对天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计情况的调研.doc

B34 天津轻工职业技术学院 毕业 设计(论文) 课题 ：对天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计情况的调研专 业 必填 班 级 必填 学生姓名 必填 学生学号 必填 指导教师 必填 提交日期 2019-3-15 成绩 必填 答辩日期 答辩成绩 答辩教师 总评成绩 对天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计情况的调研 摘要伴随着我国经济的高速发展，企业的国际化水平越来越高，各种企业制度受到国际的影响较大，在现代企业制度下，加强对企业的内部审计就是其中一个比较积极的影响，对企业的健康发展有着十分重要的意义。在现代企业制度下通过企业中成立专门的审计机构，并培训专员的审计人员，重点考核监督企业各种运行活动的规范性和合法性，真实客观性，既可以很大程度的减少各种错误，有助于各种经济活动的规范性和合法性，为企业改善经营管理，提高经济效益，奠定坚实的基础，因此，加强企业的内部审计，对整个企业的发展，有着深远的意义。 关键词：现代企业 ；调研；内部审计目录引言11.现代内部审计的概述21.1内部审计的含义21.2内部审计的特征21.3 内部审计的职能31.4内部审计职能作用41.5内容审计功能定位41.6内部审计发展趋势51.7内部审计提高质量72.天津灵轩时代文化传播有限公司企业内部审计存在的问题72.1企业内部审计机构独立性差72.2企业内部审计法律法规和制度不完善82.3企业内部审计人员的专业水平不高82.4对审计资源的分配不合理，审计效率不高82.5企业内部审计目标不明确83完善天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计的策略93.1建立独立性较强的内部审计机构93.2完善企业内部审计方面的法律法规93.3提高内部审计人员的素质和专业水平93.4引入风险导向审计，合理分配审计资源，提高审计效率93.5明确企业内部审计目标，突出内部审计重点10结束语11参考文献12致谢13引言改革开放以来，中国企业制度逐渐走向现代化，各种企业制度在中西方文化的交融中逐渐得到发展和完善，企业内部的审计制度是整个企业管理制度的重要环节，自在企业的发展中得到完善以来，对我国现代企业的发展壮大做出了重要的贡献。伴随着改革开放的步伐，中国企业面临着来自世界各地企业的激烈竞争，要想在日趋白热化的企业竞争中求得生存和发展，就必须不断的完善企业管理，优化企业管理水平，提高企业经济效益，如此，必须要加大对企业内部审计的重视。在激烈的市场竞争中，很多企业已经对企业的内部审计有了更为深刻的认识，也在一定程度上得到了重视，并付之于管理实践中来，为企业管理结构的优化，经济效益的提高奠定了良好基础。但是不可否认的是，我国企业内部审计制度起步较晚，虽然发展迅速，但依然存在着很多问题，完善企业的内部审计制度，依然是任重道远。1.现代内部审计的概述1.1内部审计的含义内部审计是组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立可观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计是由各部门.各单位内部设置的审计机构所实施的审计。内部审计在部门或单位负责人领导下，主要对本部门.本单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性.合法性和效益性进行审查和评价，以提出审计报告意见。从总的情况来看，内部审计与政府审计的性质接近，即审计具有强制和相对独立性。但是，由于内部审计是在部门或单位的范围内展开，因此，它的特征主要是审计服务的内向性.审计业务的多样性和作用的显著性。1.2内部审计的特征内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。与外部审计相比，内部审计具有以下的几个特征。审查问题的及时性，内部审计机构是本单位的一个部门，内部审计人员置身于企业内部，情况熟、信息灵，可以从事经常性的审计工作，可随时对企业出现的管理漏洞和错弊进行审计监督。内部审计的及时性，使它能够根据本单位管理的需要，及时组织力量开展审计工作，如对经营或管理中存在的问题，组织内部审计人员及时进行专题审计；除审计计划安排的审查项目之外，对本单位或下属各单位经济业务可根据需要，随时进行不定期的检查；对单位的内部控制制度进行测试，及时完善内部控制；对群众反映或揭发的问题及时进行审查。服务的内向性，与国家审计主要为宏观调控决策服务、社会审计主要为各种债券人服务有所不同，企业内部审计主要为企业决策服务，它在本单位主要负责人领导下进行工作，一般只向本单位领导人负责。内部审计的内向服务中可以监控会计信息的真实性、可靠性、合法性和及时性，为领导正确决策服务；可以揭示经济工作中的错误、弊端，分析原因，消除浪费，保护资财完整；可以监控履行国家财经法纪，按预定的目标方针开展业务活动；可以揭示经营管理中各项工作效果、效率以及节约的情况，积极提供建议，促进挖掘内部潜力，实现预期目标，从而促进加强经营管理，提高经济效益。审计范围的广泛性，外部审计主要以审查财务收支为主，且一般情况下是事后审计，而内部审计的目的决定了其审查范围的广泛性。内部审计在单位负责人领导下履行其监督职能，并为加强经济管理当好参谋而工作。因此，其审查的范围既可包括财务审计和经济效益审计，又包括事后审计和事前审计；它的工作既是防护性的，也是建设性的。一般应做到，单位领导要审查什么，内部审计人员就应有的放矢地审查什么。审计依据的多样性，外部审计主要以国家制订的有关规定，即国家的有关法律、法规和方针、政策作为审计依据，而内部审计依据除必须以法律、法规作为审计依据外，本部门和本单位制订的的与审计有关的规定，如上级的指示、文件及本单位的规章制度，本单位董事会、职工代表大会、行政会议作出的决议、决定等，也可以作为内部审计的依据，甚至在开展经济效益审计时，其他单位或同行业的先进指标或平均指标，经济活动的一些业务标准，也可作为内部审计的依据。综上所述，内部审计在企业中对加强内部控制系统和自我约束机制，维护国家财经法纪和执行企业规章制度，贯彻企业经营决策和实现经营目标，以及完善企业管理，防止弊端等方面，具有与外部审计不全相同的作用，成为现代企业制度中不可缺少的重要组成部分。1.3 内部审计的职能目前内审界对内部审计职能的观点上主要有两种：一种是“单一职能论”，认为内部审计只有一种职能，即经济监督职能；经济监督职能。他是内部审计最基本的职能，在评价的基础上规定的金融法律、法规，检查和财务收支审计及其他经济活动的评价。为了测量和确定会计数据和其他信息是正确的，真实的，财务和其他经济活动，反映的合法性，合规性，合理的，有效的检查审计对象是履行其经济责任，没有违法行为，损失和浪费，起诉或减轻负面的经济责任，从而监督审核纠错防弊，遵守财经纪律，改善经营管理，提高经济效益。内部审计的职能是内部科学管理的需要，来自内部压力。另外，一些企业财务部门对企业内部二级单位的会计核算工作和会计人员的管理不到位，使小金库事件时有发生。 经济评价职能。经济评价职能的另一个职能推导出经济监督职能。天津灵轩时代文化传播有限公司企业内部审计，经济评价功能已显的越来越重要，内部审计应根据绩效评价功能的监测。通过审计的经济评价，评价审计计划，决策，项目预算单位是先进和可行的经济活动的进行，按照既定的方针和目标，经济效率和质量水平，内部控制制度是健全的，有效的，从而提出意见和建议，以促进企业管理改进提高经济效益。 经济评价功能。身份认证是指证人证明。经济评价是审计的各种经济活动、会计报表和其他相关资料进行审查和验证单位的审计，获得确凿的证据，目的，只是作出审核结论，并出具审计报告可以信任，信任审计委托或授权人。1.4内部审计作用认清、摆正自己的位置。内部审计不是国家审计的派驻机构，而是企业与股东利益的维护者。在不违反国家法纪的前提下，内审人员应以企业利益为重，以广大股东的利益为重，这样才能得到企业的重视和股东的信任。 审计工作的重点应转变。事前监督比事中、事后监督更为重要。内审工作要从财务收支审计发展到以内部控制制度评审为基础，以经济效益为中心，确立更高层次的目标，为提高经济效益服务，为促进企业经济活动良性循环服务。 努力协调好与被审计者的关系。内部审计的职能作用决定它一方面希望成为一个“顾问”，另一方面它有是个“警察”。因此，它与被审计者之间的矛盾是避免不了的。有效的内部审计要求消除内审人员与被审计者之间的矛盾所以这就要求内审人员要特别注意工作方式方法，应尽量让被审计者把自己看成是顾问和助手。 加大宣传力度，扩大内部审计的影响。要利用报刊、广播、电视等手段，宣传内部审计的作用、意义和法律地位，同时定期举办报告会和经验交流会，请内审工作开展的好的单位领导介绍他们抓内部审计工作的经验，以此来促进社会各界对内部审计工作的重视和支持。1.5内容审计功能定位内部审计是管理的延伸，开展内部审计工作要尊重被审计和管理部门。审计的目的就是代表实施监督职责，为加强企业经营管理服务。这种形式下的内审机构，就其性质来看，是企业管理的延伸，尤其是在当前企业资本所有权与经营权适度分离的现状下，更是如此。这就要求内审人员适时转变观念，明白自己是企业的一员，而不能把自己当成国家审计的代表，不从实际出发开展工作，单纯对经营这实施监督，导致经营者认为是有意刁难的不利局面。如果内审人员把内审工作定位在帮助企业实现经营目标，及时发现生产经营中存在的缺陷，促进企业加强管理，帮助企业用好、用足政策，维护企业的合法权益，保证企业健康发展，就会逐步实现“我要审”到“要我审”，从而为内审工作开辟更大的生存空间。 内部审计有其自身的规律，如何使内审工作的路越走越宽？在实际工作中，一方面内审人员要增强责任心和服务意识，发挥主观能动性，积极开展富有成效的工作；另一方面要不断探索内审工作的规律，研究内部审计的定位策略问题。在企业经济活动中，每个业务管理部门各司其职。作为内审机构在监控经济活动时，应当以业务部门为主，以各业务部门颁布的管理方法为准。帮助业务部门解决和处理好各种疑难问题。 围绕企业中心开展工作是搞好内审工作的关键，也是审计正确定位的出发点。企业的中心工作即实现经济效益的最大化，内审机构自然要围绕这个中心开开展工作。现阶段，企业内审部门应当树立以下思路和目标，即围绕企业中心工作，以推进预算成本审计为基础，配合生产建设重点，抓住典型事例，查深查透；以提高企业内部控制为目的，搞好制度规范建设。如果内审工作不是通过监督来发现企业经营管理中存在的问题，帮助企业领导解决这些问题，就会脱离企业的中心工作，审计的路就会越走越窄，其结果审计部门不是被撤并就是形同虚设，更谈不上领导重视。说领导重视是关键，只是说明了内审较之国家审计和社会审计独立性较弱，工作难度更大，更需要得到领导的支持。 企业内部审计的重点应该是经济效益和风险管理审计，对于审计中发现的金额比较大的问题，已经或将要给企业带来经济损失的问题，有可能给企业带来经营风险或有损企业形象的问题，性质比较严重的一定要查清楚，查彻底。1.6内部审计发展趋势根据企业发展对审计内部的要求，今后内部审计的发展表现在以下：内部审计的内容和方法应符合现代企业管理制度的要求。现代企业经营环境的复杂多变，竞争激烈，这就要求在内容企业内部审计部门不仅是对审计事项以及企业财务方面，但对企业的管理效益审计，审计的所有方面，内部控制审计，在审计方法，等。，应选择合理的统计抽样方法和选择方法，利用计算机辅助审计软件如ACL，内部审计应采取动态的审计方式，充分发挥自身的优势，人的审计调查，组织中的倾向，最普遍的问题，财务风险和经营风险，组织所面临的，定期进行调查，分析，评价，预测。1.7内部审计提高质量加强审计管理，提高审计质量和水平。审计还想强调审计效益。审计投入的人力和物力资源，输出是维持正常的经济运行秩序和促进国家财政的有效使用。因此，通过加强审计管理，提高审计工作的效率和质量，加强人力资源的管理，整合审计资源。2.天津灵轩时代文化传播有限公司企业内部审计存在的问题2.1企业内部审计机构独立性差天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计机构的独立性是基础，确保内部审计人员的客观性，审计范围，内容，方法。内部审计机构的独立性和内部审计报告有一定的联系，一般来说，内部审计的水平越高，内部审计机构的独立性就越高，以我国企业为例，大部分的内部审计人员是由公司管理层任命，或负责财政或主管财政总会计师的部分电荷的总经理，在很大程度上限制了内部审计的独立性。2.2企业内部审计法律法规和制度不完善目前，天津灵轩时代文化传播有限公司的法制建设不完善，严重影响了内部审计工作的发展。首先，内部审计法律、法规不健全。审计法规定：“国务院各部门，国有的金融机构，企业事业单位应当建立健全内部审计制度”，按照有关规定，对内部审计工作的规定内部审计机审计”的七个部门和单位应建立一个独立的结构。结果表明，这些法律法规，但应设立，不必建立，主动在内部审核是否建立，为部门和领导企业。内部审计的地位就可以了，没有必要。其次，我国没有一个内部审计标准，审计标准，审计在内部审计程序，标准，往往套用国家审计实践。国家和有关部门，应根据目前的经济需要，发达资本主义国家的内部审计经验，完善我国的法制建设。2.3企业内部审计人员的专业水平不高天津灵轩时代文化传播有限公司必须具备的素质和水平较高，但中国的内部审计人员，很多人只熟悉财务会计业务，相当一些审计人员不了解商业活动和单位的内部控制，这是很难提高或保持自己的专业能力。不仅如此，内部审计不高的一些单位的现状对内部审计工作对自己缺乏信心和热情的话，这不利于充分调动内部审计人员继续学习和工作的积极性和主动性，不利于进一步提高自己的知识水平，专业能力和综合素质。2.4对审计资源的分配不合理，审计效率不高天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计师应基于风险，管理和审计资源，审核计划，使审计工作的合理安排。目前，中国的内部审计人员往往不能够充分利用现有的审计资源，及时，准确地判断高风险领域和重要的问题，有针对性的审计，以发现的管理漏洞。2.5企业内部审计目标不明确随着现代企业制度的建立，天津灵轩时代文化传播有限公司已经在企业的性质发生根本性的变化，产权制度的变化和国家的双重作用，不再为投资者和管理者发挥，充分成为利润分配的投资者参与企业，企业完全转化为具体的操作。现代企业制度下的内部审计还将重点审计与企业内部控制系统的有效性进行评价，其目的在于改善经营管理，提高经济效益。3完善天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计的策略3.1建立独立性较强的内部审计机构天津灵轩时代文化传播有限公司建立一个独立的强大的内部审计机构，首先应该明确的隶属关系，使内部审计机构的行政设置根据自己的需要主动设置为单位，保持企业内部审计机构的相对独立性，提高内部审计的权威。3.2完善企业内部审计方面的法律法规中国虽然已经颁布实施的审计法，内部审计条例等法律法规，但从政府和行业尚不完善，尤其是法律、法规和制度经济方面的不完善，制度和法律职业道德和工作纪律，规范企业内部审计质量和约束企业的内部审计人员是不够的，因此，内部审计人员的企业缺乏在检查和各种经济活动和纪律问题解决评价依据。3.3提高内部审计人员的素质和专业水平 天津灵轩时代文化传播有限公司提高内部审计人员的素质，就必须重视和加强后续教育和相关的专业知识培训，并应制定内部审计人员的资格标准，认证体系，内部审计人员具备必要的素质，达到预期的要求，具有专业知识的坚实基础，使内部审计人员的唯一途径，及时更新知识，技能和方法，以适应新的，和处理不同类型的业务和复杂的问题，提高审计工作质量，安全审计功能发挥得更好，提供意见和建议更多更好的决策，促进企业内部管理机制不断提高。3.4引入风险导向审计，合理分配审计资源，提高审计效率天津灵轩时代文化传播有限公司系统的各种风险，从目标企业内部审计的非系统风险，内部控制点是合理的，是否能够有效地实现控制薄弱环节的可行性的关键，管理和改进措施的确定，评估风险管理与控制的影响，为实现组织目标。不同的风险因素，根据不同的风险分类，审计资源的不同安排，审计风险水平越高，更多的资源分配。在审计的审计方案应该是商业和管理决策密切联系，确定重点审计领域。通常情况下，审计计划的几个关键风险导向审计，提高审计效率和充分利用审计资源。3.5明确企业内部审计目标，突出内部审计重点天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计是分权的内部管理系统的产品，通过其依赖于企业，从根本上决定着内部审计内部管理只能是基于企业，企业的经济监督，确保企业战略，业务代表，政策目标的实现。理解内部审计的独立性，内部审计机构和内部审计人员应是独立的，在企业是独立于其他部门，并对其进行监督，内部审计人员应监督没有兴趣，对象，以反映真实性，内部审计结果的客观性和公正性，在为了更好地发挥内部审计的监督作用。由于内部审计的主要目的之一是检查、评价及监督内部控制，而且企业可能利用内部审计人员对内部控制制度的设计和执行情况进行专门的评价，通过了解企业内部审计工作的情况。由于内部控制的多样性和复杂性，对内部控制进行鉴证服务需要很强的专业胜任能力。从绝大多数会计师事务所目前的情况来看，注册会计师大都为会计、财务领域的专业人才，要求注册会计师对企业的内部控制进行评价并出具评价意见报告，从某种程度上来说已经超越了注册会计师的专业胜任能力。因此，加强与内审人员的沟通可以促进注册会计师更加深入地了解企业的内部控制制度，以便对企业内部控制提出合理的评价和建议。 结 论随着企业制度的发展和日益完善，内部控制制度成为现代企业发展的必然产物。而内部控制与注册会计师审计之间是相互制约、相互促进、共同发展的关系。良好的内部控制有利于审计工作的开展与顺利进行、节约审计资源和减少审计风险。以测试内部控制为基础的抽样审计制约了内部控制环境中的各种消极因素，促进了企业内部控制制度的完善和发展。同时，促使企业充分利用各种资源，减少了决策失误和工作中的错弊，提高了经营效率，可以达到效益的最优化，实现了企业与会计师事务所的“双赢”。 参考文献1赵红英.目前企业内部审计存在的问题与对策A.现代经济信息，2018,102周伊丽.论现代企业制度下的内部审计J.中国外资，2018,093黄兆刚.现代企业制度下内部审计的探讨J.新财经：理论版，2018,034佚名.完善企业内部审计的策略J.中华会计网校，2018,055黄文学.现代企业的内部审计之我见A.商业文化：上半月，2018,076刘梅娜.浅谈天津灵轩时代文化传播有限公司企业内部审计的模式发展A.科技资讯，2018,057刘超宇，刘婷婷,浅析企业内部审计制度A.企业技术开发，2018,018袁永霞.企业内部审计独立性分析J.中国证券期货，2018,049中国农业银行审计局广州分局课题组.内部审计质量管理存在的问题与对策J.全国内部审计理论研讨优秀论文集2018，2018,0110中国注册会计师协会.审计学A.经济科学出版社，2018,0411杨录强.内部控制制度存在的问题及其对策 J.财会通讯（理财版）， 2018，（6）： 12李凤鸣.内部控制学M.第1版.北京大学出版社，2018. 13陈永伟.企业内部控制环境存在的问题及其对策J.现代商业， 2018，（20）：17-18. 14李艳丽.单位内部会计控制存在的问题与对策J.财政监督，2008，（2）： 9-10. 15朱荣恩.建立和完善内部控制的思考J.会计研究，2018，（1）. 16潘经民.企业内部控制制度的难点及其理性思考J.财务与会计， 2018，（9）. 17吴水澎，陈汉文，企业内部控制理论的发展与启示J.会计研究， 2012，（5）. 18何静.公司内部审计的注意事项J.中国农业会计， 2018，（8）. 19丁邦余.加强企业内部控制环境的八项措施J.会计之友， 2018，（3）. 20王光远.现代内部审计M.北京：中国电力出版社，2018.致谢在本人论文写作期间，老师为本论文的写作提供了精心的指导，并提供了许多宝贵的资料和实际案例。对于教授给予的精心指导和提出的许多宝贵意见，在此本人表示衷心的感谢。同时也感谢XXX老师给予的大力支持。我也要感谢XXXXX班的同学们，他们在学习生活中给予了我无私的关心和帮助，也使我的学习生活留下了美好的回忆。我还要感谢给予我帮助和指导的其他学院的领导和老师，他们的教导使我深深感受到哲学的魅力并对我的学习和科研给予了很多指导。最后要感谢给了我最多爱和温暖的我的家人及朋友，他们在精神上鼓舞和支持着我，在生活上关心和帮助着我，是他们的鼓励支持着我顺利完成学业。由于本人的理论水平还比较有限，论文写作过程中，也存在很多不足，敬请各位老师和同学批评指正。10 第 页 共 13 页