理体制政府预算管理体制广义财政体制广义财政体制政府预算管理体制政府预算管理体制税收体制税收体制政府投资体制政府投资体制国有企业财务体制国有企业财务体制单位财务体制单位财务体制 财政体制财政体制 目录财政管理体制概述财政管理体制概述1财政管理体制内容财政管理体制内容2我国财政体制的演变我国财政体制的演变3 分税制财政管理体制分税制财政管理体制4第二节第二节 财政管理体制的内容财政管理体制的内容 划划分收入范分收入范围 划划分支出范分支出范围 转移支付移支付 中央与地方中央与地方 地方各级政府间地方各级政府间 政府间财政支出的划分（分权）v按照公共产品受益范围的大小程度和政府职能分工的情况不同确定各级政府的职责和各级财政的支出范围；中央政府和各级地方政府均形成了各自主要的职责范围和支出范围(事权决定财权）v原则v1.受益原则2.行动原则行动上必须统一规划的划归中央3.技术原则政府活动和公共工程规模大、技术要求高划归中央全国性与区域性公共产品(受益范围)受益范围外溢性管理与责任主体备注全国性公共产品限定国家疆域范围小中央如国防、外交、立法等地方性公共产品地方小地方警察、消防、本地公路、垃圾处理区域性公共产品跨越几个地方较大中央与地方行政区域与收益范围不完全一致省际公路 政府间职权的划分 公共产品政府目标政府职权划分资源配置收入分配 稳定增长中央政府全国性国防外交大型基础设施基础性科研反垄断粮食安全分配公平可以避免个人通过居住地选择而造成效率损失促进稳定推动增长经济发展战略地方政府区域性区域公共设施区域文教事业区域内调控中央调控实施（二）政府间财政收入的划分宏观调控的税宏观调控的税 区域收益的税区域收益的税 流转税流转税 财产税财产税 税基广流动性强税基广流动性强 税基窄固定性税基窄固定性 协调二者关系协调二者关系 自成体系自成体系 功能原则功能原则 便利原则便利原则 效率原则效率原则 协调原则协调原则 三、政府间转移支付的模式 v（一）单一的自上而下的纵向财政平衡v（二）以纵向为主纵横交错的财政平衡三、政府间转移支付中央财中央财 政政 地方财政地方财政 次要收入主要收入上交支出支出下拨（一）转移支付的意义 中央对地方中央对地方中央对地方中央对地方 BBE EC CDDAA提供收入来源，提供收入来源，矫正财政纵向失矫正财政纵向失衡衡实施宏观政策实施宏观政策 补偿地区外溢性补偿地区外溢性特殊社会目标特殊社会目标矫正财政横向失矫正财政横向失衡衡（二）政府间转移支付形式转移支付一般性补助 专项性补助配套性配套性补助补助四、预算管理权限v(一)预算组织管理体系v也称“预算级次”、“预算分级”，是根据国家政权结构、行政区域划分和预算管理体制的规定按一定的方式组合而成的统一整体。v我国，预算组织管理体系由中央预算和地方预算两大环节组成，地方预算由省、市、县、乡四级总预算组成。v预算管理权责的划分v预算管理权责是指法律规定的参与预算管理的各主体对预算管理的权限和责任。它包括预决算草案编制权、预决算草案审批权、预算执行权、预算调整权、预备费动用权、预算执行报告权、预算监督权和对不合理决定的撤消权等等。目录财政管理体制概述财政管理体制概述1财政管理体制内容财政管理体制内容2我国财政体制的演变我国财政体制的演变3 分税制财政管理体制分税制财政管理体制4（一）财政体制改革历程（一）财政体制改革历程1950-19791950-19791980-19931980-19931994-1994-分税制分税制体制体制 大包干大包干体制体制 统收统统收统支体制支体制目录财政管理体制概述财政管理体制概述1财政管理体制内容财政管理体制内容2我国财政体制的演变我国财政体制的演变3 分税制财政管理体制分税制财政管理体制4分税制的类型v税收权限：税收立法权，即税法的制定、颁布和税种的设立权。税收立法权在税收权限中处于核心地位。税法解释权：即依据税收基本条例，对基本法进行补充规定和制定实施细则的一种权限。征收管理权：包括税种的开征与停征权，以及对税收稽征过程中产生的若干争议问题进行裁决的权限、征收机构的权限。税收调整权：具体包括增加或减少征税品目，调整征税比率，减少税负等方面的权限。税权划分是分级财政体制的重要内容，集权型 v中央税所占比重v英国90%v法国85%v韩国10%20%分税制美国完全分税制联邦政府联邦政府州政府州政府市、郡、县市、郡、县立法立法 立法立法 立法立法 税收税收税收税收 税收税收 支出支出支出支出 支出支出 小规模补助小规模补助补助补助美国v各级政府都被赋予很大的税收权限。美国联邦、州及地方政府均各自行使相对独立的税收权限，包括立法权、解释权、开征停征权、调整权和优惠权等，这是形成统一的联邦税制与各异的州与地方税制并存这一独特格局的根本原因。一、分税制日本适度分税制 中央政府中央政府 都、道、府、县政府都、道、府、县政府 市、町、村市、町、村 立法立法 税收税收税收税收 税收税收 支出支出支出支出 支出支出 大规模补助大规模补助补助补助日本v税收立法权大多集中于中央，管理使用权分散在地方，但中央对地方的税权限制更详细具体一些，地方政府在执行地方税法的操作中要受到许多相关规定的制约，如课税否决制度、对特定税种税率规定上限甚至统一税率等我国分税制的内容v1.分权v中央v地方2.分税营业税营业税(铁道、铁道、银行保险除外银行保险除外地方企业所得地方企业所得税税房产税房产税印花税；契税印花税；契税耕地占用税耕地占用税土地使用税土地使用税关税关税海关代征的消海关代征的消费税、增值税费税、增值税消费税消费税中央企业所得中央企业所得税税车辆购置税车辆购置税增值税增值税证券交易税证券交易税中央税中央税 地方税地方税 共享税共享税 所得税（铁道、所得税（铁道、银行、海洋石油银行、海洋石油除外）除外）资源税（海洋石资源税（海洋石油除外）油除外）3.政府间转移支付制度的确定 v1税收返还。v1993年地方上划中央收入（税收返还基数）=（增值税75%+消费税）-中央下划地方收入v1994年的税收返还数额=1993年税收返还基数（1+增值税、消费税的全国平均增长率0.3）v以后年度的税收返还数额按下列公式计算：vN年的税收返还数额=N-1年的税收返还数额（1+增值税、消费税的全国平均增长率0.3）v但是，如果地方财政1994年以后上划中央收入达不到1993年的基数，中央将相应扣减税收返还数额。v2体制补助和体制上解。v3中央对地方的专项拨款v其内容包括特大自然灾害救济费、特大抗旱防汛经费、支援经济不发达地区发展资金、边境建设事业补助费等4一般性转移支付办法。v从1995年起，实行了过渡期转移支付办法。中央根据收入情况，每年从收入增量中安排一部分资金采用相对规范的做法，重点解决一些困难地区特别是少数民族地区的财政困难。具体办法是按影响财政支出的因素，核定各地的“标准支出”数额。凡地方财力能满足“标准支出”需要的，中央财政不再转移支付。对地方财力不能满足“标准支出”需要的，先对收入进行因素分析，凡财政收入达不到全国平均水平的地区，收入努力不足的部分，由地方通过增收解决相应的支出需要：凡收入达不到全国平均水平且通过增收仍不能满足“标准支出”需要的，其财力缺口作为计算转移支付的依据，由中央拨给补助金。具体计算公式为：v某省区转移支付补助数=（该省区标准支出-标准收入-该省区收入努力不足额）客观因素转移支付系数+政策性转移支付额v2002年起，过渡期转移支付的概念不再沿用，其资金合并到中央财政因所得税分享改革增加的收入中分配，统一称为一般性转移支付。政府间转移支付的计算 v财政转移支付额=客观因素转移支付+政策性转移支付构成。v客观因素财政转移支付额=（标准支出-财政标准收入）客观因素转移支付系数v某地区财政标准支出=该地区人员经费标准支出+该地区公用经费标准支出该地区卫生事业费标准支出+该地区城市维护建设费标准支出+该地区专项标准支出+该地区其他标准v某地区财政标准收入=该地区地方本级财政标准收入+该地区中央税收返还收入+该地区原体制定额补助+该地区中央专项补助+该地区结算补助+该地区其他补助-该地区原体制上解v客观因素转移支付系数=（全国财政转移支付总额-全国政策性转移支付额）全国财政标准收支差额v政策性财政转移支付额的计算v适用地区：内蒙古、广西、云南、贵州、西藏、青海、宁夏、新疆、非少数民族地区的少数民族自治州v政策性财政转移支付额=（该地区财政标准支出-该地区财政标准收入）政策性财政转移支付系数v满足程度=（该地区地方收入+中央对该地区税收返还）标准支出100%v根据各地收入满足程度确定政策性补助系数。具体情况是：满足程度在100%60%之间，系数为0.04；满足程度在60%20%之间，系数为0.06；满足程度20%以下，系数为0.08。Company Logo二、分税制地方财政平衡机制收入收入地方收入合计+转移性收入=收入总计支出支出地方支出合计+转移性支出=支出总计三、分税制体制评价优点强化了强化了中央宏中央宏观调控控 优化了化了产业结构构 打破了打破了地方封地方封锁地方保地方保护主主义 三、分税制体制评价问题建立地方税系明确各级政府职责公开化转移支付体系整体4均等转移支付因素法公开化苦乐不均暗箱操作转移支付一对一谈判3乡财县管省直管县减少财政级次无税可分财政层次太多2各种转移支付加大转移支付力度基层财政困难支出责任层层下移收入财力层层集中1措施解决问题环节2环节1湖北省v省对地、市、州也实行了分税制的收入划分体制，将市、州财政收入划为中央固定收入、省级固定收入、地市州固定收入、省与地市州共享收入v2004年企业所得税按中央60，省15，市(县市)25比例分享；个人所得税按中央60，省15，市(县市)25比例分享；增值税按中央75，省8，市(县市)17比例分，省同时分享相应的税收返还增量；营业税按省30，市(县市)70比例分享执行；七个小税种按确定的定额上交省财政。v加上垂直管理部门(如工商、药监局、交通)收取的专项收入，中央、省级收入所占比重将更大。v2011年将原财政管理体制规定的省参与分享的税收收入（增值税8%、营业税30%、企业所得税15%、个人所得税15%）全部下划到市县，其他财政收入省与市县划分范围不变。Company LogoCompany Logo 改改 革革 四、公共财政体制改革 完完 善善 财财 政政 体体 制制 建立建立地方地方税税系系 明确明确政府政府责任任减减少少财政政级次次 规范范转移支移支付付v资源税改革拟将石油资源税税率定为10%，初期按5%征收。v作者魏向赤v出版社教育科学出版社书号5041-3424-4丛书其他单行本著作v出版时间2006年6月v税费改革对农村义务教育影响的个案调查与经济学分析-兼论建立健全公共财政体制包括：农村税收改革的宏观背景、农村税收改革的主要内容、安徽税收改革调查报告等章节。每章荐书v作者阎坤v出版社经济科学出版社书号5058-5593-Xv出版时间2006年6月v在财政分权和公共财政等基本理论的指导下，借鉴并发展了我国县乡财政体制的背景、演变、特点的基础上，揭示了我国县乡财政所存在的现实困难，并以制度性创新为宗旨，正确性符合市场经济要求的县乡财政体制改革及重建的方案和建议。