yq第0104讲　税收立法与我国税法体系_1.pdf

注册会计师注册会计师-税法-税法 第 1页 第 04 讲 税收立法与我国税法体系第 04 讲 税收立法与我国税法体系 第四节 税收立法与我国税法体系第四节 税收立法与我国税法体系 【知识点 1】税收立法【知识点 1】税收立法 【考情分析】【考情分析】重要考点 一、税收立法权划分及现状一、税收立法权划分及现状 （1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一。（2）依法赋予地方适当的税收立法权。二、税收立法机关二、税收立法机关 分类 立法机关 形式 举例 （一）税收法律 全国人大及其常委会正式立法正式立法（截至 2021 年底，12 个实体税法通过立法程序）法律法律 企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法、车辆购置税法、耕地占用税法、资源税法、城市维护建设税法、契税法、印花税法印花税法；此外还有税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法授权立法 暂行条例暂行条例 增值税暂行条例、消费税暂行条例、土地增值税暂行条例（二）税收法规 国务院税收行税收行政法规政法规 实施条例、实施细实施条例、实施细则、暂行条例则、暂行条例 企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则、房产税暂行条例等 地方人大（目前只有海南省、民族自治区）税收地方法规（三）税收规章 财政部、税务总局、海关总署税收部门规章 办法、规则、规定 增值税暂行条例实施细则、税务代理试行办法等 省级地方政府税收地方规章 房产税暂行条例实施细则等 【多选题2020 年】下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（）。A.资源税 B.车辆购置税 C.增值税 D.环境保护税 正确答案ABD 答案解析 财政部国家税务总局于 2019 年 12 月 26 日发布 中华人民共和国增值税法（征求意见稿），截至 2021 年 12 月 31 日，尚未经全国人大及其常委会正式立法。请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!注册会计师注册会计师-税法-税法 第 2页 【例题单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法 B.中华人民共和国消费税暂行条例 C.中华人民共和国企业所得税法实施条例 D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 正确答案D 答案解析选项 A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项 B 属于全国人大或全国人大常委会授权立法；选项 C 属于国务院部门制定的税收行政法规。三、税收立法程序三、税收立法程序 税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：1.提议阶段：一般由国务院授权其税务主管部门负责；2.审议阶段；税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人大或其常务委员会审议通过；税收法规由国务院负责审议；3.通过和公布阶段：税收法律通过国家主席令发布实施。税收行政法规通过国务院总理发布实施。【多选题2016 年】税收立法程序是税收立法活动中必遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。A.提议阶段 B.通过阶段 C.审议阶段 D.公布阶段 正确答案ABCD 答案解析税收立法程序的主要阶段包括提议阶段、审议阶段、通过阶段和公布阶段。【知识点 2】我国现行税法体系【知识点 2】我国现行税法体系 【考情分析】【考情分析】一般考点 一、税法分类一、税法分类 划分标准 税法分类 按税法的基本内容和效力 税收基本法（我国目前没有）和税收普通法 按税法的职能作用 税收实体法和税收程序法 按税法征收对象 货物和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税税法 按行使税收管辖权 国内税法、国际税法 二、现行税法体系二、现行税法体系 由 税收实体法和税收征收管理法律制度税收实体法和税收征收管理法律制度构成。请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!注册会计师-税法注册会计师-税法 第 3页 1.税收实体法体系 （1）我国目前以 间接税和直接税间接税和直接税为双主体的税制结构。（2）我国目前税收实体法共有 18 个税种（截至 2021-12-31 日，已正式立法 12 个税）。分 类 税 种 主体税 货物和劳务税类（间接税）增值税、消费税增值税、消费税、关税 所得税类（直接税）企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税、土地增值税 非主体税 财产和行为税类 房产税、车船税、印花税、契税 资源税和环境保护税类 资源税、环境保护税、城镇土地使用税 特定目的税类 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税 2.税收程序法体系 税收征收管理法律制度，包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法执行。（2）由海关负责征收的税种的征收管理，按照中华人民共和国海关法及中华人民共和国进出口关税条例等有关规定执行。【总结】【总结】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。【例题多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例 正确答案BC 答案解析我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!