万能健康家政公司培训费内部控制设计方案1.docx

万能健康家政公司培训费内部控制设计方案摘 要随着社会经济的发展和现代科学管理方法的出现和应用，内部控制已经发展成为企业管理和管理的各个领域，成为现代企业管理的重要手段。企业通过建立和完善内部控制，可以提高内部管理水平和企业竞争力。在当今日益密切的全球经济联系和竞争环境特别激烈的情况下，企业要高度重视内部控制的作用，提高竞争力在竞争中立于不败之地，这是我们理论研究的重要原因之一。关键词：万能健康家政公司；企业内部控制；方案设计目录一 绪 论1（一）研究意义1（二）文献综述1二 内部控制的理论基础2（一）内部控制理论的发展与演变2（二）内部控制建立与实施的原则3（三）内部控制的方法3三、万能健康家政公司培训费内部控制现状及存在的问题5（一） 控制环境未形成5（二）缺乏业务循环控制5（三）内部会计控制力度不够5（四） 缺乏监督力量5四、万能健康家政公司培训费内部控制现状的主要原因6（一）法律政策的影响6（二）关于市场环境的影响6（三）资本环境的影响6（四）企业经营模式7五、万能健康家政公司企业培训费内部控制制度的完善对策7（一）构建控制环境7（二）实行预算控制7（三）加强业务循环控制7（四）内部会计控制的健全对策8参 考 文 献8一 绪 论（一）研究意义内部控制是指在一个单位里的各级管理层，利用企业内各个部门内相相互关联，相互约束的特征，使用一系列方法，措施，程序，使控制功能标准化，系统化，并成为一个严密、完整的体系，以达到保护企业经济资源的安全和完整，控制经济活动的目的。内部控制体系的建立健全是上市公司信息披露中不可或缺的一部分。国际市场上，近几年会计造假与舞弊丑闻频发，严重影响国际经济秩序；反观国内，大多数公司在我国经济发展的初期，忽视了内部控制信息披露的重要性，给公司的长远发展带来了许多的问题。“内部人控制”、“掏空”、“大股东的流窜匪帮策略”等违规事件时有发生，使得市场正常秩序难以维系。这就需要公司采取一定必要的措施，强化公司的内部控制体系。（二）文献综述张颖（2010）在论文中企业内部控制评价指引表明观点，认为内部控制的有效性应该从设计以及执行两个角度入手，两者的区别在于一个依据是内部控制结果，而另一个依据是实施过程。笔者认为企业目标的实现依赖于内部控制高效率的实行，故本文借鉴了企业内部控制评价指引一文，帮助确定企业内部控制评估的定义。刘明辉、张宜霞（2008）在其文章中阐述了契约经济学的原理及其规律，并确立企业内部控制评价的内部属性。在内部控制研究领域中引入了与新制度经济学和创新论相关的观点。朱荣恩、应唯、袁敏（2003）提出了新的观点，认为美国的内部控制的研究理论可以作为我国内部控制评价研究的借鉴，应该要建立科学高效的评价标准体系，制定相关法律法规，强制规定内部控制有效性评价，明确强调管理层评价和外部审计师评价应该要协调一致。1979年，美国证券交易委员会（SEC）发布管理层对内部会计控制的公告（征求意见稿），建议内部控制评价的主体应是管理层，负责内部控制评价工作的开展，并将评价结果与年度报表一同披露。1988年，SEC出台专门规定，针对管理层对内部控制责任问题予以规范，并对管理层展开内部控制评估活动提出要求。2002年，萨班斯-奥克斯利法案（SOX法案）发布，该法案详细规定了管理层需要对内部控制进行评价，并出具具体报告。SEC也出台专门规定，要求内部控制有效性的评价应该是基于COSO框架理论的。此规定一出，美国注册会计师协会（AICPA）、上市公司和各个事务所纷纷附和响应，对内部控制评价体系进行进一步的探索。SOX法案颁布后，世界各国学者对此进行广泛关注，不断开展有关于内部控制体系的研究。二 内部控制的理论基础（一）内部控制理论的发展与演变内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和风险管理整体框架五个理论阶段。（1）内部牵制阶段（20 世纪40 年代前）内部牵制也是内部控制理论的初始形式，在内部牵制阶段，主要以防范错弊为目的，以职务分离和相互核对为控制方法，主要控制事项是钱帐物等会计事项，是现代内部控制理论中组织控制与职务分离控制的雏形。（2）在内部控制制度阶段（20 世纪40 年代至70 年代），内部牵制思想逐步演进为包括组织结构、岗位责任、人员条件、业务程序、处理手续、检查标准和内部审计等因素的控制系统，形成了内部控制的基本框架，内部控制的重点是建立健全规章制度。（3）在内部控制结构阶段（20 世纪70 年代至90 年代），内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，分为内控环境、会计制度和控制程序三个方面。（4）内部控制整体框架阶段（20 世纪90 年代后），代表性的研究报告就是COSO 内部控制框架。COSO 报告将内部控制看作是一个动态的过程，而不仅是静态的制度，企业的员工不仅仅应照章办事，还应在各项管理、经营活动中实现效率、效益的原则，体现了现代意义上的适时、全程的控制观念。（5）风险管理整体框架阶段（2004 年后），在COSO 内控控制综合框架的基础上增加战略目标，将控制五要素增加目标制定、事项识别、风险反应为八要素，充分体现了风险管理的思想，并将控制环境改变为内部环境，加大了企业风险管理的范围。（二）内部控制建立与实施的原则(1）合法性原则。贯彻与执行国家的各项方针政策法规是企业合法性经营的先决条件，内部控制应当符合法律、行政法规的规定和政府相关部门的监管要求。合法性既是企业内部控制的基本原则，也是内部控制的目标，即保证企业的合法性经营。（2）全面性原则。内部控制在实施层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在控制对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在控制流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。（3）重要性原则。内部控制应当区分重点控制与非重点控制，并针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施。（4）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应体现权责分明并有利于相互制约、相互监督，履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性，以保证制度运行的可靠性。（5）适应性原则。内部控制应当结合企业的自身特点，合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善；（6）成本效益原则。内部控制应当在保证有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。（三）内部控制的方法企业应当根据控制目标，综合运用控制措施，对各种业务及事项实施有效控制。企业内部控制基本规范所体现的内部控制措施主要包括职责分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制、电子信息技术控制等。（1）职责分离控制。职责分离控制也称不相容职责分离控制，企业在确定职责分工的过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，全面系统地分析、整理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务通常包括授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。（2）授权审批控制。授权控制要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。企业各部门、各岗位必须按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合法性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字(签章)，做出批准、不予批准或者其他处理的决定。（3）会计系统控制。会计系统控制要求企业依据国家统一的会计制度制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务报告真实、可靠和完整。（4）财产保护控制。财产保护控制要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。（5）预算控制。要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。（6）运营分析控制。主要是对企业的经济活动分析，要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因并提出改进意见和应对措施。（7）绩效考核控制。绩效考评控制要求企业科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等方面的业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。（8）电子信息技术控制。企业应当运用电子信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与电子信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。三、万能健康家政公司培训费内部控制现状及存在的问题（一） 控制环境未形成控制环境是内部控制的重要基础，其对于万能健康家政公司培训费内部控制的贯彻与执行而言起到决定性作用，其对万能健康家政公司的各种因素均产生深刻的影响，比如说万能健康家政公司经营管理工作人员的管理意识、道德品行及职业操守、企业规章制度及业绩评价机制等均能够产生一定的影响，然而当前很多企业均未形成控制环境。首先，万能健康家政公司管理层人员对于内部控制意识方面较为缺乏，甚至其对内部控制认识方面存在着误区，这样则会导致企业内部的组织机构设置不合理、人员得不到优化配置，从而导致企业经营运行效率低下；其次，企业应设置有的约束机制及激励机制均没有 构建，加上人事管理综合素质水平低下，导致内部人员缺乏为企业服务的信念，最终影响到企业的经营效益；第三，未建设企业文化，而企业文化是企业运行与生产活动印依存的共同价值观念，因此，企业文化对于企业经营而言有着极其重要的意义。（二）缺乏业务循环控制当前万能健康家政公司培训费均没有构建业务循环控制体制，追究其中原因得知，万能健康家政公司在创建初期均将精力投放于销售业务环节以及资金筹集方面，而对业务的单一性、销售与收款之间的联系并没有引起高度的重视，导致企业经营与生产有着较高的风险系数，加上缺乏监督执行意识，从而致使万能健康家政公司培训费在相对短的时间内“倒闭”。（三）内部会计控制力度不够根据有关调查结果显示情况可以了解到，万能健康家政公司培训费的内部会计控制力度不足，主要有以下几点表现：首先，会计工作人员缺乏较高水平的综合素质水平，并且其在参加工作的过程中身兼多职，导致会计工作效率低下；其次，没有完善的财务管理机制，即使有些企业建立有财务管理机制，但是其在执行方面却存在着较多随意性，导致财会信息资料不真实；第三，财务管理水平较为落后，认为财务仅仅是做账等。（四） 缺乏监督力量万能健康家政公司培训费的内部监督是满足其内在需求而将其渗透到管理活动中的，其对于企业的发展及生存而言均有着极其重要的意义，因此，为了保证企业的可持续发展，则需要对内部各个部门加强监督。在相关调查报告中，企业管理工作人员常常分不清何为“会计监督”，何为“内审监督”，以至于将企业监督行为视为“不信任”的行为，以至于在执行监督的过程中并没有发挥出监督的力量与作用。四、万能健康家政公司培训费内部控制现状的主要原因（一）法律政策的影响自从我国加入国际贸易组织后，万能健康家政公司在一定程度上获得了发展机遇，加上国家政府为了鼓励与引导非公有制经济的发展，则制定了相关法律规律来保障万能健康家政公司培训费更好的发展，然而万能健康家政公司培训费因缺乏一定的软环境，以至于其面临较多突出问题而导致政策无法落实到位。（二）关于市场环境的影响万能健康家政公司培训费一直有着“船小好调头”的特点，其进入经济领域中有着较强的生命力，并且在当前发展迅速的社会环境背景下不断地得到长足发展。然而随着经济市场竞争日益激烈，万能健康家政公司的注册资本相较于往年而言，其增长率较高，并且万能健康家政公司的经营领域主要集中于劳动密集型行业，以至于其在发展与生产的过程中面临较大的压力，不少企业为了能够获得良好的经营效益及争夺市场而不惜各种手段来实现，比如说低价倾销、假冒伪劣等。（三）资本环境的影响万能健康家政公司的融资渠道较少，且形式较为单一，大多数企业对银行贷款的看法是“贷款难、门槛高”，以至于其在创建的过程中因“先天性”缺乏资金而导致“根基不足”，与此同时，有些企业应其内部自身管理存在着不规范性、经营与生产过程中存在着各种风险系数等，导致企业生命周期较短。另外，万能健康家政公司培训费无法像大中型企业一样通过期货及证券等金融市场来壮大自身规模及市场占比。此外，随着 国内对非法集资力行为加大了力度，以至于万能健康家政公司培训费曾依靠内部职工集资及社会集资的融资渠道受到了限制，加上企业不重视内部控制管理体制的构建，最终导致万能健康家政公司培训费无法得到可持续发展。（四）企业经营模式在我国，万能健康家政公司为“家族氏”企业，并且企业中的重要组织部门均是由“亲信”任职，然而这种经营模式在很大程度上限制了内部控制制度的实施与贯彻，最终导致企业经营与生产过程中存在着较为风险因素，直至“倒闭”。五、万能健康家政公司企业培训费内部控制制度的完善对策（一）构建控制环境控制环境是实施内部控制制度的重要基础，其对企业战略目标的实现有着极其重要的意义，因此，有必要对企业内部构建控制环境。首先，关于宏观环境的构建。企业应积极应用当前国家政府颁布的有关法律法规来作为一种资源，使得企业内部的各项业务活动能够有效地遵循相关法律法规要求而开展；另外，企业应积极应用当代科学技术，即互联网及计算机技术来实现提升综合竞争能力的目的，比如说构建网络服务体系及信息反馈体系，从而使得企业在讯息万变的经济环境下不断地创新，从而以实现可持续发展的目的；其次，关于微观环境的构建。万能健康家政公司培训费应用科学的设立内部组织结构，并且将企业各方面的资源进行优化配置，从而以发挥出企业各方面资源的作用。此外，企业应创新自身内部治理体制，构建行之有效的人员激励体系，使得员工拥有科学的企业文化，并且主动提升业务能力及道德素质水平，从而以保障企业经营战略目标的实现。（二）实行预算控制在会计控制活动中，实行预算控制是其较为重要的基础，事实上，预算是企业为了实现某一目标或者计划而进行全程监控与不断纠正的活动，而预算控制是对企业实现某一目标过程中的销售环节、投资环节等进行控制与计划的过程。因此，企业通过实行预算控制才可帮助企业降低成本损耗及尽快实现战略目标，首先，企业应制定一套行之有效的预算控制计划；其次，加强预算控制执行过程中的监督与管理工作；第三，考核预算控制效果及效益。（三）加强业务循环控制业务循环控制是企业加强货币资金管理的重要手段，其对于降低企业经营风险及使用成本而言有着极其重要的意义。从上述内容可以了解到，业务循环控制所涉及到的项目包括有销售、收款、采购与付款等，通过加强这些环节之间的沟通以及构建制约体制即可有效地实现业务循环控制目的，在很大程度上能够有效地帮助企业降低经营成本及运行风险。（四）内部会计控制的健全对策对万能健康家政公司企业培训费内部控制制度进行完善时，需要遵循以下几点原则，即真实性、规范化，方可构建行之有效且科学性的内部会计控制制度。首先，企业会计部门需要严格按照有关法律法规来开展会计核算业务活动，并且对会计业务信息进行准确、规范处理，另外，企业还需要对内部会计处理全过程进行监督与管理，仔细检查其资料的合规性及合法性，从而以确保跨级信息资料的可靠性及真实性，除此之外，还需要将会计处理工作人员的职责进行划分，使得他们能够在自身职责范围内开展相关活动，以期实现相互制约与相互牵制的目的；其次，企业还需要构建科学的会计处理程序制度，使得企业的会计信息能够得到准确登记，以防止出现漏报与错报的情况，并且还需要完善内部稽核控制体制。一般而言，内部稽核控制体制包括事前审核与事后审核，使得企业的经济业务事项能够事前与事后审核过程中能得到有效控制，从而以确保企业各项事务均得到科学、规范处理，由此促进企业进一步向可持续发展道路前进。参 考 文 献1李颖.浅议企业现金管理管理J.北方经贸，2011(9).2陈小平.公司的“货币战争”N.21世纪经济报道，2009(4):203董平.中小企业资金管理初探J.内蒙古电大学报，2008(9).4陈小平.公司的“货币战争”N.21世纪经济报道，2009(4)5张煊.浅析现金管理内部控制J.宏观经济,2011(3).6申莉红.探究企业资金管理的内控体系完善J.现代经济信息，2011(8).7张小有.企业现金管理的内部控制管理及制度的完善J.中国集体经济，2011(6).8邢小玲.中小企业内部控制探析J.绍兴文理学院学报(哲学社会科学版),2009(4).9王慧.中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用J.中小企业管理与科技(下旬刊),2009-10-25.10陈学博.浅论中小企业内部控制的现状与改进J.时代金融,2011(6).11陈莉.现金管理内部控制的问题及对策J.金融管理,2011(9).9