浅谈中小企业内部监督制度——以澜沧兴久养殖企业为例.docx

滇西科技师范学院毕业论文（设计）原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包括任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。毕业论文（设计）作者签名：日期： 年 月 日 本人完全了解滇西科技师范学院有关保留、使用毕业论文（设计）的规定，即：学校有权保留毕业论文并向国家主管部门或其指定机构送交论文的电子版和纸质版。允许论文进入学校图书馆被查阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，有权将毕业论文的内容编入有关数据库进行检索。有权将毕业论文的标题和摘要汇编出版。（保密论文在解密后遵守）指导教师签名： 毕业论文（设计）作者签名： 日期： 年 月 日目 录一、会计监督的概念1（一）三位一体1（二）内部监督的定义2（三）内部监督的重要性2（四）现中小企业内部监督的现状3二、以澜沧兴久养殖企业为例分析4（一）兴久养殖企业的简介4（二）兴久养殖企业内部监督问题分析4（三）内部监督对兴久养殖企业发展的影响5三、内部监督存在的隐患及原因6（一）内部监督存在的隐患6（二）内部监督隐患存在的原因7（三）如何解决内部监督隐患，以兴久养殖企业为例7四、总结8参考文献10提纲浅谈企业内部监督员制度以澜沧兴久养殖企业为例摘要 关键词一、会计监督的概念（一）三位一体 （二）内部监督的定义 （三）内部监督的重要性（四）现中小企业内部监督的现状 1、会计人员对内部监督缺乏独立性 2、企业的负责人对内部监督的认识不够全面 3、部分中小企业内部监督制度和管理机制存在缺陷 4、部分中小企业会计人员综合素质、职业道德偏低二、以澜沧兴久养殖企业为例分析（一）兴久养殖企业的简介（二）兴久养殖企业内部监督问题分析 1、兴久养殖企业未意识到内部监督制度不完善 2、兴久养殖企业会计人员专业技能不足 3、兴久养殖企业从业人员职业素养不高（三）内部监督对兴久养殖企业发展的影响 1、兴久养殖企业会计信息失真 2、兴久养殖企业工作效率不高 3、兴久养殖企业经济发展停滞不前三、内部监督存在的隐患及原因（一）内部监督存在的隐患 1、核算工作缺乏约束、监督力度较为薄弱 2、会计信息缺乏真实性和可靠性（二）内部监督隐患存在的原因 1、内部监督制度认识不全面 2、企业单位负责人、会计人员职业素养偏低（三）如何解决内部监督隐患，以兴久养殖企业为例 1、加大兴久养殖企业会计法律的认识 2、明确会计机构、会计人员、单位负责人的职责权限 3、建立对兴久养殖企业会计违法行为的监督机制四、总结 第 3 页 共 2 页浅谈企业内部监督制度以澜沧兴久养殖企业为例16级会计一班 1608030170 雷宇摘要：我国经济监督机制的主要组成部分是会计监督机制，会计监督机制由国家、社会、和内部的监督为主，而内部监督则是企业经营活动正常进行的重要保障。首先本文从中小企业存在的问题出发找出限制企业发展的原因，以澜沧兴久养殖企业为例。从监督制度的实施、会计人员和单位负责人的职业道德以及专业知识、法律认识度研究和分析；其次主要采用的方法是加强内部监督的制度和管理机制，提高会计人员、单位负责人的职业道德素养和专业知识，加大对会计法律的认识度；最后通过建立健全监督制度，提高会计信息的可信度，体现内部监督的重要性，加快中小企业的发展。关键词：内部监督；重要性； 解决措施； 完善制度一、会计监督的概念（一）三位一体要想加强会计监督不能从单方面入手，必须建立一个系统的科学的监督体系。“三位”即：政府部门、社会机构及单位内部三个层次对会计工作的监督；“一体”即各层次监督之间相互联系、相互协调而形成的一个有机整体。单位内部监督是企业自身应该存有的监督机制，社会监督是对单位内部监督的再监督，而政府监督对单位内部监督和社会监督的再监督；三者之间互相补充、相互制约。 （二）内部监督的定义会计人员在会计法规和相关法律规章制度的范围内采用基本的会计手段对企业所发生的经济活动的监督就是内部监督。因此会计人员和会计机构是企业内部监督的主体，企业所发生的一切经济活动就是会计内部监督的对象。内部监督机制对于一个企业来说是非常重要的，它是组成内部控制制度的重要部分，企业只有在建立健全内部监督制度的基础上，才能保证会计信息的真实性和可靠性，以此来保证会计工作正常有序的进行。（三）内部监督的重要性保证了单位经营管理目标的实现。内部监督的顺利进行，需要会计机构、会计人员依法对经济活动进行合理有效的监督；从而促进了市场经济的发展、规范了企业的发展、带动了企业的经济，从而保证了单位经营管理目标的实现。保证了会计信息的真实可靠。内部监督的主体是会计机构和会计人员；单位负责人主要是对监督制度组织实施，保证会计机构和会计人员能开展监督工作。从而会计人员坚守自己的职业道德不伪造虚假的会计账簿，不做违法犯罪的事，确定各项财产的实存数，以便查明实存数与账面数是否相符，做到账实相符；对保证会计资料的真实、完整具有重要意义。保证了资产的安全完整。明确规定财产清查的范围、期限、组织和程序，是财产安全控制和会计信息控制的基本要求。保证单位各项经济活动在法定范围内进行。依照会计的法律法规进行内部监督的实施，让会计人员依照法律行使自己的职责权限，对不符合会计法律的，有权拒绝办理或按照职责权限进行修改，保证各项经济活动在法定范围内进行。（四）现中小企业内部监督的现状1、会计人员对内部监督缺乏独立性会计法规有明确的规定，不管是会计人员还是会计机构在进行会计监督工作时，其主要对象只能是该企业的经济活动，而会计人员觉得自己的工作并没有那么重要和全面，依照自己的意愿只核实了经济活动，而忽视了更重要的监督职能，因此看出会计人员对内部监督缺乏独立性。2、企业的负责人对内部监督的认识不够全面在现代社会中，很多中小企业都是自己出资当企业的老板，而中小企业并没有那么多的限制，对于会计工作和管理的认识不够全面。会计监督主体不能对监督对象实施理性监督；导致企业的账簿杂乱不清晰。大多企业负责人即企业所有者，在追求自身利益最大化的同时，并没有兼顾对企业内部控制的问题；导致企业内部监督紊乱，经济效益低下。3、部分中小企业内部监督制度和管理机制存在缺陷部分中小企业在设立内部监督机制时，可能缺乏合理性和适应性；从而出现机构重叠、职能交叉或缺失的现象。而中小企业过于追求速度而忽视内部监督制度的重要性，导致企业监督职能不能有效实施，监督机制不能高效运行。4、部分中小企业会计人员综合素质、职业道德偏低各类中小企业中部分会计人员职业能力和道德素质不高的情况依然存在。而经营者利用这一缺陷，让会计人员听从他的安排，做一些违法的会计业务，会计人员听从他的安排，丧失了对企业会计的监督职能并且违背了会计人员的职业道德要求。二、以澜沧兴久养殖企业为例分析（一）兴久养殖企业的简介澜沧兴久养殖企业成立于2017年5月，位于澜沧县，交通发达，注册资金150万元，目前企业资产超过200万元人民币，是一家从事畜禽培育养殖的团体企业，以LY新美系二元种母猪与杜洛客种公猪经过杂交选育而成，具有肉质细嫩、廋肉率高等特点。用统一繁育、统一收购，统一销售的标准进行管理，现企业全面掌握繁育的技术。现有农户32户，合作社总占地面积：18亩，总建筑面积：3500，青料基地面积：30亩，种植青科基地 600亩，年出栏量为3000头，成为澜沧最大的生猪养殖、收购、销售的中心。（二）兴久养殖企业内部监督问题分析1、兴久养殖企业未意识到内部监督制度不完善兴久养殖企业是一个中小企业，而兴久养殖企业的发展带动了农村的发展，提高了农村的就业率，但农村人们文化程度普遍偏低，法律法规不够熟悉，兴久养殖企业经营者未意识到内部监督对企业管理的重要性；内部监督制度无法实施，出现了生猪出产量不高的情况，兴久养殖企业的效益大幅度降低，经济发展水平得不到提高。2、兴久养殖企业会计人员专业技能不足兴久养殖企业属于中小企业，而兴久养殖企业是一人出资成为经营者，公司所有者在建立公司时由于资金的限制难以聘请到专业的会计人员，找了亲朋好友来担任企业会计一职，没有接受过专业会计知识教育和培训的会计人员，在从事会计工作时，必然出现很多问题。因为其专业素质和文化水平都满足不了工作需求。3、兴久养殖企业从业人员职业素养不高经营者为了自己的利益，在内部监督制度不健全的情况下弄虚作假，获取私利；而作为会计人员往往不能坚持原则，放任会计违规行为发生而不制止。而兴久养殖企业单位负责人没有履行自己的职责，而是为了自己的利益指使会计人员违法办理虚假的账簿。同时因会计人员职业素养不够，更不能高效发挥监督职能，导致企业经营情况不能如实反映。（三）内部监督对兴久养殖企业发展的影响1、兴久养殖企业会计信息失真兴久养殖企业从业人员素养不高，会计人员缺少职业道德和法律意识，使会计人员走上歧途，帮助单位负责人做虚假会计业务，经济活动不真实、没有合法性也没有合理性，使内部监督职能不能得到发挥，从而导致企业会计信息不真实不可靠。2、兴久养殖企业工作效率不高兴久养殖企业会计人员专业技能不高，缺乏专业知识和管理知识，会计法中有明确规定会计人员绝对不能出现一身兼多职的情况，职责权限一定要划分明确，职责权限超出限制，导致会计人员工作效率不高，所以导致了该企业不能正常运行。3、兴久养殖企业经济发展停滞不前兴久养殖企业未意识到内部监督制度不完善，没有一套相应考核机制和奖惩制度。企业各岗位人员之间缺乏监督和交流，对做好职责本分的职工缺乏奖励，对做违法犯罪事务的职工缺少惩罚，各人员的办事效率低下，导致企业经济发展也低下。三、内部监督存在的隐患及原因（一）内部监督存在的隐患1、核算工作缺乏约束、监督力度较为薄弱监督制度以及管理机制不全面是很多中小企业普遍存在的问题，让经营者无法对企业各个部门进行有效管理和相互监督。所以在经济业务过程中核算工作遭到了很大的阻碍，相互监督也只是一种形式，并未真正实施监督职能。2、会计信息缺乏真实性和可靠性中小企业的很多会计人员职业道德素养和专业知识不高，且职责权限都不明确，会计机构和会计人员是单位内部监督的主体、单位负责人是对发生违法或不合理经济业务承担最终责任的人。但是中小企业连基本的会计机构和会计人员都无法明确；因此在处理企业经济活动时，不够重视，出现了会计信息质量不高的情况，导致会计信息不真实不可靠。（二）内部监督隐患存在的原因1、内部监督制度认识不全面在内部监督中，由于会计人员的专业素质不高，职业能力不强，在日常工作过程中，面对突发情况不能及时合理的解决。企业所有者和经营者都不够专业，在经营和管理模式上都存在很多问题。监督机制不够完善，管理办法不够合理。2、企业单位负责人、会计人员职业素养偏低会计人员的专业素质不高，在工作时由于自身的工作能力不强和态度不够认真负责导致会计信息失真，极大的影响了企业的生存和发展；使企业遭受了不必要的损失。会计人员是整个会计工作过程中的主要承担者，他们的职业能力和道德素质水平是非常重要的，企业的上层管理们一定得重视这个问题。（三）如何解决内部监督隐患，以兴久养殖企业为例1、加大兴久养殖企业会计法律的认识要想保证兴久养殖企业正常平稳的发展，就必须有制度的保障。最行之有效的方式就是法律，所以兴久养殖企业应该重视法律法规的作用，提高上层管理者和员工的法律意识。会计工作人员应该身先士卒积极主动的学习相关的法律知识，与时代发展相接轨。管理者应该组织相关的培训，或者专门给兴久养殖企业会计人员提供深造的机会。2、明确会计机构、会计人员、单位负责人的职责权限在经济业务过程中，单位负责人认为权大于法，认为自己是会计业务中占主体地位的，利用职务上的便利，强行要求会计人员做假账为自己谋求私利。管理层是兴久养殖企业的龙头，只有在兴久养殖企业上层的正确领导下，兴久养殖企业的价值才能不断提高创造更大的经济和社会效益。保证会计资料的真实和完整是企业负责人的职责；不能授意或者胁迫会计人员做假账，不能让会计人员做违反会计法规的事情。为兴久养殖企业的健康发展提供一个强有力的制度保障。3、建立对兴久养殖企业会计违法行为的监督机制要做好会计监督首先是从兴久养殖企业的人员上，不管是会计工作人员还是管理层都得认真学习会计法律的知识。提升法律知识做到知法、懂法、用法。会计人员应该有主见，不受利益诱惑不被势力威胁，始终以会计职业道德和会计法律法规为准则，做好自己的本职工作。以此在兴久养殖企业内部建立一个科学合理的监督体系。四、总结 中小企业应加强企业内部会计监督的地位，配备有专业知识、有会计证的会计人员，使内部监督融洽，顺利进行。加强法治观念和职业道德，保证会计信息的真实、合法。在日常经营过程中各项经济活动都应该合法办理，绝不违背会计法律法规中的相关规定。应该走合理的常规手续，多人办理，共同对经济活动负责，这样才能有效的防止企业的财物、资金的流失，以及会计账簿混乱现象的发生。企业的现金和银行业务在会计工作上一直是一个非常棘手的问题；因此会计人员在做此类工作时更应该重视。中小企业应加强会计人员、单位负责人的职业素养，提高会计人员的综合素质，明确单位负责人的主体地位，建立考核机制，对无违法会计法律、加强自身学习的人进行奖励，对违法会计法律做虚假帐簿的人进行处罚，坚持奖惩分明的原则；有利于提高单位内部监督的实施、树立企业的形象、加强企业的发展。内部会计监督制度对企业的发展非常重要；因此中小企业应该加强对内部会计监督制度的重视。此外必须使企业会计机构和会计人员的主体地位更加明确，健全会计工作人员的内部监督机制，在企业日常的经济活动中，依法行使自己的权利监督，监督好会计人员的工作是企业负责人义不容辞的责任。参考文献1董丽丽.浅析中小企业会计监督存在问题和对策J.才智，（25）.2胡锦华.中小企业管理会计中存在问题的对策研究J.价值工程,2015(21).3史洁.完善我国中小企业内部会计监督的思考J.内蒙古科技与经济,2009(16).4华泽科教.财经法规与会计职业道德M.法规,2016(2).5朱光宇.新时期会计人员职业道德问题及对策研究J.现代经济信息，2016(10).第 10 页 共 10 页