第二章 税收的起源和历史发展.ppt

第二章 税收的起源和历史发展学习的目的和要求学习的目的和要求本章重点难点本章重点难点本章结构本章结构第二章 税收的起源和历史发展n n学习的目的和要求学习的目的和要求n本章属于税收一般理论。n通过本章的学习，要求掌握：国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成的。税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的。我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经历了新税制的建立和历次税制改革。西方国家税收也经历了前资本主义税收、资本主义税收的发展过程。第二章 税收的起源和历史发展n n本章重点难点本章重点难点n本章重点本章重点n税收的起源和历史发展n一九九四年的税收改革 n进入21世纪以来的新一轮税制改革 n本章难点本章难点n对税收产生的条件的认识和理解 n当代西方国家税收改革的发展趋势 第二章 税收的起源和历史发展n n第二节 我国税收的历史发展n n第三节 我国社会主义税收的建立和发展n n第四节 西方国家的税收发展简况n n第一节 税收的起源第一节 税收的起源n一、国家的形成n在马克思主义看来，国家是一个历史范畴，它并非从来就有的，而是同一定历史发展阶段相联系的，是社会发展到一定历史阶段的产物。n由于国家的起源问题与国家的本质问题是密切相关的。因而，一切剥削阶级的思想家都根据本阶级的利益和所处的历史条件，提出种种非科学的解释，有意无意地歪曲国家的起源问题。其中，有代表性的观点主要有以下两种：n（一）社会契约论n（二）暴力征服论 第一节 税收的起源n二、税收的起源n税收是随着国家的产生而产生的。或者说，税收产生的先决条件是国家的公共权力。n税收的产生和存在，取决于相互制约着的两个前提条件。n一是国家的产生和存在；n二是社会经济条件，即随着生产力水平的提高，社会剩余产品的出现，私有财产制度主要是土地私有制度的存在。第二节 我国税收的历史发展n一、我国奴隶社会的税收n（一）夏、商、周三代的贡、助、彻n（二）关市之赋、山泽之赋 n（三）其他税课n罚课 n军赋 n力役和兵役 第二节 我国税收的历史发展n我国奴隶社会税收的特点n税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往往与其他形式相混合。n租税合一 n赋役合一 n税罚合一 n实行最古老的直接税形式，实物课征。第二节 我国税收的历史发展n二、我国封建社会的税收n封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多n封建社会税收的种类n对农业的课税 n对人头的课税 n对工商业的课税 n对财产和其他的课税 第二节 我国税收的历史发展n三、我国封建社会的税收改革n初唐的“租庸调”n所谓租庸调，是“有田则有租，有家则有调，有身则有庸”。n中唐的“两税法”n一是，两次分征说，即征税分夏秋两次，故名两税；n二是，两税合并说，即两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统一各项税收，发展而为一种新的税收。n明代的“一条鞭法”n将地税与徭役合一，按田亩征纳，也就是将繁复的赋役项目编为一条。n清代的“摊丁入地”n就是丁银摊入地亩征收 第二节 我国税收的历史发展n四、封建社会税收的特点n以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业的课税大都按田、丁、户征收；n对工商业的课税得到了很大发展；n封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期以货币交纳占主导地位。第二节 我国税收的历史发展n五、国民政府时期的税收n旧中国国民党政府税收体系 n间接税体系 n关税n盐税 n消费税 n营业税 n行为税 n直接税体系 n财产税 n收益税 第三节 我国社会主义税收的建立和发展n一、我国社会主义税收的建立n民主革命时期，建立了革命根据地税收。n主要是农业税，此外还有营业税、所得税、货物产销税等。n革命根据地税收，为社会主义税收的建立积累了经验。n1949年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。第三节 我国社会主义税收的建立和发展n1950年，前政务院颁布全国税政实施要则n除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。n不久又公布了契税暂行条例，开征了契税。n社会主义新税收建立第三节 我国社会主义税收的建立和发展n二、1950年7月至1978年期间的税收调整和改革n1950年7月调整税收 n1953年修正税制 n1958年改革工商税制和统一全国农业税制 n1963年改革工商所得税 n1973年试行工商税 第三节 我国社会主义税收的建立和发展n三、19791991年的税收改革n1980 1982年健全涉外税收n1983 1984年先后进行了两步利改税改革 n19851991年，逐步完善特定行为税和地方税 第三节 我国社会主义税收的建立和发展n四、1994年的税制改革n税制的不完善之处n税负不平，不利于企业平等竞争；n国家与企业的分配关系犬牙交错，很不规范；n税收收入和税收管理权限划分上，不能适应分税制体制的需要；n税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入市场的要求；n内外资企业税制不同，矛盾日益突出；n税收征管制度不严，征管手段落后，流失较为严重；n税收法制体系尚不健全，没有形成税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。第三节 我国社会主义税收的建立和发展n指导思想n统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。n主要内容n所得税制的改革n统一内资企业所得税，内资企业统一实行33的比例税率；取消“国营企业调节税”、能源交通重点建设基金和预算调节基金。n修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。第三节 我国社会主义税收的建立和发展n流转税制的改革n改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成n其他税种的改革n资源税征收范围扩大到所有矿产资源，配合增值税改革适当调整了税负n开征土地增值税，证券交易税(暂缓出台)、遗产税（未开征）n调整城乡维护建设税、土地使用税 n取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税；将特别消费税并入消费税，盐税并入资源税；取消对外资企业、外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一实行房产税和车船使用税，并适当调高税负；将屠宰税、筵席税下放给地方。第三节 我国社会主义税收的建立和发展n税收征管制度的改革n普遍建立纳税申报制度；n积极推行税务代理制度；n加速推进税收征管计算机化的进程；n建立严格的税务稽查制度；n适应分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构；n确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范；n中央税和全国统一实行的地方税立法权集中在中央；n加强税收法制建设。第三节 我国社会主义税收的建立和发展n五、进入21世纪以来的新一轮税制改革n开征车辆购置税 n废止农业税 n开征车船税 n统一内外资企业所得税 n开征烟叶税 n修订城镇土地使用税 n调整有关税种 第四节 西方国家的税收发展简况 n一、前资本主义时期西方国家税收n二、资本主义时期西方国家税收的发展n三、当代西方国家税收改革的发展趋势n随着经济全球化的发展，在西方不论是发达国家还是发展中国家，税制改革的浪潮一浪高过一浪，呈现出一种新的发展趋势。n“降低税率，扩大税基”是20世纪80年代税制改革的共同特征。n20世纪80年代中期起，拉弗减税思想被广泛采纳，使减税成为一种普遍的政府行为，亦成为反经济周期的一项重要政策。n20世纪90年代中后期，各国开始重新启用凯恩斯主义，肯定“国家干预”经济理论。第四节 西方国家的税收发展简况n四、西方资本主义国家税收的种类n所得课税 n财产课税 n商品课税n五、资本主义社会税收的特点 n税收已成为资本主义国家财政收入的主要来源 n前期以商品课税为主体税已经发展到当今以所得课税为主体税 n货币税完全取代了实物税 n税收被国家当作调节经济的重要杠杆