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非营利性组织的财务管理问题研究摘要伴随着经济社会的不断发展，非营利性组织在社会经济生活中扮演着十分重要的角色，它代表着公民的利益和要求，通过多种形式，影响着政府政策法规的制定，对缓解就业压力和推进社会公益事业发展起到了不可或缺的效用。非营利性组织的活动己经遍及社会的各个领域，它的生存现状和发展也受到了人们的普遍关注。中国非营利性组织的发展较国外的非营利性组织发展要缓慢许多，同时由于中国特殊的国情，导致了非营利性组织财务监督机制的缺失，使得中国的非营利性组织的发展落后于西方发达国家。从近些年非营利性组织发展态势来看，非营利性组织在人们现代生活中扮演重要角色，在社会主义市场经济体系中是重要组成部分。就目前我国一些非营利性组织运作情况来看，其财务管理方面容易出现问题，导致非营利性组织财务控制效果不佳，这给非营利性组织良好生存与长远发展带来一定的负面影响。基于此，本文将着重分析非营利性组织财务管理存在的问题，进而探究强化财务管理与控制的有效对策。关键词：非营利性组织；财务；监督机制目录1 绪论21.1 研究背景21.2 研究意义32相关理论概述42.1非营利性组织的概述42.2 非营利性组织财务管理概念界定53 非营利性组织财务管理现状63.1 国外非营利性组织监督现状63.2 国内的非营利性组织监督现状74 非营利性组织财务管理存在的问题94.1 收支管理混乱，自创收入不足94.2预算管理不当，预算编制落后94.3财务人才匮乏，财务人员素质差105 强化非营利性财务管理与控制的有效对策105.1 健全管理制度105.2加强预算管理115.3规范财务的收支管理11结论12参考文献121 绪论1.1 研究背景随着经济的快速发展，社会结构发生了巨大的变化。非营利组织第三大部门的出现引起了广泛的关注，同时也深刻地影响了人们的生活。但由于非营利性组织的公益性财产权问题，在社会监督和组织内部监督方面存在诸多问题。非营利组织经常揭露丑闻。例如，成立于美国的联合倡导基金会，其前任Alamoni的腐败案导致该组织的捐款减少。然而，郭美美的炫耀财富事件和中国青年基金会“希望工程”挪用资金，极大地影响了国内外非营利组织的生存和发展，人们对非营利组织的诚信问题提出了质疑。如何加强和完善非营利性组织的监督机制，是国内外学者关注的焦点和难点。随着我国经济金融体制改革的深入和社会功能的不断完善，我国各类非营利组织迅速发展，已成为市场经济体制的重要组成部分。它们对促进社会和国家的可持续健康发展发挥了重要作用。当然，前提是非营利组织的经营继续良好。但目前，一些非营利性组织在财务管理上仍存在一些缺陷，导致各种问题，导致财务控制不力，对非营利性组织的可持续健康发展产生了一定的负面影响。因此，要使非营利组织高效、负责任地运作，就必须加强财务管理和控制。本文从非营利组织的产生和发展入手，分析了国内外非营利组织财务监督的现状，从理论基础和定义入手，探讨了加强非营利组织管理的重要性。非营利组织的财务监督。1.2 研究意义理论意义：我国非营利性组织发展迅速，发展中存在许多问题。其中，非营利组织财务监督机制的缺失是其中一个最为重要和亟待解决的问题。我国学者对如何更好地加强和完善非营利性组织的金融监督机制提出了自己的看法和措施，但尚未形成完整的理论体系。本文从非营利组织产生和发展的背景入手，通过对国内外非营利组织财务监督机制的分析，对非营利组织财务监督机制的研究具有一定的支撑作用。现实意义：随着我国经济金融体制改革的深入和社会功能的不断完善，我国各类非营利组织迅速发展，已成为市场经济体制的重要组成部分。它们对促进社会和国家的可持续健康发展发挥了重要作用。当然，前提是非营利组织的经营继续良好。但目前，一些非营利性组织在财务管理上仍存在一些缺陷，导致了各种问题和财务控制不力。本文总结了单位的整体情况，分析了单位采用的财务管理机制，研究了其在提高单位信誉、防范风险方面的作用，认为应加强单位的外部财务监督。本单位的监督机制和内部财务监督体系的完善，对非营利组织财务管理机制的建设具有重要的现实意义。2相关理论概述2.1非营利性组织的概述非营利组织的产生和发展是一个漫长的过程。第二次世界大战前，社会形态主要分为两部分：第一部分是以营利为主要目的的企业，追求投资回报率，在市场环境中按照市场规律配置资源，创造财富。第二个部门是政府部门，它以税收的形式从企业的第一个部门获得资金。一方面，获得的资金用于满足社会公共事务的需要，另一方面，用于投资社会公共资源建设。第二次世界大战后，人们重新思考了两次世界大战，这给社会造成了前所未有的灾难和巨大的浪费。为了缓解地区和国家之间的差距和矛盾，社会、企业和政府这两个主要部门一直未能达到社会经济活动与公共需求的平衡，直接导致社会组织的分化。是的，非营利组织已经成为第三大部门。例如，联合国的成立通过维和部队维持世界和平与稳定；世界银行的成立通过发放扶贫性质的援助贷款促进欠发达地区和国家的经济发展；世界卫生组织的成立促进了世界和平与稳定。在不发达地区和国家发展医疗卫生服务，这些非营利组织越来越强大，在世界范围内具有影响力。这三个部门扮演不同的角色，各自扮演各自的角色。使社会处于和谐状态。营利性企业组织作为第一大产业，代表着先进的生产能力，创造了巨大的社会财富。作为第二大部门，政府部门的主要职责是通过财税手段维护社会秩序，支持社会公共事务的正常运行。非营利组织作为第三大部门，主要通过动员社会志愿者和工作人员参与公共事务，拯救弱势群体，促进社会和谐。正是在这样的环境下，非营利组织才得以出现和发展。美国管理学者德鲁克在非营利性组织管理一书中提到，目标明确、使命明确、战略正确、管理方法有效，是非营利组织可持续发展的保证。由于种种原因，我国非营利组织的发展明显落后于其他国家。20世纪70年代初，中国的经济体制仍处于计划经济体制下。支出统一归集和控制是政府部门的主要分配制度。许多具有公益性质的事业单位和单位由政府统一管理，资金来源主要依靠财政拨款。这种分配制度抑制了我国非营利组织的发展。80年代初，随着改革开放的深入，市场经济体制逐渐渗透到人民的心中，大量营利性商业组织和企业的出现，影响了我国原有的计划经济体制。在此期间，政府职能不断变化和完善，非营利组织在我国取得了很大的进步。2.2 非营利性组织财务管理概念界定非营利组织的财务监督管理机制是指非营利组织监督体系运行的过程和模式，以及各要素之间的相互作用。它是非营利组织财务管理的重要组成部分，与非营利组织的财务活动密切相关。规范组织的财务活动，保证预算的实现，认真组织规章制度，具有重要意义。非营利组织财务监督管理机制的构成要素包括：1.监管的内容，包括监管主体的权利及义务、责任;监管客体的权利及义务、责任、监管的方式和手段等。2.监管主体及各种监管主体之间的关系。3.监督动力是指督促监事行使监督权、履行监督义务的动力。4.监督的对象是监督的对象。非营利组织财务监督机制的目标是保证其服务的提供，保护服务对象的利益，保护捐赠者的利益，维护内部员工的利益，保持公平有序的竞争环境，确保政府提供资金时的资金使用。保护中小营利商业组织与非营利组织竞争的利益，保护政府不受任何竞争。受非营利组织过度政治影响。非营利组织财务监督管理的三种基本模式：一是建立在道德监督的基础上，即通过提高公民道德修养来实现监督管理的目的，通过学习和教育，把公众对非营利组织的需求转化为自身的道德信仰，培养为公共利益服务的意识和质量，帮助社会实现监督管理的目的。人们树立正确的人生观和价值观，用内在的道德力量反抗外界。诱惑，更严格的要求自己，并在良好的手中行使权力。第二，权力监督是建立在权力监督的基础上，即平衡权力与自己的权力，合理划分权力，优化整个社会的权力配置。不同权力关系的核心是权力下放。三是以权利为基础的监督，即通过运用公民自身的权利和义务来实现对非营利组织的监督目标。它是指在权利监督中充分利用公民自身权利，通过权利的使用实现对权力实施的制约作用。公民权利的使用确保公民对非营利组织滥用职权或其他不当行为作出积极的反应。3 非营利性组织财务管理现状3.1 国外非营利性组织监督现状国外非营利组织较国内非营利组织成熟。借鉴国外非营利组织（联合基金会）监管机制的经验，对我国非营利组织金融监管的建设和发展具有重要意义。在美国媒体曝光了联合基金会主席奢侈的生活之后，美国通过重建内部和外部监督机制加强了对非营利组织的监督。美国的金融监督机制分为外部强化机制、自律机制和第三方独立监督评价机制。美国非营利组织的监督管理机制基本上分为以下几个方面。一是建立健全自律体系。制度自律和行业自律是自律制度的两种形式。自律制度的实现主要有三个方面。第一个方面是内部监督。通过制定相关机构员工职业道德和职业道德标准，加强了内部资金预算审批的规章制度，建立了机构各环节的规章制度。二是借鉴企业监管规章制度，明确划分内部董事会、高级管理人员和监事会的职责，实现相互制约、共同发展。第三个方面是通过同一行业的监管对其进行适当的分级。通过强有力的行业自律监管，对非营利组织进行调查打分，并通过媒体发布打分结果，进行公众咨询和监督。二是加强外部监督机制。所谓的外部监督机制主要包括政府、公众和媒体。详细列出了非营利组织中每个参与者拥有的权利以及如何参与非营利组织，为非营利组织的运作提供了重要的指导。第三，独立第三方监管。指除营利组织和政府外，可以对非营利组织进行监督的第三方独立组织。公正和专业是独立第三方的主要特征。例如，在美国成立的慈善信息机构（PIA）是一个独立的第三方非营利组织。其目的是促进非营利组织捐赠信息的公开和透明，并定期公布对美国慈善机构的评价。公共咨询服务部的职能主要是公开非营利组织的相关信息，公众和捐赠者通过这些信息向非营利组织捐款，开展志愿者活动。2008年，德国联合国儿童基金会的筹资翻了一番，主要是向介绍人提供高报酬，但并未真正反映在该组织提供的信息披露中。在随后的调查中，该基金发现滥用捐赠、不透明的财务运作和其他违反Dzi条例的行为。通过这一事件，德国被迫加强和完善其内部制度建设和第三方评估机构的作用。本文从以下两个方面分析了德国的金融监管机制。一是加强内部机制建设。通过加强领导的职业素养和职业道德，可以实现组织内部的监督体系和治理结构。二是加强对外部机构的监督。一是加强对外审计、财税等部门的监督管理。非营利组织是否符合免税条件，捐赠是否用于慈善事业或组织申领的公益事业项目，资金的使用由政府全程监督管理。非营利组织一经违规或违法，将受到政府的严厉处罚。第三，加强对独立第三方机构的评估和监督。加强了独立第三方评估机构的严格审查。德国任何非营利组织要获得“捐赠徽章”，必须将其财务报表、纳税申报表和公益项目信息送中央社会福利院进行严格审查。捐助者通常以会员身份加入非营利组织，并每年支付一定的会员费。非营利组织必须定期向会员和社会公布财务会计报告和非营利组织的实际工作。捐助者或第三方通过适当渠道参与董事会选举。董事会代表捐赠者的利益开展活动。综上所述，我认为国外非营利组织监督管理机制所采取的措施与我国的实际情况密切相关。但是，要想更好地加强和完善非营利性组织的监管机制，必须借鉴国外经验，借鉴国外优势，弥补其不足，并根据我国实际情况，找出非营利性组织的金融监管问题。适合自身发展的环境。3.2 国内的非营利性组织监督现状根据我国的现状，与欧美等发达国家相比，我国非营利组织发展相对缓慢。目前，我国对非营利组织的监督和完善制度只停留在民政部门和相关业务监督部门进行监督管理。本文从以下几个方面分析了我国非营利组织监管的现状。1.国家制定的政策法规有待完善。国家作为非营利性组织最重要的监督机构，在其他机构中发挥着不可替代的作用。武力是国家对非营利组织进行监督的重要保障。但由于我国非营利性组织发展缓慢，法律法规仍处于不完善的阶段。虽然已经颁布了一些相关的法律法规，如国务院颁布实施的社会团体管理登记条例，随后对条例进行了修订。基金会管理条例、民办非企业事业单位登记管理暂行条例和非营利组织会计制度已经从财务制度上颁布。但这些法律法规非常笼统，有些过于僵化，难以控制。2.非营利性组织社会监督严重缺失一是公众监督意识薄弱。受中国几千年传承下来的传统观念的影响，中国公民仍然不能清楚地认识到自己权利的重要性。尽管国家一直强调公民的权利和义务，为社会监督提供法律保护，但公众对非营利组织的违法行为视而不见。二是新闻媒体监管薄弱。从国外成功经验来看，新闻媒体在非营利组织监督中的作用不容忽视。但中国的实际情况恰恰相反。无论是电视还是报纸，积极的宣传胜过消极的报道，新闻媒体也没有发挥作用。第三，空白第三方独立评价机构。为了弥补政府监督机制的不足和公众监督意识的淡薄，应建立专门的、独立的第三方评价监督机制。到目前为止，中国还没有建立独立的第三方评估机构。第四，对非营利组织进行监督的外部组织人员素质存在较大差异。由于地方和政府部门对非营利组织财务监督的重要性认识不足，非营利组织监事在思想上忽视了对非营利组织财务管理和资产安全的监督管理，而有些部门只是在考核。而非营利组织的审批机关，并不能成为真正的监督队伍。3.非营利性组织内部监督效率低下一是组织内部规章制度不健全。我国非营利性组织虽然也有一些内部规范的规则和制度，但它们只是停留在表面上，有些规则并没有严格执行。例如，我国一个典型的国有资产制度不健全导致的国有资产流失案例，可以说明我国非营利公益组织的内部规章制度是无效的。广东省市育人基金会的“渝”时期，是利用非营利组织财务审计制度漏洞、印章管理混乱、贷款发放和收缴等不完善因素，挪用大量公款。长期以来，给非营利组织带来了巨大的损失。二是内部控制现象严重。非营利组织由于缺乏公共责任和监督不足，使代理人在追求个人利益的过程中损害了客户和组织的利益。一个典型的例子是丽江国家孤儿院的创始人被美国母亲联合会起诉。从后来的审计结果来看，许多财务问题暴露了出来。作为孤儿院的创始人，胡曼丽没有任何人或部门来监督她。内部控制现象十分严重。因此，有必要加强内部金融监管机制的建设，以有效地消除内部控制。三是组织内部人员的道德水平和自我修养不够。在传统计划经济体制下，道德观念和社会伦理规范尚未形成。无论是在商业领域还是在政治领域，信用伦理的缺失和道德的衰落都是常见的，导致了商业欺诈和腐败。因此，整个社会道德修养的低下也对非营利组织产生了负面影响。一旦非营利组织的内部人员受到环境影响，非营利组织人员将不断发生任意挪用公共资金的行为，利用非营利组织的活动掩盖违法目的的发生。第四，根据非营利性组织内部监督结构的实际情况，西方国家实行分权制后，非营利性公益组织的整体水平并未得到充分发挥，相反，非营利性公益组织的内部监督结构还存在许多亟待解决的问题。董事会不能发挥应有的作用，这不是什么。非营利性组织公益性财产权的独特性，使得在组织内部设立的董事会显得多余，组织内部的声音仍然掌握在少数高管和秘书长手中。为了提高知名度，许多非营利组织经常聘请知名专家或退休领导担任组织的行政人员，导致权力过度集中。监事会在非营利组织中的人员数量往往有限，难以达到要求的人数，使得监事会的监督难以实施。4 非营利性组织财务管理存在的问题基于以上内容的分析，确定非营利性组织财务管理的有效实施，利于保证非营利组织良好运行，更好的服务于人民、社会及国家。但就目前来看，某些非营利性组织财务管理不佳，存在一些问题。4.1 收支管理混乱，自创收入不足自创收入是非营利组织获得资金的主要途径。因为与国家资助相比，非营利组织需要创造自己的收入，以确保更多情况下的良好运作。当然，为了实现自创收入的预期目标，必须科学合理地实施收入和支出管理，控制服务性经营活动的收入和支出，以便详细了解经营活动的损益情况，然后进行定额。调整服务型经营活动，增加组织收入，为更好地开展各项公益活动创造条件。但是，目前一些非营利组织实施的收支管理比较混乱，在实施各项管理工作的过程中，对组织的内外部环境、市场调研、统一的收费标准等还没有完全了解。因此，以服务为导向的经营活动效果不好，容易造成非营利组织自身收入不足。4.2预算管理不当，预算编制落后首先，非营利性组织的管理层对于预算编制的工作不够重视，认为预算编制工作仅仅是财务指标的方式，是隶属于财务部门的工作职责，导致单位内的其他部门没有参与到预算工作中，缺乏事前的评估与事后的控制工作。导致预算与实际结果存在较大差异。其次，就是预算管理缺乏有效的控制，对于单位内部的临时支出缺乏约束性，导致支出的范围扩大，费用标准也随之提高。4.3财务人才匮乏，财务人员素质差目前，国内大多数非营利性组织的财务人员整体水平不高。究其原因，主要是非营利性组织进行公益性活动，能够给予组织人员的待遇并不是很高，加之一些组织规模不大，如此难以吸引专业的财务人才，进而造成非营利性组织缺乏财务人才。另外，一些非营利性组织中还有存在素质较差的财务人员，其在落实各项财务工作的过程中未能端正态度、规范行为，认真且详细的处理财务明细、编制财务报表等，致使财务报表不真实、准确，这会给非营利性组织经营活动的规划与实施带来一定的负面影响。5 强化非营利性财务管理与控制的有效对策面对当前我国一些非营利性组织财务管理不佳、存在一些问题、影响组织良好运行的情况，应当强化财务管理与控制，避免问题出现，提高财务管理水平。5.1 健全管理制度非营利性组织要想有效地加强单位内部的财务管控工作，就应当从根本上加强相关工作人员的财务管控意识，强化核算工作，有效的借助财务数据信息为单位的未来发展提供有力的依据。将以往传统的财务管控模式改变，从“记账算账”的理念进转变，加强事前的风险预测，注重事中的控制工作，最后加强事后的监督工作，将以往的被动执行转变为主动管理，将财务管控工作应用到实际工作的全过程中，通过深入的分析，提出有效的建议，强化良好的财务管控意识。由于非营利性组织的特点，单位内部的相关工作人员更应当将财务管控问题当成工作的首要目标，构建完善的管理体系。另外，还要注意加强对财务报表的分析工作，保证单位内部的实际运营状况与经济情况都能够清楚的表现在财务报表中，对得到的数据进行深入的探究，为领导层提供重要依据，将财务管控工作的工作职能发挥到最大化，进一步促进非营利性组织的长远发展部的财务管控工作中出现的问题，根据单位内部的收入预算编制对于各部门之间的工作计划进行管理，通过定额和标准，市场外部环境的不断变化作为编制的依据，从根源上加强预算管理，有效的提高单位的财务管理水平。5.2加强预算管理首先，单位内部的相关工作人员要树立全面预算管理的理念，站在人员的角度来说，在单位的财务内部实行全面预算管理，就是将工作进行层层分解，不仅仅是单位内部日常的经营活动，还涉及到采购问题、人员管理等问题；从预算工的角度来说，也不仅仅是对财务预算进行编制，更要加大对全过程预算控制的重视程度。另外，要将预算编制的工作落实到实处，针对单位内部一段时间内的财务收支情况进行整合，将各类数据信息进行统一，制定切实可行的财务管理计划，通过完善的预算编制，保证计划的可操作性。建立有效的财务分析制度，利用科学的方式对涉及到资金使用的工作进行分析，根据人员支出的比例，预算编制的完成效果及单位的实际状况进行分析。根据财务分析报告反映出来的问题进行深入探究，及时作出相应的解决措施，通过积极地应对单位内5.3规范财务的收支管理首先，在单位内部构建完善的制度化管理能够有效的强化对固定资产的管理，相关的工作人员应当结合单位的实际情况，对单位内部的固定资产的购置、配置、保存、管理等方面设立相应的规章制度。另外，加强对工作人员的管理力度，设立责任制，使员工都能够明确自身的基本职责，在发生问题时能够及时有人承担责任，确保各个部门之间进行交流与沟通，保证各个部门的管理体制不断完善。与此同时，将资产管理部门与财务部门进行有效的结合，对固定资产的管理过程要严格履行相关的程序，定期虽资产设备的状况进行检查，将单位内部的闲置资产进行灵活的调动，从根本上避免资源闲置，设备重复购置的现象，将资源的利用率发挥到最大，从根本上减少成本的支出，通过强化固定资产的管理。另外，大部分的事业单位的固定资产都缺乏专门的监督主体，导致单位内部普遍存在监督机制不完善，无人管理的现象。例如：以某企业为例，该企业固定资产管理缺乏一定的规范性。因此，在固定资产发生后续支出之后，需要对其修理费用纳入到当期费用分录中，对固定资产的改良支出，也需要将其计入到固定资产的账面价值当中。如果不能将二者进行良好的区分，就需要将二者进行合理的结合，对其进行科学合理的分析，然后判断将其计入固定资产的账面价值或者当期费用中。因此，非营利性组织就应当构建合理的资产管控机制。在单位的实际财务管控工作中，要保证工作能够落实到实处，构建有效的制度管理机制，从根本上规避财务风险的发生，预防资源流失的问题。对单位内部的自查进行核算工作及清查，对资源的使用状况做到足够的了解，有效的提高单位的经济效益。结论综上所述，随着我国社会经济体制的不断完善，非营利性组织在市场中的作用显得越来越重要。单位内部的相关工作人员应当有效的改变原有的管理模式，构建完善的财务内控体系，对实际工作中存在的问题进行不断的优化，构建合理的内部治理对策，有效的提高单位资金的利用率，解决单位的财务管理中的问题，使非营利性组织能够获得更高的经济效益与社会效益。参考文献1冯研.我国非营利性组织财务管理若干问题浅析J.黑龙江科技信息.2015(33)2赵宏伟.浅析我国民间非营利组织的财务管理问题J.中国集体经济.206(01)3曹翠珍.我国非营利组织财务管理问题与对策研究J.财会通讯.2016(12)4王秀华,孙建强.非营利组织财务管理目标选择研究J.财务与金融.2015(06)5宁小银.我国非营利组织的财务管理J.财务与金融.2015(04)6肖非,谭力.浅析我国非营利组织的财务管理J.武汉冶金管理干部学院学报.204(03)7姚宝燕.试论非营利组织财务管理系统J.财会通讯(理财版).2017(10)8柯光辉,陈莉.民间非营利性组织财务管理现状及思考J.市场周刊.理论研究.2016(01)9崔国平.非营利组织财务管理中存在的问题及对策J.山东经济.2016(04)10非营利组织营利性行为的税法规制J.辛昕,黎江虹.天津法学.2018(01)11非营利组织财务管理和信息披露相关问题分析J.全雁.现代商贸工业.2017(10)12我国农村商业银行财务管理存在的问题及对策研究J.陈海芹.财会学习.2017(19)13浅析非营利组织的财务管理问题J.郭姗.知识经济.2017(18)14关于我国非营利组织财务管理目标的探讨J.周凯.企业导报.2010(07)15非营利组织的财务管理与控制以壹基金为例J.李柏秋.人力资源管理.2017(10)16非营利组织财务管理中存在的问题及对策J.崔国平.山东经济.2006(04)17新时期加强与改进高校财务管理工作若干问题的思考J.高惠凤,田建中.沈阳建筑大学学报(社会科学版).2011(03)18浅谈非营利组织财务管理J.郑托.北方经贸.2013(10)19行政事业单位财务管理中的问题及对策J.张丽敏.中国商论.2017(13)20嵌入性视角下的非营利组织财务管理目标J.胡凯,刘衡.新会计.2010(05)